Внутренний контроль в коммерческих банках

Административный контроль базируется на планах организации работ, процедурах и ведении документации, связанной с предоставлением  персоналу полномочий на совершение сделок и другого доступа к активам, ответственности за реализацию целей и задач, поставленных банком.

Важно, что и административный, и финансовый контроль определяют эффективность  действующей в банке системы  управления рисками и предпринимаемых  мер по идентификации и минимизации рисков.

Ольхова Р. Г. помимо этих двух видов внутреннего контроля выделяет еще два вида контроля:

1. Контроль за денежными  потоками - базируется на планах  организации работ (кредитная  и депозитная политика, политика  управления портфелем ценных  бумаг и т. д.), процедурах и ведении документации, связанной с контролем за рисками банковской деятельности.

2. Контроль за результатами  деятельности - базируется на предварительных  планах по доходам и расходам  банка, объеме предоставляемых  продуктов и услуг, процедурах и ведении документации, связанной с контролем за плановыми (стандартными) и фактическими показателями себестоимости банковских продуктов и рентабельностью продаж.

Таким образом, Ольхова  Р. Г. определяет «внутренний контроль как систему проверок и измерений, созданных банковским менеджментом с целью минимизации потерь, возникающих в результате ошибок и нарушений, допущенных персоналом банка».

Десятов А. Д дает следующее  определение: «внутренний контроль - деятельность по проведению независимой, объективной оценки и предоставлению консультаций, задачей которых является повышение эффективности и надежности операций банка. С его помощью банк достигает своих целей на основе систематического и последовательного метода оценки и повышения эффективности управления риском, контроля и процесса управления» и выделяет следующие формы внутреннего контроля:

1. Внутренний аудит  - это одна из форм внутреннего  контроля, задачами которого являются  экономическая диагностика, выработка  финансовой стратегии, маркетинговых исследований, управленческого консультирования;

2. Структурно-функциональная  форма внутреннего контроля - необходимые взаимодействия единиц оргструктуры, соответствующие их контрольным функциям.

Фирсов А. А. делит все  контрольные механизмы на четыре формы. Основание классификации -- виды задач: предупреждение, предотвращение, выявление негативных явлений и оценка контрольных механизмов.

Эти задачи решают следующие  виды внутреннего контроля соответственно:

1. Предупреждающий контроль;

2. Предотвращающий контроль;

3. Мониторинг уже проведенных  операций и сделок - выявление  непредотвращенных негативных явлений  и установление их причин одновременно  совершенствуют предупреждающие  и предотвращающие механизмы  контроля.

4. Проверки сотрудниками  службы внутреннего контроля. Решение указанной задачи может быть передано также внешним структурам по договору с кредитной организацией. Служба внутреннего контроля не входит в систему внутреннего контроля, ибо в противном случае в ее действиях автоматически возникает конфликт интересов. Он заключается в совмещении в одном участнике противоположных интересов: контролирующего и контролируемого. Поэтому такие службы не осуществляют ни операционной деятельности, подлежащей их контролю, ни непосредственного контроля за текущими операциями.

Таким образом, внутренний контроль состоит из четырех форм, три из которых составляют систему  внутреннего контроля, а четвертая -- это служба, предназначенная для  ее оценки.

По времени и способам осуществления внутренний контроль может быть предварительным, текущим и последующим.

Предварительный контроль осуществляется до фактического начала работ. Основными средствами осуществления  предварительного контроля является реализация определенных правил, процедур и линий  поведения. Поскольку правила и линии поведения вырабатываются для обеспечения выполнения планов, то их строгое соблюдение -- это способ убедиться, что работа развивается в заданном направлении. Аналогично, если иметь четкие должностные инструкции, эффективно доводить формулировки целей до подчиненных, набирать в административный состав управления квалифицированных специалистов, то вероятность того, что данная организационная структура банка будет работать, как задумано, возрастает.

Текущий контроль осуществляется в течение операционного дня за совершаемыми операциями и сделками. Он обеспечивается путем разработки и последующего соблюдения установленного документооборота по каждой операции, включая записи по журналам и подписи лиц их ведущих.

Руководители банка  обязаны установить перечень операций, подлежащих обязательному контролю в процессе их выполнения, и назначить работников, в функции которых будет входить осуществление такого контроля. Объектом контроля чаще всего являются подчиненные сотрудники, а сам текущий контроль - прерогативой специально назначенных лиц или начальников. Для осуществления текущего контроля необходима обратная связь, т. е. данные о полученных результатах, что позволяет в холе проведения операций достичь требуемых целей и решить возникающие проблемы.

Последующий контроль осуществляется после завершения сделок и операций, т. е. слишком поздно, чтобы отреагировать на проблемы в момент их возникновения. Однако он выполняет две важные функции: первая - дает информацию, необходимую для планирования, если аналогичные операции будут проводиться в будущем (путем сравнения фактически полученных и требовавшихся результатов руководство получает возможность оценить, насколько реалистичны были составленные им планы);вторая функция состоит в том, чтобы способствовать мотивации. Если мотивационные вознаграждения связываются с достижением определенного уровня результативности, то фактически достигнутую результативность следует измерять точно и объективно.

Опыт западных стран  с развитой рыночной экономикой показывает, что характерной особенностью внутреннего аудита является то, что при его проведении предпочтение отдается предварительному и текущему контролю, так как после совершения банковской (хозяйственной) операции практически невозможно повлиять на ее эффективность или принять меры по устранению упущений в финансово-хозяйственной деятельности банка.

