Финансовое управление Дании

Множество исследований показывает, что датчане  не боятся ни кризиса, ни потери рабочих  мест. Постоянное ощущение «социальной  защищенности»  позволяет гражданам  чувствовать  себя комфортно в  условиях преодоления  кризиса, ощущать  себя частью единого  общества, уверенно осознавать свою роль в государстве, работая на его  благо.

Социальные  выплаты

Первым  уровнем социального  обеспечения  является выплата денежных пособий. Выплата денежных пособий не производится, если есть возможность получить поддержку через другие уровни социальной системы, а так же если помощь может быть оказана супругом или супругой лица, обратившегося за ней. Лица, имеющие накопления (в пенсионном фонде) не могут рассчитывать на получение денежных пособий. Дети в возрасте до 18 лет также не получают денежных пособий, их должны обеспечивать родители.

Социальная  помощь

Система социальной помощи бесплатно обеспечивает право всех граждан на получение  определенного, довольно высокого уровня общего и  специального образования, а также  на прохождение курсов профессиональной ориентации, подготовки и переподготовки кадров, что в  совокупности значительно  расширяет  возможности всех граждан  адаптироваться к запросам производства в области  качества рабочей силы. Социальные выплаты являются дополнительной поддержкой граждан и их особых потребностей, например, высокие расходы на жилье,  воспитание детей. В настоящее время  социальная помощь гарантирует покрытие расходов на содержание детей дома, оказание медицинской помощи,  покупку  лекарств, лечение зубов, помощь беженцам, а также обеспечение детей  и взрослых с физическими и  умственными недостатками. Социальная помощь оказывается при обучении и необходимости реабилитации. Одна из основных целей социальной помощи пожилым и нетрудоспособным людям  состоит в том, чтобы дать им возможность  находиться у себя дома, а не переселять их в интернат или дом престарелых. Таким людям предоставляется  помощь в уборке дома, соблюдении личной гигиены, выдается напрокат необходимая  бытовая техника. Кроме того, существует программа оказания медсестрами  помощи на дому, что обеспечивается местными властями. В случаях, когда пожилые и нетрудоспособные люди не в состоянии жить самостоятельно, они могут переехать в специально предназначенные для таких целей дома или небольшие центры, где проживают другие пожилые или нетрудоспособные люди. Целью таких центров является создание небольших объединений, где жильцы вместе участвуют в повседневных делах.

Социальные  службы

Субъектами социальной политики в Дании являются местные власти (община). Дания делитсяна 14 графств и 275 округов, и в каждой из этих административных единиц есть свое правительство. Община  – важнейший орган управления  в Дании. Они распоряжаются   2/3 государственных средств, значительная часть которых используется в социальной сфере. Датские общины традиционно обладают большой самостоятельностью.  Они могут вводить налоги и управляются Советом, избираемым населением данной общины.

Социальные  услуги

Социальные  услуги предоставляются  в соответствии с Актом о социальной помощи от  1976  года, который аккумулировал  в себе основные элементы социального  законодательства Дании.  Он включает,  в первую очередь, бесплатное предоставление  социальных  услуг, финансируемых  за счет налогообложения центральным  и местным правительствами. Целями социальной реформы были: реабилитация, защита и повышение благосостояния членов общества. Задачей являлось увеличение ответственности общества перед людьми, лишившимися заработка, обеспечение ухода за детьми, престарелыми, инвалидами.  Для достижения этих целей была проведена децентрализация  структуры оказания помощи, а управление оказанием конкретной помощи сосредоточено  на местах. Как  следствие  социальной  реформы  возникла всеобъемлющая  система  социальных  услуг. Ее характерными чертами являются разнообразные  виды социальных услуг, охватывающие широкие  слои населения. Услуги предлагаются государственными или финансируемыми на государственные  средства организациями. Социальные услуги  финансируются главным образом  за счет разных видов налогов. Социальные услуги или бесплатны, или оплачиваются за счет  социальных  выплат. Финансирование осуществляется  за  счет  налогов, выплачиваемых налогоплательщиками  государству, графствам и округам.

