Контрольная работа по дисциплине "Международное право"

— адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;  

— специфические, начисляемые в установленном  размере за единицу облагаемых товаров;   

— комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного  обложения. 
  Ставки таможенных пошлин установлены Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. № 830 “О таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности”).   

К числу  способов административного регулирования  внешнеэкономической деятельности относится количественное ограничение импорта. По общему правилу импорт в Российскую Федерацию осуществляются без количественных ограничений, однако в исключительных случаях Правительством РФ могут вводиться количественные ограничения импорта.   

Постановления Правительства Российской Федерации о введении количественных ограничений импорта принимаются  и официально опубликовываются не позднее  чем за три месяца до введения этих ограничений в действие. 
  Другим способом государственного регулирования внешнеэкономической деятельности является лицензирование. Лицензирование применяется как наряду с квотированием, так и независимо от него. Лицензии выдаются Министерством экономического развития и торговли РФ. Лицензии могут быть разовыми и генеральными (предоставляют право неоднократного совершения сделок с товаром, указанным в лицензии; в лицензии указываются вид товара, его количество и стоимость). 
    Специальные защитные меры - меры по ограничению ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации для свободного обращения на ее внутреннем рынке, которые применяет Правительство Российской Федерации посредством введения импортной квоты или специальной пошлины, в том числе временной специальной пошлины.

Специальная пошлина - пошлина, которая  применяется при введении специальных защитных мер, и взимается федеральным органом исполнительной власти, на который возложено непосредственное руководство таможенным делом в Российской Федерации, сверх ставки таможенной пошлины. К числу защитных мер также относятся: 
  - антидемпинговые меры - меры по ограничению демпингового импорта товара, которые применяет Правительство Российской Федерации посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе временной антидемпинговой пошлины, либо принятия ценовых обязательств. Антидемпинговая пошлина - пошлина, которая применяется при введении антидемпинговых мер и взимается ГТК России сверх базовой ставки таможенной пошлины; 
  - компенсационные меры - меры по ограничению импорта товара, субсидируемого иностранным государством (союзом иностранных государств), которые применяет Правительство Российской Федерации посредством введения компенсационной пошлины, в том числе временной компенсационной пошлины. Компенсационная пошлина - пошлина, которая применяется при введении компенсационных мер и взимается Федеральной таможенной службой России сверх базовой ставки таможенной пошлины. 
  

Для совершения внешнеторговых импортных  операций основными документами  являются:

- внешнеторговый договор (контракт) на поставку товаров;

- паспорт импортной сделки;

- таможенная декларация (ТД);

- товарно-транспортные документы (накладные, коносаменты и т.п.).

Внешнеторговый договор – договор  купли-продажи товаров. По договору поставки организация — поставщик (продавец) в обусловленный срок обязуется передать производимые или закупаемые ею товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (статья 506 ГК РФ).

Паспорт сделки - это документ валютного контроля, который содержит необходимые для его осуществления сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, который предусматривает оплату иностранной валютой товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ.

Таможенная декларация – она  является основым документом, подтверждающим факт ввоза товаров при импорте (Приказ от 16 декабря 1998 г. N 848 с изм. и доп. от 10.09.2001).

Товарно-транспортные документы— транспортная накладная, коносамент или иные документы на груз, получаемые российской торговой организацией от перевозчика (транспортной организации).

Пример:

Покупатель из г. Минск приобрел товары на сумму 20 тысяч долларов США на условиях DAF (франко-граница - пункт расположения пограничной таможни («Х»). В доказательство поставки товара до границы продавец представил железнодорожную накладную. Право собственности и риск случайной гибели товаров переходит одновременно. От пункта «Х» до Минска заключен договор перевозки с российской автотранспортной организацией. В учете у импортера делаются следующие записи.

Дебет 15 - Кредит 60 - 120,000 руб. - оприходованы товары на дату отметки в железнодорожной  накладной о прибытии товаров в пункт «Х» (курс доллара - 6 руб./USD);

Дебет 15 - Кредит 76 - 180 руб. - начислены  таможенные сборы согласно грузовой таможенной декларации (ГТД);

Дебет 15 - Кредит 76 - 12,000 руб. - начислена  таможенная пошлина согласно ГТД;

Дебет 76 - Кредит 51 (52) - 12,180 руб. - таможенные сборы и пошлина уплачены;

Дебет 19 - Кредит 51- 26,400 руб. - уплачен  НДС на таможне согласно ГТД;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» - Кредит 19- 26 400 руб. - НДС, уплаченный на таможне, принят к зачету;

Дебет 15 - Кредит 76 - 15,000 руб. - отражена задолженность перед транспортной организацией по доставке товаров до г. Минска на основе счета и автонакладной;

Дебет 19 - Кредит 76 - 3,000 руб. - начислен НДС согласно счета транспортной организации;

Дебет 41 - Кредит 15 - 147,180 руб. - оприходованы товары по покупной импортной стоимости;

Дебет 76 - Кредит 51 - 18,000 руб. - оплачен  счет транспортной организации;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДC» - Кредит 19 - 3,000 руб. - списан к зачету НДС согласно счета транспортной организации.

Вопрос 2. Отношения, связанные с ввозом товаров в Российскую Федерацию и вывозом товаров из РФ, их перевозкой по территории РФ под таможенным контролем, перемещением товаров между территорией РФ и территориями искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, взиманием и уплатой таможенных платежей, регулируются Федеральным законом от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – Закон № 311-ФЗ).

