Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли

Все множество инструментов, которое есть в распоряжении государства  для регулирования внешнеэкономической  деятельности, можно условно разделить  на три большие группы:

• таможенные тарифы;
• нетарифные ограничения;
• формы стимулирования экспорта.

Таможенно-тарифные методы направлены на регулирование операций по экспорту и импорту для защиты внутреннего рынка и стимулирования структурных изменений в экономике России и основаны на Таможенном кодексе Российской федерации и Законе Российской Федерации "О таможенном тарифе".[21]

Таможенный тариф - это систематизированный сбор ставок таможенных пошлин, которыми облагаются ввозимые в страну или вывозимые из нее товары. Этот один из старейших и важнейших инструментов внешнеэкономического регулирования выполняет следующие функции:

• фискальную, т. е. обеспечивает пополнение доходной части бюджета;
• защитную, т. е. предохраняет национальную экономику от чрезмерной конкуренции;
• регулирующую, т. е. оказывает влияние на формирование структуры производства, поощряя развитие одних отраслей и сдерживая другие.

   Таможенные тарифы остаются важнейшим инструментом внешнеторговой политики, но их роль за последние десятилетие постепенно ослабла.

В настоящее время в мире насчитывается  более 30 различных интеграционных объединений  во всех частях света, абсолютное большинство  которых использует в той или  иной мере координацию тарифной политики. Наиболее развитое интеграционное объединение  – Европейский союз (ЕС), одним  из первых этапов которого стало создание западноевропейскими странами таможенного союза. [11]

Нетарифные методы регулирования. Количественные или так называемые нетарифные ограничения представляют устанавливаемые государством прямые административные нормы, определяющие количество и номенклатуру товаров, разрешенных к ввозу или вывозу. К нетарифным барьерам относятся разнообразные (насчитывают свыше 2000 различных видов) экономические, политические и административные методы прямого или косвенного ограничения внешнеэкономической деятельности. Государственные ограничения на экспорт вводятся чаше всего применительно к товарам, в которых остро нуждается сама страна. Нетарифные методы регулирования предусматривают использование специальных разрешений на ввоз и вывоз ряда товаров - лицензии.

Для защиты национальных производителей государство может не только ограничивать импорт, но и поощрять экспорт. Одной  из форм стимулирования отечественных  экспортных отраслей являются экспортные субсидии, т.е. льготы финансового характера, предоставляемые государством экспортерам для расширения вывоза товаров за границу. В результате таких субсидий экспортеры получают возможность продавать товар на внешнем рынке по более низкой цене, чем на внутреннем.

Количественный контроль - это контроль ввоза или вывоза товара в установленных максимальном объеме или стоимости(квоты). 

Квотирование - это ограничение количества (квота) экспорта или импорта товаров определенного наименования. Квотирование (определение квоты) применяется широко и соответствует правилам мировой торговли, установленным ГАТТ/ВТО. [22]

Также можно сделать вывод, что  рассмотренные методы и формы государственного регулирования лишь некоторых основных инструментов внешнеторговой политики, На практике используется гораздо больше. В частности, за последнее время широкое распространение получили так называемые технические барьеры, представляющие собой административное регулирование, при котором происходит дискриминация импортных товаров в пользу отечественных при помощи специфических стандартов качества, норм безопасности, санитарных ограничений и др.

Глава 2. Таможенно-тарифные средства регулирования.

2.1.Общая характеристика и история становления тарифных методов регулирования

В истории России таможенно - тарифное регулирование развивалось на фоне постоянной борьбы между протекционистским и фритредерским подходами к регулированию внешнеэкономической деятельности.

По мере становления национальных государств и возникновения колониальных политик у монархов возникла насущная необходимость организации собственных  экономик. Важнейшим инструментом государственного регулирования становилась государственная граница. Тот предел, за которым утверждение собственного приоритета чаще всего осуществлялось военной силой. Именно на границе начинал применяться инструмент экономической политики, именуемый тарифом.

Первая общественная организация  в Российской империи – Вольно-экономическое  общество – было учреждено в 1765 году. Одной из первых рекомендаций Вольно-экономического общества стало введение протекционистского тарифа для защиты не столько внутреннего  рынка, сколько одних производителей перед другими.