Социальное страхование

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  является обязательным. На размер страхового тарифа влияют следующие  показатели: отрасль хозяйства, численность  работников, размер фонда оплаты труда, масштабы травматизма на предприятии  и покрытия страховых расходов. Страхование  осуществляется посредством Национального  управления по производственному травматизму. При случае «внезапных травм при  поднятии тяжестей» выплаты осуществляет Фонд по профзаболеваниям на рынке  рабочей силы, являющейся независимой  организацией. К производственным травмам  относятся: травмы, являющиеся результатом  несчастных случаев на работе или  условий труда, травмы, полученные в  результате травмообразующего воздействия условий труда продолжительностью не более пяти дней, внезапные травмы при поднятии тяжестей, профессиональные заболевания, входящие в список, утверждаемых Национальным управлением по производственному травматизму. Выплаты производятся с первого дня наступления нетрудоспособности. Владельцы частных компаний обязаны их выплачивать за свой счет в течение двух недель. Компенсационными выплатами считаются: возмещение потерянной зарплаты; расходов на лечение, реабилитацию, оказание помощи, пособия в связи с постоянной потерей трудоспособности, пособия на случай смерти, пенсия в связи с потерей кормильца. 60 % ВВП занимают государственный расходы на социальные цели. Около половины данных расходов относятся к системам здравоохранения, социальных услуг и рынка труда. 15 % ВВП приходится на выплаты по социальному сектору.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  ДАНИИ

Налоги с физических лиц

Королевство Дания принадлежит  к странам  с высоким уровнем  налогов. Большую  часть в доходной части бюджета  государства занимает подоходный налог  с физических лиц. Его ставка зависит  от многих факторов. Налогоплательщики  делятся на резидентов и нерезидентов. Резиденты ¾ граждане, которые находятся на территории Дании более чем полгода независимо от постоянного места жительства. Согласно законодательству страны они  платят налоги со всех доходов, полученных как на территории Дании, так и  за ее пределами. Нерезиденты ¾ все  остальные граждане страны, они платят налоги только с доходов, полученных на территории Дании.

       Доходы физических лиц делятся  на четыре группы.

      1. Личный  доход. К этой группе  относятся  заработная плата работников, стоимость  бесплатного жилья,  расходы на  служебные командировки, служебный  автомобиль, который используется  в личных целях, пенсии, чистый  доход от предпринимательской   деятельности (за вычетом расходов).

      2. Доход  от капитала. К нему  относятся  чистые проценты, прибыль  для  налогообложения при продаже   акций, находящихся в собственности   более трех лет, дивиденды от  иностранных компаний. Аренда жилья,  которое сдается в наем.

      3. Обычный  доход до налогообложения  - это  совокупность личного дохода  и дохода с капитала.

      4. Доход  от акций. К нему  относятся  доход от продажи  акций,  которые содержатся у  владельца  более чем три года, дивиденды  от акций датских  компаний, доходы от трастовых  компаний. 

Подоходный  налог 

Подоходный  налог взимается  по трем уровням: государственный, муниципальный  и церковный. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости  от вида дохода. Ставка муниципального и церковного вместе составляет около 30 %. Всего указанный налог составляет примерно 58−60 %. Подоходный налог платится в течение года авансовым способом. Конечный налог определяется, в соответствии с заполненной декларацией, для  физических лиц до 31 мая года, следующего за отчетным, для тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, до 30 июня. На основании заполненной  декларации налоговый орган направляет сообщение о размере и сроках уплаты (до августа). Если плательщик уплатил большую сумму, то ему возвращают налог с процентами (4 %).

Налог в социальные фонды

Это отчисления в фонды  социального  страхования, государственные  пенсионные фонды, которые производит работодатель в размере 7 % валовой  заработной платы. Уплаченный налог  уменьшает базу налогообложения  плательщика. Снижаться эта база может также за счет отчислений в  фонды страхования на случай безработицы, некоторых видов транспортных затрат, пожертвований, уплаты алиментов, расходов на воспитание детей.

Налог от дохода от акций 

Доход от акций также облагается налогом по различным ставкам. Это  зависит от размера дохода. Ставки налогообложения составляют 25−40 %. Кроме того, выделяют листингом (акции, которые участвуют в котировках) и нелистинговые акции (которые не принимают участия в котировках). За этими операциями (особенно с нелистинговыми акциями) физическое лицо может понести убытки, которые вычитаются из налогообложения дохода или переносятся на прибыль будущих лет.

