Международное сотрудничество в сфере налогового администрирования

          Вторая ситуация - при получении организацией доходов на территории иностранного государства, с которым у Российской Федерации отсутствует действующее соглашение во избежание двойного налогообложения, либо если российская организация не воспользовалась своим правом по зачету налога, удержанного в государстве, с которым Россия имеет действующее соглашение об избежании двойного налогообложения.

В этих случаях зачет оплаченных на территории иностранного государства налоговых платежей при оплате российской организацией налога на прибыль в Российской Федерации, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 311 Налогового Кодекса РФ.

Организация, местом регистрации которой является Российская Федерация, имеет право на зачет сумм уплаченных или удержанных с другом государстве налоговых платежей вне зависимости от наличия или отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 311 Налогового Кодекса РФ, размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных российской организацией за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Следовательно, сумму налога, которая была удержана с российской организации в иностранном государстве, не всегда в полном объеме можно принять к зачету при уплате этой организацией налога на прибыль в России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Существуют две основных цели международного сотрудничества:

• устранение двойного налогообложения;
• устранение дискриминации налогоплательщиков.

Не менее важными являются и другие цели:

• - гармонизация налоговых систем и налоговой политики;
• - унификация фискальной политики и налогового законодательства;
• - разрешение проблем двойного налогообложения;
• - предотвращения уклонения от налогообложения;
• - избежание дискриминации налогоплательщиков-нерезидентов;
• - гармонизация налогообложения инвестиционной деятельности.

Международная экономическая интеграция обусловила тенденции гармонизации налоговой политики и национального налогового права в зарубежных странах.

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения, применяющиеся на территории Российской Федерации, входят в систему права Российской Федерации и имеют приоритетное действие по сравнению с положениями национального налогового законодательства.

Статьей 15 Конституции Российской Федерации установлено, что международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы и если международным договором установлены правила иные, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Вопросы налогообложения лиц – резидентов одного государства в отношении их доходов, выплачиваемых в другом государстве, регулируются законодательством этих двух стран. При этом любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством, которое распространяется, в том числе, и на иностранные организации.

Именно по этой причине возникает двойное налогообложение иностранных организации, когда лицо – резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. Для указанных ситуаций характерно, что одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения одновременно в двух или более странах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Международное сотрудничество европейских государств и России в сфере борьбы с налоговыми правонарушениями // Ростов-на-Дону: Изд-во РГЭУ, 2005.

2. Международное сотрудничество  в сфере налогообложения и  основы международного налогового  права. Учебное пособие / Меркулов  Е.С., Таранчук И.В.; Под ред.: Гунько  С.В. - Петропавловск-Камчатский: Изд-во Дальневост.

3.Миляков Н.В. Налоги и  налогообложение: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М.

4. Налоги и налоговое  право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 2007.

5. Налоги, налогообложение  и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПб: Питер, 2008.

6. Петрова Г.В. Налоговое  право. Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2007.

7. Перов А.В., Толкушкин  А.В. Налоги и налогообложение. –  М.: Юрайт-Издат, 2008.

8. Налоги и налогообложение :учеб.пособие /О.И Мамрукова .-7-е изд.,переработ.-М.:Издательство «Омега-Л»,2008

9. Налоговое администрирование: Учебник/ Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Изд- во: Дашков и К, 2010 г.

10.Интернет-ресурсы.