После Великой Французской  революции у таможенного тарифа появляется еще одно качество: именно с его помощью формировались  антинаполеоновские коалиции, именно при помощи торговых и таможенных тарифов Наполеон намеревался изолировать и обескровить Англию. Павел Первый, сторонник Наполеона, в 1797 году ввел очень высокий тариф на торговлю с Англией, в 1800 году – сделал его еще более высоким. Обороты на рынке корабельного леса резко упали, англичане несли значительные убытки. Положение было исправлено лишь после убийства Павла Первого и воцарения Александра Первого: в 1801 году последовало значительное снижение торговых тарифов с Англией. [9]

К 20-30-м годам XIX века относится  и первая в России «финансовая  революция», известная также как  реформа Канкрина. Егор Францевич Канкрин, министр финансов Александра I и Николая I, восстановил финансовую систему страны после войны с Наполеоном, ввел серебряное денежное обращение, наконец, ввел протекционистский тариф, направленный на развитие собственной промышленности внутри страны.

После Крымской войны тарифная политика России направлена, прежде всего, на защиту собственного производителя. Очень высокими пошлинами облагались товары идентичные тем, которые производились  в самой России, тарифом пониже – те, которые не могли составить  реальной конкуренции произведенным  в стране. Политика потерпела крах: реально Россия ни в чем соперничать с Европой не могла.

Новые принципы тарифной политики были закреплены в Государственном  тарифе 1891 года, предоставленном Министерством  финансов. Этот тариф соединял, систематизировал все положительно себя зарекомендовавшие  изменения предшествующих лет и  был нацелен на поддержание тех  отраслей промышленности, которым существовавшей поддержки было недостаточно: в первую очередь торговому мореплаванию, сельскому хозяйству и металлургии.

К 90-м годам относится  радикальное изменение российской тарифной политики, выразившееся в  принятии двойного конвекционного тарифа. До 1890 года таможенный тариф России носил вполне автономный характер: однородные иностранные товары, привозимые в Россию, облагались одинаковыми  пошлинами, независимо от страны-производителя. В то же время таможенная борьба западноевропейских государств привела к системе двойного конвекционного тарифа: договаривающиеся стороны делали взаимные уступки в пошлинах на товары, в получении или сбыте которых они были заинтересованы. Такие договоры были заключены между Германией, Австро-Венгрией, Италией, Швейцарией и Бельгией и вступили в действие с февраля 1892 года.

Первым русским теоретиком тарифной политики был Сергей Юльевич  Витте, математик по образованию, начинавший карьеру билетным кассиром, а закончивший  ее Председателем Совета Министров  Российской империи. Именно он написал  в 80-е годы книгу «Принципы железнодорожных  тарифов». Смысл принципов в следующем:

• Тарифы должны регулировать интересы частного производителя и государственной казны с учетом интересов каждого, причем на длительный срок. Как минимум, на срок окупаемости вложенного капитала.
• Тарифы должны быть явными. То есть их нельзя скрывать ни от конкурентов, ни от государственного фиска.
• Тарифы должны обеспечивать поступления в бюджет, поэтому не могут быть изменяемы произвольно и в угоду конъюнктуре рынка.
• Тарифы не могут решить всех проблем защиты собственного рынка и привлечения капиталов извне.
• Тариф должен соотноситься с платежеспособностью населения.
• Государственный тариф должен иметь силу закона.

В 1948–1994 образовалось генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ) (The General Agreement on Tariffs and Trade – GATT) – международная экономическая организация, регулировавшая правила международной торговли согласно принципам либерализма, предшественница ВТО. [13]

Россия и ГАТТ. Необходимость активно интегрироваться в мировую торговлю назрела для нашей страны довольно давно. Уже в годы существования СССР предпринимались попытки установить контакты с ГАТТ. В середине 1960-х СССР получил приглашение присоединиться к ГАТТ, а в 1973 – принять участие в «токийском раунде». Тогда, однако, советское правительство не откликнулось на эти призывы. Лишь в 1979 Политбюро ЦК КПСС приняло официальное решение о сближении с этой организацией. В 1986 СССР обратился в ГАТТ с официальным заявлением о намерении участвовать в качестве наблюдателя в «уругвайском раунде» торговых переговоров, но теперь уже ГАТТ оставил эту просьбу без ответа. Торможение вступления СССР в ГАТТ выглядело неоправданным, поскольку уже в конце 1980-х в эту организацию входили не только почти все развитые и большинство развивающихся стран, но и некоторые социалистические государства (Венгрия, Куба, Польша, Румыния, Чехословакия, Югославия). Только в мае 1990 СССР получил статус наблюдателя ГАТТ.

