Акцизы

 

 

Решение:

Таблица 2

Расчет налогооблагаемой базы

№ п/п	Показатель	Сумма тыс.руб.
	1. Доходы
1	доходы от реализации товаров	28000
2	доходы от оказания транспортных услуг	19000
3	доходы от сдачи имущества в аренду	3100
4	доходы, полученные в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации	290
	Итого	50390
	2. Расходы
1	материальные расходы	19000
2	расходы на оплату труда пяти работников	650
3	расходы на канцелярские товары	110
4	расходы на юридические услуги	390
5	представительские расходы в соответствии со сметой	130
6	стоимость оказанных и оплаченных услуг по подбору персонала консалтинговой компанией	310
7	расходы на проведение обязательного аудита	140
8	расходы на сертификацию продукции и услуг	50
9	расходы по приобретению амортизируемого имущества	100
10	оплачены счета за электроэнергию в соответствии с подтверждающими документами	9000
	Итого	29880

 

Налогооблагаемая база составит:

(50390 – 29880) = 20510 тыс.руб.

Ставка налога на прибыль 20%

Сумма налога на прибыль составит:

(20510 * 20%) = 4102 тыс.руб.

 

 

 

 

Задача № 2

 

Организация в первом квартале текущего года отгружает продукцию на сумму 930тыс. руб.

В том числе НДС 18%.

Продукция оплачена денежными средствами на сумму 800 тыс.руб.

На оставшуюся сумму покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года.

В отчетном периоде приобретены и оприходованы материалы на сумму 510тыс. руб.

включая НДС – 18%.

Организацией получена предоплата в сумме 120 тыс. руб.

За отчетный период организацией произведена оплата рекламы на телевидении, включая НДС - 16 тыс. руб.

Рекламы в Интернете, включая НДС, на сумму 8 тыс. руб.

Рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия, в том числе НДС, на сумму 1,1 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение:

Таблица 3

Расчет налогооблагаемой базы

№ п/п	Показатель	Сумма тыс.руб.	В том числе НДС, тыс.руб.
	1. НДС начисленный
1	Организация в первом квартале текущего года отгружает продукцию	930	141,86
2	Организацией получена предоплата	120	18,31
	Итого		160,17
	2. НДС к возмещению
1	За отчетный период организацией произведена оплата рекламы на телевидении	16	2,44
2	За отчетный период организацией произведена оплата рекламы в Интернете	8	1,22
3	За отчетный период организацией произведена оплата рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия	1,1	0,17
	Итого		3,83

 

Согласно положениям статьи 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежат вычету. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и иных документов, подтверждающих совершение операции (ст.169 НК РФ).

Согласно положениям статьи 171 НК РФ, суммы налога, предъявленные при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), подлежат вычету. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур и иных документов, подтверждающих совершение операции (ст.169 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы. Если сумма вычетов превышает общую сумму налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику (ст. 173 НК РФ).

Сумма НДС к уплате в бюджет составит:

(160,17 – 3,83) = 156,34 тыс.руб.

 

Задача № 3

Табачная фабрика приобрела в отчетном налоговом периоде табак в объеме 100 т для производства сигарет. Кроме того, являясь собственником табачных плантаций, производит собственный табак, который также направляет на производство табачной продукции.

В марте текущего года было произведено и реализовано:

а) из приобретенного табака:

• Пачек сигарет с фильтром 12 тыс. шт.
• Пачек сигарет без фильтра 4,5 тыс. шт.
• Сигар 280 шт.
• Сигарилл 610 шт.

б) из собственного сырья:

• Пачек сигарет с фильтром 50 тыс. шт.
• Пачек сигарет без фильтра 10,5 тыс. шт.

Максимальная розничная цена одной пачки сигарет с фильтром – 30 руб., сигарет без фильтра – 20 руб. В одной пачке – 20 сигарет.

Определите сумму акциза, подлежащую перечислению в бюджет.

 

Решение:

Налоговая база по подакцизным товарам из давальческого сырья, а также по произведенным налогоплательщиком подакцизным товарам, передаваемым на переработку на давальческих началах, определяется в соответствии со ст. 187 НК РФ.