Одно из основных направлений  развития технологий системы внутреннего  контроля - постепенное перераспределение  временных затрат от последующего к  текущему и предварительному контролю. Контроль на более ранних стадиях совершения операций, как правило, дает существенный экономический эффект при минимизации потерь и затрат. Это важное обстоятельство распространяется на любой управляемый процесс - чем раньше будет выявлена ошибка, тем меньше негативных последствий она будет иметь.

Также во внутреннем контроле выделяют сплошной и выборочный контроль. По мнению Власова С. В. сплошной контроль может быть необходим на самых  ответственных участках деятельности. В случае сплошного контроля действия контролера по определению существенности ошибок, как правило, не выходят за рамки простых арифметических ошибок. Однако, если стоимость контрольных процедур достаточно велика, а потери от ошибок и их влияние на деловую репутацию банка сравнительно низки, то целесообразно контроль осуществлять выборочно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В настоящее время  проблема создания эффективно функционирующего внутреннего контроля в коммерческом банке, несмотря на всю её актуальность и значимость, не только далека от окончательного решения, но и остаётся пока ещё недостаточно осмысленной как в научном отношении, так и в плане практической реализации.

За последние годы был проделан значительный объем  работ, а надзорные государственные  органы до сих пор не располагают  чётко сформулированной концепцией внутреннего банковского контроля. Изданные нормативные акты носят фрагментарный характер и далеко не в полной мере учитывают ситуацию, которая сложилась на финансовых рынках и в банковском секторе России.

Кроме того, ряд положений нормативных актов в данной области не соответствует как внутренним реалиям отечественной экономики, так и передовому международному опыту организации внутреннего контроля в коммерческом банке.

Основное направление  в развитии внутреннего контроля в банках обозначено в Стратегии развития банковского сектора, где основным принципом совершенствования системы регулирования банковской деятельности, банковского контроля и внешнего аудита является внедрение в полном объёме международно-признанных подходов к их методике и организации.

 

Список используемой литературы

 

1. О Центральном Банке  Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002г.  №86-ФЗ.

2. О банках и банковской  деятельности: Федеральный закон  от 2 декабря 1990г. №395-1 - ФЗ.

3. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: Положение Центрального Банка РФ от 16 декабря 2003г. №242 - П.

4. Стратегия развития  банковского сектора Российской  Федерации на период до 2008 года: Приложение к Заявлению Правительства Российской Федерации и Центрального Банка Российской Федерации от 5 апреля 2005г.

5. О Методических рекомендациях  по проведению проверки и оценки  организации внутреннего контроля  в кредитных организациях: Письмо  Банка России от 24 марта 2005г. № 47-Т.

6. Банковский контроль  и аудит: учебное пособие. Под.  ред. Фадейкиной Н. В. : М. : Финансы  и статистика, 2002.

7. Внутренний контроль  в банках: вопросы оценки/ Фирсов  А. А. // Банковское дело - 2004. - №4. - с. 32-34.

8. Система внутреннего  контроля коммерческого банка/ Ольхова Р. Г. // Бизнес и банки - 2000. - №31(509). - с. 4-5.

9. Служба внутреннего  контроля банка: организация и  функционирование/ Арсланбеков-Федоров  А. А. // Банковское дело - 2002. - №1. - с. 17-20.

10. Совершенствование  организации внутреннего контроля как условие развития рыночной дисциплины/ Т. Ю. Морозова// Деньги и кредит - 2006. - №3. - с. 21-25.

11. Внутренний контроль  над центрами прибыли/ Супрунович  Е. Б. // Банковское дело - 2000. - №11. - с. 42-43.

12. К вопросу об организации внутреннего контроля в банковском секторе/ Власов С. В. // Деньги и кредит - 2007. - №2. - с. 33-34.

13. Об актуальных вопросах  взаимодействия Банка России  с аудиторами кредитных организаций/  Рудько-Селиванов В. В. // Деньги  и кредит - 2006. - №6. - с. 21-24.

14. Базельские принципы  эффективного банковского надзора,  издание второе/ Симановский А.  Ю. // Деньги и кредит - 2007. - №2. - с. 11-22.

15. В настоящее время  проблема создания эффективно  функционирующего внутреннего контроля  в коммерческом банке далека от окончательного решения/ Малышевская М. // Бухгалтерия и Банки - 2005. - № 8.

16. Место и роль службы  внутреннего контроля в системе  внутреннего контроля/ Десятов А.  Д. // www. akoto. ru/seminari/desiatov. rtf

17. Сводная статистическая  информация по крупнейшим банкам по состоянию на 1 декабря 2006г. // Вестник Банка России - 2007. - №2(246). //www. cbr. ru

18. Сводная статистическая  информация по крупнейшим банкам  по состоянию на 1 января 2006г. // Вестник  Банка России - 2007. - №7(951). // www. cbr. ru

19. Сводная статистическая  информация по крупнейшим банкам  по состоянию на 1 февраля 2006г. // Вестник Банка России - 2007. - №14(958). //www. cbr. ru

20. Сводная статистическая  информация по крупнейшим банкам  по состоянию на 1 марта 2006г. // Вестник Банка России - 2007. - №23(967). //www. cbr. ru

21. Обзор банковского  сектора Российской Федерации  за 2006г. // Вестник Банка России - 2007. - №14(958). // www. cbr. ru