Акцизы. Определение объектов обложения, начисления и уплаты налога

Департамент образования Ивановской области 
Областное государственное бюджетное учреждение среднего профессионального образования  
"Кинешемский технологический техникум"

 

 

 

 

Курсовая работа по дисциплине:

"Организация  расчетов с бюджетами и внебюджетными  фондами"

по теме:

"Акцизы. Определение  объектов обложения, начисления  и уплаты налога."

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка группы 3-7

Крутова Любовь Андреевна

руководитель: И.В. Пикунова

 

 

 

 

Кинешма 2014

 

Содержание.

Введение...................................................................................................................3

Раздел 1. Определение объектов обложения.

1.1.Объект налогообложения.................................................................................5

1.2.Налогоплательщики..........................................................................................9

Раздел 2. Начисление и уплата налога.

2.1.Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки.............................10

2.2.Порядок исчисления акциза и налоговые вычеты…………………………12

2.3.Сроки и порядок уплаты акциза……………………………………………16

Раздел 3. Практическая часть.

Задача 1…………………………………………………………………………...18

Задача 2…………………………………………………………………………...20

Задача 3…………………………………………………………………………...21

Заключение………………………………………………………………………22

Список литературы……………………………………………………………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Государственная власть всегда стремилась создать такую систему налогообложения, которая позволяла бы процесс уплаты налогов сделать как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов производить "автоматически - принудительно". Хотя более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги. Пошлины - разновидность косвенных налогов - стали первыми видами денежных платежей в казну государства.

Объяснение столь широкого распространения косвенных налогов давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими налогами:

- налог взимается с  того, кто оплачивает какие-либо  товары или услуги, при этом  налог никому не навязывается  и его легко уплатить;

- исключается двойное  налогообложение за один и  тот же товар, поскольку его  нельзя употребить дважды;

- сбор налогов дает  информацию о благосостоянии  государства и его граждан  в конкретный момент времени.

Кроме того, широкое распространение косвенного налогообложения было обусловлено его фискальными выгодами. Налог уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что он становится плательщиком налога.

К косвенным налогам относятся индивидуальные акцизы, сущность и природа которых сходна с налогом на добавленную стоимость. Отличительной особенностью индивидуальных акцизов является то, что ими облагается вся стоимость реализованных подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством.

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки - квас, пиво и питной мед с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию в России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов. В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнение недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.

Темя, связанная с акцизами, является актуальной, так как акцизы всегда имели львиную долю в совокупных налоговых поступлениях. Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1. Определение объектов обложения.

1. Объект налогообложения.

объектом налогообложения признаются следующие операции:

— реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. Передача прав собственности на подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, признается реализацией подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья;

— реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков-производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций. Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации;

— продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

— передача на территории Российской Федерации лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

— передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров, за исключением операций реализации организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции” порядке и реализации организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом “О государственном регулировании производства);

— передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

— передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

— передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

— передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

— ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств — участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

— реализация природного газа за пределы территории Российской Федерации;

— реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе, природного газа на территории Российской Федерации газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим природный газ в качестве топлива и (или) сырья, за исключением таких операций как: направление природного газа на подготовку теплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышения нефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти; использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации; реализация (передача) на территории Российской Федерации отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки; реализация на территории Российской Федерации природного газа, предназначенного для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно-строительными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями; передача и (или) реализация природного газа для производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае реализации природного газа по государственным регулируемым ценам;

— передача природного газа для использования на собственные нужды, за исключением операций по использованию природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

— передача природного газа на промышленную переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции, за исключением операций по передаче и (или) реализации природного газа для производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае реализации природного газа по государственным регулируемым ценам;

— передача природного газа в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налогоплательщики.

Налогоплательщиками акциза признаются:

 – организации;

 – индивидуальные  предприниматели;

 – лица, признаваемые  налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ, определяемые  в соответствии с ТК.

 Организации и иные  лица признаются налогоплательщиками, если они совершают предусмотренные  НК операции с подакцизными  товарами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Начисление и уплата налога.

2.1.   Налоговая  база, налоговый период и налоговые  ставки.

Налоговые ставки. Налогообложение подакцизных товаров предусматривает применение в отношении каждого вида объекта налогообложения твердой, адвалорной или комбинированной налоговой ставки. Налоговые ставки определяются ст. 193 НК РФ. 

-Твердая (специфическая) налоговая ставка рассчитывается в абсолютной сумме на единицу измерения.

-Адвалорная налоговая ставка вычисляется в процентах на единицу измерения.

-Комбинированная налоговая ставка предполагает определенное сочетание элементов специфической и адвалорной налоговой ставки.

 Налоговая  база устанавливается отдельно по каждому виду подакцизного товара.

Налоговая база при реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.

 Не включаются в  налоговую базу полученные налогоплательщиком  средства, не связанные с реализацией  подакцизных товаров.

 Налоговая база по  операциям реализации подакцизных  товаров, в отношении которых  установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде:

 – финансовой помощи;

 – авансовых или  иных платежей;

 – оплаты предстоящих  поставок подакцизных товаров;

 – пополнения фондов  специального назначения;

 – в счет увеличения  доходов;

 – процента (дисконта) по векселям.

 В отношении подакцизных  товаров, для которых установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется применительно  к каждой налоговой ставке.

 Налоговым периодом  признается календарный месяц.

 Порядок исчисления  акциза. Сумма акциза определяется  по итогам каждого налогового  периода как уменьшенная на  налоговые вычеты сумма акциза, определяемая в соответствии  с НК.