МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ФГБОУ ВПО «Уральский
государственный экономический университет»
Центр дистанционного образования
Контрольная работа
по дисциплине: Аудит качества
Вариант
1
Исполнитель:
студент
Астахова
Н.Н.
группа_УК-13П
Преподаватель
Михеева
С.В.
Пермь
2015
СОДЕРЖАНИЕ
Введение |
3 |
1. Взаимосвязь трех категорий, используемых
в оценке состояния СМК на
предприятии |
5 |
2. Роль
аудитора в процессах информирования
персонала. |
8 |
Заключение |
12 |
Список использованных источников |
14 |
ВВЕДЕНИЕ
Аудит имеет уже достаточно
большую историю. Первые независимые аудиторы
появились еще в XIX в. в акционерных компаниях
Европы. Слово «аудит» в разных переводах
означает «он слышит» или «слушающий».
Возникновение аудита связано
с разделением интересов тех, кто непосредственно
занимается управлением предприятием
(администрация, менеджеры), и тех, кто
вкладывает деньги в его деятельность
(собственники, акционеры, инвесторы).
Последние не могли и не хотели полагаться
лишь на ту финансовую информацию, которую
предоставляли управляющие и подчиненные
им бухгалтеры предприятия. Достаточно
частые банкротства предприятий, обман
со стороны администрации существенно
повышали риск финансовых вложений. Акционеры
хотели быть уверены в том, что их не обманывают,
что отчетность, представленная администрацией,
полностью отражает действительное финансовое
положение предприятия. Для проверки правильности
финансовой информации и подтверждения
финансовой отчетности приглашались люди,
которым, по мнению акционеров, можно было
доверять. Главными требованиями, предъявляемыми
к аудитору, были его безупречная честность
и независимость. Знание бухгалтерского
учета не имело сначала основного значения,
однако с усложнением бухгалтерского
учета необходимым условием становится
и хорошая профессиональная подготовка
аудитора.
Сложившаяся практика (что отмечено
в Федеральном правиле (стандарте) аудиторской
деятельности №3 «Планирование аудита»
(одобрено комиссией по аудиторской деятельности
при Президенте РФ, протокол №6 от 25.12.2006
г.)), выделяет в процессе планирования
ряд основных этапов, выполняемых в определенной
последовательности:
-предварительное изучение
экономического субъекта и его
бизнеса (предварительное планирование);
-оформление отношений
с экономическим субъектом (составление
и предоставление клиенту письма-обязательства,
заключение договора),
-оценка надежности системы
внутреннего контроля экономического
субъекта,
оценка составляющих аудиторского
риска;
-оценка уровня существенности
(допустимой ошибки);
-анализ возможностей
применения статистических либо
содержательных методов определения
ожидаемой ошибки;
-формирование стратегии
аудита (выбор вида, объемов и последовательности
проведения аудиторских процедур);
-документальное оформление
результатов планирования (составление
плана и программы аудита).
1 Взаимосвязь трех
категорий, используемых в оценке состояния
СМК на предприятии
Аудиты СМК можно разделить
на 3 вида:
1. Аудит первой стороной
(внутренний аудит) - это проверка
организацией своих собственных
процессов.
2. Аудит второй стороной
- проверка организацией своих
поставщиков (в т.ч. субподрядчиков).
3. Аудит третьей стороной
- оценка независимой организацией
системы управления качеством
заказчика, например, с целью сертификации
на соответствие ГОСТ Р ИСО 9001-2001.
Аудит системы менеджмента
качеством предназначен для оценки соответствия
системы в целом или ее отдельных частей
установленным требованиям. Аудит требует
получения ответов на следующие вопросы:
- насколько политика, цели
и процессы организации соответствуют
требованиям нормативных документов
и требованиям заказчика;
- являются ли политика,
цели и документы СМК ясно
сформулированными, понятными и
используемыми людьми в процессе
работы;
- выполняется ли работа
согласно действующимм методикам, инструкциям
и т.п., и соответствуют ли ее результаты
установленным требованиям;
- обеспечено ли наличие
всех необходимых ресурсов;
- ведутся ли работы
в соответствии с планами.
