Понятие и место тактического планирования в системе финансового планирования на предприятии

Автор отмечает, что при  среднесрочном планировании период определяется исходя из сроков оборота  по каждой группе товаров или услуги сроков авансовых платежей по налогам:

Тр12=max{Тtax; Тоб1….;Тобn}

где Тр12 - время среднесрочного планирования;

Тtax - период по авансовым налоговым платежам;

Тобn – срок оборота по i-й товарной группе, i=1, 2…, n [5]

При этом подчеркивается, что для планирования тактического характерен временной интервал – неделя. Но, тем не менее, стоит помнить о том, что период планирования может быть разным в зависимости от решаемых задач.

Таким образом, в специальной  литературе приводится множество толкований категории «тактическое планирование». Обращается внимание на следующие его способности:

-   тактические планы не только определяют основные направления развития предприятия, но и детализируют их;

-   оно ориентируется на среднесрочную перспективу;

-   основная цель тактического планирования заключается в обосновании задач и средств, необходимых для достижения заранее установленных или традиционных целей;

- выполнение решений  лучше наблюдается, менее подвержено  риску, поскольку такие решения  касаются в основном внутренних  проблем;

-   результаты решений легче оцениваются, так как могут быть выражены в конкретных цифровых показателях.

Для тактического планирования характерно сосредоточение на средних  и низших уровнях управления.

На основе всего вышеизложенного  можно сделать вывод о том, что тактическое планирование заключается в обосновании задач и средств, необходимых для достижения заранее установленных целей (например, завоевать лидерство на рынке сбыта продукции), и при этом продолжительность данного вида финансового планирования определяется характером стратегических целей, особенностью решаемых задач и другими особенностями, присущими предприятию в индивидуальном порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Цели тактического планирования

 

С точки зрения теории финансового менеджмента, не возникает вопросов, как должна в общих чертах выглядеть система целей. Сначала у акционеров (или топ-менеджеров) формируется видение - представление об образе компании, к которому нужно стремиться. С ним прямо связаны стратегические цели: их достижение позволяет в итоге соответствовать этому образу. Стратегические цели, естественно, являются долгосрочными (ставятся минимум на 10 лет вперед). Только после них следуют среднесрочные тактические цели (более узкие, описывающие конкретные шаги компании) и далее - операционные задачи на текущий год.

В финансовом планировании обоснование принимаемых решений  и прогноз ожидаемых результатов  опираются на теоретические положения  и принципы, а также практические данные и факты. Теория планирования использует такое предположение, что каждое предприятие будет стремиться к повышению совокупной прибыли, обоснованию планов предприятия по выбору вида выпускаемой продукции, набору требуемой рабочей силы, закупках необходимых ресурсов для организации производства определенного количества товаров и получению максимальной прибыли.

Цели тактического планирования определены кругом задач, которые предприятию  необходимо решить, для осуществления  эффективной деятельности. Данные задачи сводятся к следующим:

- выявить резервы и мобилизировать ресурсы для достижения наиболее эффективных конечных результатов при использовании для этих целей финансово-кредитного механизма;

- установить оптимальные и экономически целесообразные финансовые долгосрочные нормы и нормативы по оборотным средствам и источникам их формирования, образованию и использованию прибыли;

- обеспечить плановое образование и использование денежных ресурсов;

- определить финансовые взаимоотношения с государственными органами, банковскими структурами и другими организациями по платежам и перераспределению денежных средств. Основным в решении этой задачи является обеспечение первоочередного внесения платежей в бюджеты различных уровней, определение оптимального размера кредитов в оборотных средствах, в финансировании капитальных вложений, мероприятиях технического прогресса и т.д.;

- обеспечить устойчивое финансовое положение предприятия (организации) путем сбалансированного поступления и расхода средств;

- создать методические условия для обеспечения преемственности показателей, их взаимной связи;

- установить финансовый контроль за ходом выполнения принятых в плане показателей

Тактический план должен вписываться в стратегический и  способствовать его осуществлению. И он должен делать это с помощью  точных, выполнимых задач.

 

Цели построения тактических планов на предприятии сводятся к следующим:

- формулирование состава предстоящих плановых проблем, определение системы ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей развития предприятия;

- обоснование выдвигаемых задач, которые планирует осуществить предприятие в предстоящий период, проектирование желаемого будущего организации;

- планирование основных средств достижения поставленных целей и задач, выбор или создание необходимых средств для приближения к желаемому будущему;

- определение потребности ресурсов, планирование объемов и структуры необходимых ресурсов и сроков их поступления;

- проектирование внедрения разработанных планов и контроль за их выполнением.

Суть функции планирования заключается в том, что с её помощью в определенной мере решается проблема неопределенности в организации. Планирование помогает менеджерам лучше справиться с этой проблемой и более эффективно реагировать на нее.

Выводом к вышеизложенному  анализу задач и предпосылок  проведения тактического планирования может стать формулировка главной цели данного процесса есть последовательная поэтапная реализация выработанной стратегии, как наилучшего пути возврата инвестиций и увеличения доходов компании. Для целей тактического планирования в классическом варианте составляется чаще всего бюджет движения денежных средств на месяц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Формы тактического планирования

 

Как уже было сказано, степень детализации зависит  от цели и уровня структурного подразделения  фирмы. Если временной период стратегического плана от года и дольше, то мероприятия тактического плана разрабатываются на год с любой степенью детализации: поквартально с разбивкой на месяцы, помесячно с разбивкой на декады, подекадно с разбивкой на дни. Тактически финансовые планы, как правило, разрабатываются руководителями среднего уровня. Характер тактического планирования, особенно временная его характеристика, определяют специфику форм его реализации. Рассмотрим несколько подходов к данному вопросу.