Ситуация принципиально  изменилась с образованием Российской Федерации. Новое государство стремилось как можно скорее выйти из разорительной  изоляции и установить контакты со всеми международными организациями, включая ГАТТ. Одновременно исчезли  идеологические барьеры, тормозившие  принятие в ГАТТ стран социалистического лагеря. В 1993 Россия подала заявку о вступлении в ГАТТ, получила подтверждение статуса наблюдателя и согласие на переговоры о ее присоединении к этой организации.

 В декабре 2011 года был подписан официальный протокол о принятии России в ВТО (преемница ГАТТ), чуть раньше министры стран-членов ВТО одобрили весь пакет документов, включая обязательства РФ по доступу на рынок товаров и услуг. Таким образом, Россия окончательно завершила переговоры о вступлении в организацию, членства в которой добивается с 1993 года. [24]

2.2.Тарифное регулирование экспорта  в России.

Одной из основных проблем регулирования  экспортных операций явилась проблема экспортной льготы, как на стадии льготирования  экспортного оборота, так и в процессе возмещения НДС, уплаченного за приобретенные материальные ресурсы, используемые при производстве экспортной продукции (работ, услуг). При этом сложилась ситуация, при которой борьба с лжеэкспортом постепенно стала напоминать борьбу с самой льготой.  
В Законе Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" предусматривалось освобождение экспортируемых товаров, работ, услуг от взимания НДС. Однако условия и порядок применения этой льготы непосредственно данным Законом не устанавливался. Процедура ее применения была установлена в Инструкции Госналогслужбы России "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" от 11.10.1995 № 39. [3]

При этом порядок использования  экспортной льготы по НДС, фактически установленный ведомственными нормативными правовыми актами, постоянно менялся  в сторону ее ужесточения. Так, если до ноября 1995 года в соответствии с инструкцией Госналогслужбы России от 07.12.1991 № 1 экспортеры имели право подтверждать льготу путем предъявления соответствующих документов о реализации товара вне территории Российской Федерации, то с ноября 1995 года, после принятия новой инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 № 39, предъявление документов в соответствии с установленным перечнем стало обязательным. 
Данная ситуация еще более усугубилась тем, что несмотря на представление в налоговые органы всех документов, установленных инструкцией, предприятия-экспортеры сохраняли (и использовали) возможность реализации товаров, фактически предназначенных на экспорт, на территории Российской Федерации.

Дополнением к указанной инструкции был введен новый порядок обоснования  налоговой льготы по НДС, который  предусматривал подтверждение фактического вывоза товаров из России грузовой таможенной декларации с отметкой пограничного таможенного пункта. Кроме того, предусматривался даже порядок предоставления документов от иностранных таможенных органов, подтверждающих поступление товара в страну назначения. Однако Решением Верховного Суда России от 07.02.1997 последнее требование было признано незаконным.

В заданном направлении, т.е. в сторону  ужесточения, развивалось налогообложение  экспортных операций в целом. В связи  с этим на практике возникла острая необходимость проведения либерализации  в области налогового регулирования  отечественного экспорта.

Для производителей поставляемой на экспорт машинотехнической продукции предусматривалось совершенствование соответствующей нормативно-правовой базы в части, касающейся таможенного режима переработки под таможенным контролем, а также таможенного режима выпуска для свободного обращения.

В первом случае подразумевалось, что  импортер при ввозе продукции  может декларировать таможенный режим ее переработки, предполагающий освобождение от уплаты импортных пошлин и налогов, взимаемых таможенными  органами. Последние должны были контролировать целевое использование ввезенной  таким образом продукции, допуская применение таможенного режима переработки  и в тех случаях, когда доля товаров российского производства в стоимости, поставляемых на экспорт машинотехнических изделий достаточно высока, но не превышает 50%.[17]

Во втором случае речь шла о возможности  применения условного выпуска товаров, предусматривавшего предоставление отсрочки уплаты таможенных пошлин и налогов  на время, объективно необходимое для  производства и сбыта машинотехнической  продукции за рубежом, или же невзимание таможенных платежей, а также процентов за предоставление отсрочки их уплаты, если экспорт указанной продукции предполагалось произвести в течение заранее установленного срока.