По выбору лица, товары, перемещаемые через таможенную границу, помещаются под определенную таможенную процедуру, в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК ТС и законодательством государств - членов таможенного союза.

При соблюдении следующих условий  товары помещаются по таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления:

1) уплаты ввозных таможенных  пошлин, налогов, если не установлены  тарифные преференции, льготы  по уплате таможенных пошлин, налогов;

2) соблюдения запретов и ограничений;

3) представления документов, подтверждающих  соблюдение ограничений в связи с применением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

Днем помещения товаров под  таможенную процедуру считается  день выпуска товара таможенным органом.

Лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются  товары, является декларантом.

К таможенным платежам относятся в  Вашем случае:

– ввозная таможенная пошлина;

– НДС, взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

– акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

– таможенные сборы (ст. 70 ТК ТС).

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента  регистрации таможенным органом таможенной декларации (ст. 211 ТК ТС). Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства - члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги (ст. 84 ТК ТС).Подлежат к уплате до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (п. 3 ст. 211 ТК ТС)/

Декларация на товары подается в электронной форме.

Правительство РФ устанавливает перечни  товаров, таможенных процедур, а также  случаи, при которых декларирование может осуществляться в письменной форме. Сведения, подлежащие указанию в декларации на товары, установлены ст. 181 ТК ТС.

Ввозные таможенные пошлины, за исключением  ввозных таможенных пошлин в отношении  товаров для личного пользования, уплачиваются на счет, определенный международным  договором государств - членов Таможенного  союза. Ввозные таможенные пошлины не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.

Пример:

Фирма "Марис" закупила партию импортного товара на сумму 3000 долл. США. Товары неподакцизные. Сумма таможенной пошлины составила 350 долл. США, таможенный сбор 37 долл. США. Сумма НДС - 603 долл. США (3000 + 350) ) 18%. Курс Центрального банка на день совершения операций - 33 руб. за 1 долл. США. Таким образом, в рублях на день совершения операции:

99 000 руб.- (3000 долл. США х 33 руб./долл. США) - оплачено поставщику;

11 550 руб. -(350 долл. США х 33 руб./долл. США) - таможенная пошлина;

1221 руб. - (37 долл. США х 33 руб./ долл. США) - таможенный сбор;

19899 руб. - (603 долл. США х 33 руб./долл. США) - "таможенный" НДС

В этом же месяце продана половина партии товара. Выручка от реализации составила 100 300 руб., включая НДС 15 300 руб. Прочих операций в отчетном периоде не было.  
 
Определение стоимости товара в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Это отражено в учетной политике предприятия. Для упрощения примера корреспонденция счетов не предусматривает использования счетов 15 и 16. 

Вопрос 3. Экспорт – вывоз товаров, находящихся в свободном обращении на таможенной территории РФ, вывозятся без обязательства обо обратном ввозе. Экспорт товаров осуществляется в соответствии с условиями внешнеторгового контракта. По экспортным операциям расчеты осуществляются в основном в иностранной валюте. Рублевые расчеты с иностранными компаниями также признаются валютными операциями

2 группы учат  валютных и экспортных операций, регламентирующимися нормативными документами:

1) законодательные и нормативные акты в области валютного регулирования, внешнеэкономической деятельности и валютного контроля на территории России;д

2) документы, определяющие методологию бухгалтерского учета валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

Этапы операций по экспорту товара:

1) Учет затрат на производство экспортной продукции;

2) Учет расходов на продажу экспортной продукции (товаров);

3) Учет отгруженной экспортной продукции (товаров);

4) Учет продажи экспортной продукции (товаров);

5) Учет расчетов с иностранным покупателем.

Особенности налогообложения:

1. НДС

 

 При вывозе товаров с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

- при вывозе товаров в режиме экспорта налог не уплачивается; не уплачивается налог при помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или свободной таможенной зоны в целях последующего вывоза в режиме экспорта;

-при вывозе товаров в режиме  реэкспорта уплаченные при ввозе  товаров на территории РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;

-при вывозе товаров в режиме  перемещения припасов налог не  уплачивается;

-при вывозе товаров в таможенных  режимах, не указанных выше, освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ.

2) Акцизы 

При вывозе товаров  с таможенной территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

- при вывозе подакцизных товаров в режиме экспорта акциз не уплачивается 
- при вывозе товаров в режиме реэкспорта уплаченные при ввозе товаров на территории РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством;

- при вывозе товаров в таможенных режимах, не указанных выше, освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РФ.

Пример:

ООО «Лига» заключило контракт на поставку партии товара (деревообрабатывающих станков) общей стоимостью 5 000 000 рублей в Канаду. ООО «Лига» приобрело данные станки у своего поставщика за 3 600 000 рублей (в том числе НДС – 600 000 рублей). Издержки обращения по реализации данной партии станков  - 1200 000 рублей. Из них  1000 000 рублей – затраты, облагаемые НДС по ставке 0 % (подпункт 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ), то есть работы по погрузке, перегрузке, транспортировке, сопровождению товара, направляемого на экспорт, выполняемого российскими перевозчиками. 200 000 рублей – накладные расходы, связанные со складированием и управленческой деятельностью ООО «Лига». НДС по накладным расходам - 40 000 рублей. ООО «Лига» полностью рассчиталось со своими поставщиками, у организации есть все счета-фактуры и акты выполненных работ.