Формализованные методы налогового планирования

перепроверки  предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных

размерах в  течение года с момента такого сокрытия. Подобные повторные

проверки позволяют  проконтролировать выполнение предприятий  по акту

предыдущей проверки, а также достоверность текущего учета.

           Как показывает анализ практики контрольной работы налоговых органов России, в настоящее время получили мировое распространение факты уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов посредством неведения бухгалтерского учета, ведения его с нарушением установленного порядка, которые делают невозможным определение размера налогооблагаемой базы.

           Особая сложность работы с данной категорией плательщиков связана с

отсутствием эффективных механизмов борьбы с подобными явлениями. Не

имея достаточного времени и кадровых ресурсов, необходимых  для фактического восстановления бухгалтерского учета, сотрудники налоговой

инспекции вынуждены  брать за основу для исчисления налоговых  обязательств налогоплательщика данные, декларированные в налоговых расчетах и вытекающие из бухгалтерской документации, даже в тех случаях, когда анализ иной имеющейся информации дает основания сделать вывод, что указанные документы искажаются.[20,c.115]

           Действующее законодательство практически не предоставляет налоговым органам права производить исчисления налогооблагаемой базы на основании использования каких-либо иных сведений о налогоплательщиках помимо тех, которые содержатся в бухгалтерской отчетности в налоговых декларациях.

           В данном случае можно было бы использовать, широко распространенные в развитых странах, так называемые, косвенные методы исчисления налогооблагаемой базы. Наиболее распространенными из них являются следующие:

1. Метод общего сопоставления имущества. Методика исчисления

налогооблагаемого дохода данным методом подразделяется на две части:

- учет изменения  имущественного положения за  отчетный период;

- учет произведенного  и личного потребления за отчетный  период.

Сумма имущественного прироста, с одной стороны, и производственного и

личного потребления, с другой, сопоставляются с декларированными доходами за отчетный период. На основании прироста имущества неизвестного происхождения делается вывод о том, что он стал следствием

незадекларированных доходов за отчетный период.

2. Метод, основанный  на анализе производственных  запасов. Используя данный метод, можно дать оценку достоверности отраженного в отчетности

объекта продаж с затратами на производство.

            Специальные методы налоговой оптимизации имеют более узкую сферу применения, чем общие, однако так же могут применяться на всех предприятиях.

              Метод замены отношений основывается на многовариантности путей решения хозяйственных проблем в рамках существующего законодательства. Субъект вправе предпочесть любой из допустимых вариантов как с точки зрения экономической эффективности операции, так и с точки зрения оптимизации налогообложения.

             Метод разделения отклонений базируется на методе замены. В данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько операций. Метод применяется, как правило, когда полная замена не позволяет достичь ожидаемого результата.

           Метод отсрочки налогового платежа основан на возможности переносить момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период. В соответствии с действующим законодательством срок уплаты большинства налогов тесно связан с моментом возникновения объекта налогообложения и календарным периодом. Используя элементы метода замены и метода разделения, можно изменить срок уплаты налога или его части на последующий, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.

           Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера объекта, подлежащего налогообложению, или замену этого объекта иным, облагаемым более низким налогом или не облагаемым налогом вовсе. Объектом могут быть как хозяйственные операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.[18,c.244]

           Основной задачей совершенствования форм и методов налогового

контроля является повышение его эффективности. Но этого невозможно

достичь без  улучшения работы с кадрами.

            Количество набранных баллов может служить основанием для вывода о его служебном соответствии. Кроме того, балльный норматив может служить основой для составления планов проверок на предстоящий отчетный период в части наиболее оптимального распределения нагрузки между отдельными инспекторами.

          Но надо отметить, что никакое совершенствование методов не даст

положительных результатов, если налоговый инспектор  не будет постоянно

совершенствовать свои знания в области налогообложения.