Налог на доход от инвестиционной деятельности

Ставка  налога составляет 25 % на дивиденды. Если доход превышает  установленную законодательством  сумму, то он облагается налогом по ставке 40 %. Для иностранных граждан  существует особый режим и правила  налогообложения. Если иностранный  гражданин находится в Дании  от шести месяцев до трех лет, получает заработную плату в валюте Дании  и является резидентом, то он имеет  особый налоговый режим. Для этого  необходимо выполнить следующие  условия: работник должен наниматься на работу датским работодателем, который  имеет постоянное представительство  на территории Дании. При этом ставка налогообложения составляет 15 %, а  налог взимается непосредственно  работодателем. Если этот гражданин  остается еще на 48 месяцев, то его  доходы облагаются налогом на постоянной основе, и в дальнейшем, находясь на территории Дании, он платит налоги, как и граждане страны.

Налоги с юридических  лиц

Рассмотрим  основные вопросы  корпоративного налогообложения. Компания считается резидентом Дании, если она  была зарегистрирована согласно датскому законодательству или если главный  орган управления этой компанией  расположен на территории Дании. Юридические  лица ¾ резиденты Дании имеют  полную налоговую обязанность по всему доходу, полученному как  на территории Дании, так и за ее пределами. Компании нерезиденты выплачивают  налоги только с тех доходов, источники  которых находятся в Дании, включая  прибыль постоянного представительства, доходы от земельных участков, авторские  гонорары, дивиденды и другие источники  доходов. Налоговое бремя распространяется на доходы, полученные в отчетном финансовом году. Началом финансового года для  только что созданной компании является момент ее регистрации.

Ставка  налога на прибыль  корпораций установлена  в размере 25 %, налог уплачивается два раза в год и применяется как  в отношении резидентов, так и  нерезидентов. Не существует различий при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании. Установлены достаточно жесткие правила определения и корректировки налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль ¾ это прибыль, взятая из итогового отчета о финансовых результатах предприятия за отчетный период. Капитальные затраты обычно не уменьшают налогооблагаемую базу. Однако некоторые виды затрат на открытие и расширение бизнеса, такие, как затраты на маркетинговые исследования, гонорары, выплаченные экспертам, и регистрационная пошлина, могут уменьшить налогооблагаемую базу предприятия. Дивиденды и проценты вычитаются в полном объеме. Предприятие может уменьшить размер чистой стоимости материальных запасов по бухгалтерским книгам, в целях налогообложения до 12 % в год, независимо от других положений, вычитаемых из налогооблагаемой базы, по устаревшим и труднореализуемым объектам. Этот вычет затем должен быть прибавлен к совокупному доходу, полученному в следующем финансовом году, затем следующий вычет может быть сделан при необходимости уменьшения налогооблагаемой базы. Эта льгота предоставляется в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли за счет прибыли следующего года. Амортизация не учитывается в целях налогообложения корпоративным налогом и, соответственно, должна быть прибавлена к балансовой стоимости активов при определении налогооблагаемого дохода. Ставки амортизационных отчислений и метод списания отражены в таблице:

     Ускоренная  амортизация может быть предоставлена   по машинам, оборудованию и  зданиям  начиная с года  подписания контракта  до момента  доставки этих активов, контрактная   стоимость которых должна превышать  700000 датских крон. Сумма амортизационных  отчислений по ускоренному методу  списания не может быть выше 30 % от общей стоимости по контракту  и не должна превышать 15 % в  год. Специальные повышенные ставки  амортизационных отчислений установлены  для зданий, машин и оборудования, принадлежащею предприятиям, основанным (зарегистрированным) на территории  зон свободного предпринимательства.  Машины и оборудование, стоимость  которых не превышает 8600 датских  крон, либо со сроком службы  менее трех лет могут быть  списаны в том же году, в  котором они были приобретены. 

Прибыль от реализации акций 

Прибыль, полученная от реализации акций, находившихся во владении более  чем 3 года, освобождена  от налога, если операции с ценными  бумагами не являются специальной деятельностью (основным источником дохода).

Налог на дивиденды

Налог на полученные дивиденды  составляет обычно 30 %. Особенностью датского налогообложения можно считать  льготы для холдингов. Например, если участие холдинга в капитале дочерней компании составляет не менее 20 % и этой долей холдинг владеет не менее  года, то налог с дивидендов от этой дочерней компании можно не платить. И даже если эти условия не выполняются, то 30 % холдинг будет платить лишь с 66 % дивидендов. Однако льготное налогообложение  доходов от зарубежных источников постепенно ликвидируется и предполагается эту льготу полностью отменить.