Важно понимать, что аудит -
это способ получения объективной информации,
которая позволяет идентифицировать потребности
в улучшениях или корректирующих действиях.
Собранная информация - объективные доказательства
соответствия, а не максимальное количество
несоответствий.
Аудит осуществляется не для
того, чтобы кого-либо обвинить. Аудитор
должен помнить об этом при проведении
аудита и создавать климат, способствующий
эффективному проведению проверки.
Внутренний аудит является
неотъемлемым условием обеспечения постоянного
мониторинга всех процессов системы качества.
Основные преимущества внутреннего аудита:
- дает уверенность руководству
и заинтересованным сторонам;
- позволяет выявить проблемы;
- обеспечивает возможность
для улучшений;
- предоставляет информацию
для внедрения корректирующих
и предупреждающих действий;
Аудит систем менеджмента качества
относится к видам аудита, которые не регламентируются
федеральным или международным законодательством.
Соответственно, не существует обязательных
законодательных норм для определения
порядка и правил аудита систем качества,
определения требований к аудиторам и
необходимой отчетности. Связано это с
тем, что сертификация систем качества
относится к добровольной области сертификации
и все работы, связанные с построением
и внедрением системы качества являются
добровольной инициативой организации.
Соответственно, для организаций, занимающихся
аудитом систем качества нет необходимости
в получении лицензий, либо других разрешительных
документов для ведения этой деятельности.
Для проведения внутренних аудитов таких
документов тем более не требуется.
Однако, несмотря на отсутствие
законодательных норм, существуют определенные
правила, регламентирующие проведение
аудитов систем менеджмента качества.
Примером таких правил, выступает международный
стандарт ИСО 19011:2002 «Руководящие указания
по проведению аудита систем менеджмента
качества и/или систем экологического
менеджмента».
Этот стандарт может использоваться
как для случая внутреннего аудита, так
и для внешнего аудита. Кроме того, для
регламентирования работы органов по
сертификации, разработаны определенные
правила проведения аудитов органами
по сертификации, установлены требования
к их работе и требования к аудиторам.
Эти правила устанавливаются системой
сертификации, в которой аккредитована
организация, осуществляющая сертификацию
систем качества. Для целей внутреннего
аудита организация сама разрабатывает
свои собственные правила по проведению
аудита СМК. Эти правила устанавливаются
в одной из обязательных процедур системы
качества – процедуре проведения внутренних
аудитов.
2 Роль аудитора в процессах информирования
персонала.
Во всех случаях обязательного
аудита аудиторские организации обязаны
готовить и предоставлять адресату письменную
информацию (отчет) аудитора руководству
(собственникам) проверяемого экономического
субъекта по результатам проведения аудита
(далее - письменная информация).
Данные, содержащиеся в письменной
информации, приводятся с целью доведения
до руководства проверяемого экономического
субъекта сведений о недостатках в учетных
записях, бухгалтерском учете и системе
внутреннего контроля, которые могут привести
к существенным ошибкам в бухгалтерской
отчетности, и в порядке внесения конструктивных
предложений по совершенствованию систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля
экономического субъекта.
Аудиторская организация обязана
указать в письменной информации аудитора
все связанные с фактами хозяйственной
жизни экономического субъекта ошибки
и искажения, которые оказывают или могут
оказать существенное влияние на достоверность
его бухгалтерской отчетности.
Письменная информация должна
быть подписана аудиторами и иными специалистами,
непосредственно проводившими аудит (в
случае аудитора, осуществляющего свою
деятельность самостоятельно, - этим аудитором).
Письменная информация аудитора
должна иметь сквозную нумерацию страниц.
Рекомендуется оформлять первую страницу
письменной информации аудитора на бланке
аудиторской организации либо с угловым
штампом аудиторской организации.