Напомним, что при передаче подакцизных товаров на переработку, а также при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, перехода права собственности на товары не происходит, следовательно, в этих случаях нет факта реализации продукции (ведь реализацией согласно п. 1 ст. 182 НК РФ признается передача права собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу).

Статьей 187 НК РФ предусмотрено, что при передаче подакцизных товаров, признаваемых объектом обложения акцизами, налоговая база определяется в зависимости от установленных ставок акциза.

Так, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, то есть исчисляемые в абсолютной сумме за единицу измерения, налоговая база определяется как объем переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, налоговая база определяется как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, устанавливаемых с учетом положений ст. 40 НК РФ без учета акциза и НДС. Однако при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, их собственнику (либо по указанию собственника любому грузополучателю) переработчик, как правило, не знает конечную отпускную цену этих товаров, поскольку такая цена формируется их собственником. Этот факт имеет большое значение при определении акциза на табачные изделия, произведенные из давальческого сырья, поскольку в отношении только этого вида подакцизных товаров в настоящее время часть ставки акциза определяется в процентах к стоимости продукции.

При решении вопроса об определении налоговой базы по товарам, применительно к которым установлены адвалорные ставки, следует руководствоваться подпунктом 3 п. 2 ст. 187 НК РФ, согласно которому по операциям передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, стоимость этих товаров исчисляется исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен (без учета акциза и НДС).

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) с 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно:

1. Сигары – 40 руб. за 1 шт.
2. Сигариллы – 590 руб. за 1000 шт.
3. Сигареты - 390 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 рублей за 1 000 штук

Рассчитаем сумму акцизов.

1. Акцизы на сигары

(40 * 280) = 11200 руб.

2. Акцизы на сигариллы

(590 * 610) / 1000 = 359,9 руб.

3. Акцизы на сигареты с фильтром

Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, составит:

390 руб. х (12000 * 20 + 50000 * 20) сигарет : 1000 шт. = 483 600 руб.

Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

30 руб. х 62000 пачек = 1 860 000 руб. - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

1 860 000 руб. х 7,5% = 139 500 руб. - сумма акциза по адвалорной ставке.

Общая сумма акциза по комбинированной ставке составит:

483 600 руб. + 139 500 руб. = 623 100 руб.

Сумма акциза по минимальной ставке составит:

510 руб. х 1 240 000 сигарет : 1000 шт. = 632 400 руб.

Итого начисленная сумма акциза 632 400 руб.

3. Акцизы на сигареты без фильтра

Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, составит:

390 руб. х (4500 * 20 + 10500 * 20) сигарет : 1000 шт. = 117 000 руб.

Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

20 руб. х 15000 пачек = 300 000 руб. - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

300 000 руб. х 7,5% = 22 500 руб. - сумма акциза по адвалорной ставке.

Общая сумма акциза по комбинированной ставке составит:

117 000 руб. + 22 500 руб. = 139 500 руб.

Сумма акциза по минимальной ставке составит:

510 руб. х 300 000 сигарет : 1000 шт. = 153 000 руб.

Итого начисленная сумма акциза 153 000 руб.

4. Всего сумма акцизов к уплате:

(359,9 + 483 600 + 632 400 + 153 000) = 1 269 359,9 руб.

 

 

 

Задача № 4

Организация использует линейный и нелинейный методы начисления амортизации.

1) Первоначальная стоимость имущества, по которому амортизация начисляется линейным методом 500 тыс. руб. Остаточная стоимость имущества 350 тыс. руб.

2) Первоначальная стоимость имущества, на которое амортизация производится нелинейным методом, составила 1 млн. руб. Остаточная стоимость имущества 870 тыс. руб.

Норма амортизации:

1. для линейного метода – 1%,
2. для нелинейного – 2% ежемесячно.

Определите сумму налога на имущество организации за первый квартал текущего года с учетом того, что ставка налога для этой организации на текущий год установлена в размере 2,2%.

 

Решение:

1) Линейный метод

Сумма амортизации за месяц

(500 000 * 1%) = 5 000 руб.

Таблица 19

Расчет остаточной стоимости основных средств предприятия

Период	Остаточная стоимость на начало периода, руб.	Сумма амортизационных отчислений за месяц, руб.	Остаточная стоимость на конец периода, руб.
Январь	350 000	5000	345 000
Февраль	345 000	5000	340 000
Март	340 000	5000	335 000
Итого за квартал		15000