            Отметим еще раз, что конечной целью налогового планирования должна быть не минимизация (снижение) отдельных налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты налогов. В системном окружении налоги влияют друг на друга в связи с тем, что их налоговые базы могут пересекаться. Это положение должны постоянно иметь в виду руководители и менеджеры, которые принимают решения в области финансово-хозяйственной деятельности организации с учетом возможных налоговых последствий. Поэтому с этой точки зрения необходимо говорить об оптимизации всей системы налогообложения, которая, безусловно, должна осуществляться на предприятиях и в организациях в рамках действующего законодательства о налогах и сборах

            Стратегическое налоговое планирование на предприятиях и в организациях усложняется эффектом взаимного влияния большого количества факторов, которые необходимо учитывать в практической деятельности. К этим факторам относятся: вид деятельности и структура объекта, элементы учетной политики для целей налогообложения, способы управленческого учета, политика ценообразования, структура затрат и т. д.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

 

Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса финансового планирования. Происходит предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности и по отношению к конкретной сделке или проекту в зависимости от различных правовых форм ее реализации. Налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после совершения какой-либо хозяйственной операции или окончания налогового периода, а до этого.

            Налоговое планирование – это выбор “оптимального” сочетания риска от внедрения и стоимости различных форм осуществления деятельности и способов размещения активов (управления пассивами), направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налогов.

         Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования. Существует субъективное мнение, что оптимизация проводится только с целью максимального законного снижения налогов. Однако, налоговая оптимизация – это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта (ликвидность, оборачиваемость, трудоемкость учета и контроля).                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            

Необходимо  мотивировать налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств, учет их поведенческих реакций на изменения во внутренней экономической и налоговой политике, законодательстве о налогах и сборах, налоговом администрировании. Нужно прогнозировать характер тенденций в поведении налогоплательщиков, влияющих на уровень поступления и собираемости налоговых платежей.

           Одним из важнейших и часто используемых методов оптимизации налогового планирования является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации или переоценки основных средств. Но, если возможности для ускоренной амортизации в России невелики, то переоценка основных средств, представляет собой достаточно эффективный способ экономии на налоге на прибыль и налоге на имущество.

Наиболее перспективным шагом налогового планирования является увеличение количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых совместно с органами внутренних дел. Полученная результативность их очень существенная, поэтому дальнейшее продолжение совместной деятельности увеличивает поступления от таких проверок.

           Конечной целью налогового планирования должна быть не снижение отдельных налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты налогов.

           Грамотная организация налогового учета и оптимизация методов налогового планирования, продуктивное управление затратами и прибылью и воздействие на финансовую устойчивость и ликвидность – все это является результатом правильного и своевременного налогового планирования. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ

2. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. – 2009. - № 8.

3. Андропова А., Изотова Л. Считаем эффективность налогового планирования // Расчет. – 2011. - № 6.

4. Беляков С.Ю. Доктрина деловой цели. Разграничение правомерной практики налогового планирования и противоправной минимизации налогов // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2012. - № 9.

5.  Булдыгин С.Л. Оптимизация или уклонение? Конституционные основы налогового планирования // Российская юстиция. – 2010. - № 7.

6. Винницкий Д.В. Проблемы разграничения налогового планирования и действий, направленных на уклонение от налогообложения // Журнал российского права. – 2009. - № 11.

7.   Государственные и муниципальные финансы. /Под ред. И.Д. Мацкуляка.- М: РАГС, 2010.

8. Гусева Т.А. Выбор формы осуществления предпринимательской деятельности как элемент налогового планирования // Право и экономика. – 2009. - № 8.

9. Гусева Т.А. Правовые основы налогового планирования // Ваш налоговый адвокат. – 2011. - № 5.

10.   Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2009.

11. Зимянин М., Червинская О. Оффшорные реалии налогового планирования // эж-ЮРИСТ. – 2012. - № 42.

12.  Коваль Л.С. Налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта // Право и экономика. – 2010. - № 9.

13.   Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру. - М.: ФКК, 2011.

 

14.  Козенкова Т.А. Методы налогового планирования // Консультант бухгалтера. – 2009. - № 7.

15. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русакова. - М.: Финансы, 2011.

16.    Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. – 2008. - № 2.

17.    Сизова О. Тенденции международного налогового планирования // Консультант. – 2010. - № 23.

18. Сомоев Р.Г. Налоги. - М.: Приор, 2009.

19. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. – 2011. - № 19.

20. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2010.

21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2009.