В письменной информации аудитора
должны содержаться в обязательном порядке:
сведения об аудиторской организации:
а) официальное наименование
и юридический (почтовый) адрес аудиторской
фирмы либо фамилия, инициалы и адрес аудитора,
осуществляющего свою деятельность самостоятельно;
б) номер и дата регистрационного
свидетельства;
в) номер и дата выдачи лицензии
на осуществление аудиторской деятельности;
г) перечень и специализация
всех аудиторов и иных специалистов, принимавших
участие в аудите, их фамилии, инициалы,
номера и даты выдачи квалификационных
аттестатов в случае их наличия, указание
обязанностей в ходе проведения аудита;
сведения о проверяемом экономическом
субъекте:
а) официальное наименование
и юридический (почтовый) адрес юридического
лица либо фамилия, инициалы и адрес физического
лица - индивидуального предпринимателя;
б) номер и дата регистрационного
свидетельства;
в) перечень должностных лиц
(фамилии, инициалы, должности), ответственных
за составление бухгалтерской отчетности
юридического лица;
г) указание на период времени,
к которому относится документация экономического
субъекта, проверенная в ходе аудита, дата
подписания письменной информации аудитора;
д) выявленные в ходе аудита
существенные нарушения установленного
законодательством Российской Федерации
порядка ведения бухгалтерского учета
и составления бухгалтерской отчетности,
влияющие или могущие повлиять на ее достоверность;
е) результаты проверки организации
и ведения бухгалтерского учета, составления
соответствующей отчетности и состояния
системы внутреннего контроля экономического
субъекта.
Сведения, содержащиеся в письменной
информации аудитора, должны быть четкими,
краткими, содержательными, без фактических
неточностей.
В необходимых случаях в письменной
информации аудитора должны иметься обоснования
количественных расчетов и оценок, ссылки
на документы действующего законодательства.
В письменной информации аудитора
в обязательном порядке должно быть указано,
какие из сделанных замечаний являются
существенными, а какие - нет, влияют или
не влияют (или могут влиять) перечисленные
замечания и недостатки на выводы, содержащиеся
в аудиторском заключении. В случае подготовки
аудиторской организацией условно положительного
заключения, отрицательного заключения
или отказа от выражения мнения в письменной
информации аудитора должна содержаться
развернутая аргументация причин, приведших
к такому мнению аудитора.
Письменная информация аудитора
готовится в ходе аудиторской проверки
и представляется руководителю и/или собственнику
экономического субъекта, подлежащего
аудиту, на завершающей стадии аудиторской
проверки.
Она может быть передана только
следующим лицам:
а) лицу, подписавшему договор
(контракт, письмо-обязательство) на оказание
аудиторских услуг;
б) лицу, прямо указанному в
качестве получателя письменной информации
аудитора в договоре (контракте, письме-обязательстве)
на оказание аудиторских услуг;
в) любому другому лицу - в случае
письменного указания на то в адрес аудиторской
организации, подписанного лицом, подписавшим
договор (контракт, письмо-обязательство)
на оказание аудиторских услуг.
По итогам аудиторской проверки
после согласования с руководством экономического
субъекта может быть подготовлен предварительный
вариант письменной информации аудитора.
В предварительном варианте
письменной информации аудитора могут
содержаться требования по внесению (с
выполнением установленных для этого
правил) исправлений в данные бухгалтерского
учета и подготовке перечня уточнений
к уже подготовленной бухгалтерской отчетности.
Выполнение таких требований в случае,
если они касаются исправлений, имеющих
существенный характер, является обязательным
для того, чтобы аудиторская организация
впоследствии могла представить экономическому
субъекту положительное аудиторское заключение.
Аудиторская организация обязана
подготовить в те же сроки (если иное не
оговорено в договоре, контракте, письме-обязательстве
на оказание аудиторских услуг), что и
аудиторское заключение, окончательный
вариант письменной информации аудитора.
Письменная информация аудитора
составляется не менее чем в двух экземплярах.
Один экземпляр письменной информации
передается под расписку указанным выше
лицам, а второй экземпляр остается в распоряжении
аудиторской организации и приобщается
к прочей рабочей документации аудитора.
Письменная информация аудитора
является конфиденциальным документом.
Сведения, содержащиеся в нем, не подлежат
разглашению аудиторской фирмой, ее сотрудниками
либо аудитором, работающим самостоятельно,
за исключением случаев, прямо предусмотренных
федеральными законами Российской Федерации.