Так, в экономической англоязычной литературе тактические финансовые планы принято называть бюджетом.

Понятие «бюджет» в сознании российских людей представляет категорию государственного управления. Однако в последнее время  этот термин употребляется часто  и в аспекте внутрифирменного планирования, в связи с чем ведутся дебаты по поводу отличия понятия «план» от понятия «бюджет». Многие экономисты отличия видят в том, что:

- план включает в себя и натуральные, и денежные показатели, а бюджет только денежные;

- период планирования в плане любой, а в бюджете - год.

Различие понятий «план» и «бюджет» более глубокое и кроется в  парадигме, в идеологии западного  менеджмента в части финансового  планирования. Так, в США четко  разделяют понятия «планирование», «программирование» и «бюджетирование».

План - это система целей и стратегий по их достижению [6].

Программа - это комплекс мероприятий по реализации стратегий [6].

Бюджет - это финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, реализующееся в сметах, графиках поступлений и расходов [6].

Если принять за основу парадигму западного менеджмента  в концепции финансового планирования на российских предприятиях и в корпорациях, то сразу исчезнет поверхностное блуждание в терминах и возникнет четкая идентификация. «План» и «программа» соответствует нашим концептуальным понятиям «стратегический финансовый план» и «финансовые политики», понятие «бюджет» соответствует понятию «тактический финансовый план».

С позиций глобализации экономических процессов целесообразно  термин «тактическое финансовое планирование»  заменить тождественным ему «бюджет».

Тогда процесс финансового  планирования на российских предприятиях и в корпорациях может быть представлен такой схемой:

Объектами бюджетирования могут быть: бизнес, цех, участок, компания в целом, следовательно, бюджеты  являются основой для принятия решений  руководством об уровнях финансирования различных бизнесов из внутренних и  внешних источников, обеспечивают постоянный оперативный контроль за финансовым состоянием компании.

Назначение бюджетов - ответить на вопросы как, где, когда  необходимо использовать финансовые ресурсы, чтобы обеспечить повышение общей  эффективности развития фирмы.

Итоговым документом тактического финансового планирования является генеральный или мастер-бюджет. Генеральный бюджет является совокупностью  трех основных бюджетов:

- бюджета дохода и расхода;

- бюджета движения денежных средств;

- расчетного (прогнозного) баланса.

Названные финансовые документы  позволят прогнозировать эффективную  финансовую деятельность (первый документ), текущую платежеспособность (второй документ) и финансовую устойчивость (третий документ).

Методы составления  генерального бюджета зависят от направления процесса бюджетирования: сверху вниз или снизу вверх. В целях эффективных разработок управленческих решений целесообразно встречное планирование. Сверху спускаются нормативы основных темпов и пропорций (стратегические параметры), а снизу - бюджеты отдельных видов бизнеса. Если взять за основу принцип встречного планирования, то генеральный бюджет будет включать кроме трех основных набор операционных и вспомогательных бюджетов.

Составные элементы генерального бюджета:

1.  Основные бюджеты:

- доходов и расходов;

- движения денежных  средств;

- расчетный баланс.

2. Операционные бюджеты:

- объем продаж;

- запасов готовой продукции;

- производственный бюджет:

а) бюджет производства;

б) бюджет материальных затрат;

в) бюджет прямых затрат труда;

г) бюджет прямых операционных затрат;

д) бюджет накладных (общепроизводственных) расходов;

- управленческих расходов;

- коммерческих расходов.

3. Вспомогательные бюджеты:

- план капитальных  (первоначальных) затрат;

- кредитный (инвестиционный) план.

Основными инструментами процесса внутрифирменного планирования могут считаться отдельные планы, предоставляемые каждым структурным подразделением или отделом современного промышленного предприятия, но в итоге составляющие единый план развития всего предприятия:

− план сбыта – устанавливается  на несколько лет вперед по количеству требующейся на рынке продукции (согласно спросу) в разрезе различных  видов рынков и сегментов;

− план производства –  рассчитывается по исходным данным плана  сбыта;

− план создания производственных мощностей;

− план инвестиционной деятельности;

− план материально-технического снабжения;

− план материальных запасов;

− финансовый план;

− план ликвидностей;

−  плановый баланс – представляет собой данные сравнения экономико-финансового состояния предприятия с его обязательствами;

−  план результатов – содержит расчетные данные, отражающие различные виды предполагаемых результатов: экономических, финансовых, производственных, трудовых, социальных, экологических и т.д.

Суть именно тактического финансового планирования заключается в том, что одновременно планируются прибыли и движение капитала, особенно денежных средств. Наглядно данный процесс можно выразить схемой процедуры планирования (рис. 2) [5].

 

Рис. 2 Последовательность тактического планирования от затрат к движению денежных средств 

Таким образом, оптимальной  формой тактического планирования, адекватно  отражающей сущность данного процесса является бюджет. Рассмотрим подробнее  методы, которые должны использоваться при разработке схемы бюджетирования.