Финансовые ресурсы предприятия, их состав и источники формирования

1) бюджетные средства, выделяемые  на основе установленных нормативов;

2) денежные средства, получаемые  за предоставленные платные услуги;

3) выручка от сдачи в аренду  помещений, сооружений, оборудования;

4) добровольные взносы и безвозмездно передаваемые учреждениям и организациям материальные ценности;

5) прочие денежные поступления.

Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, имеющие  самостоятельный баланс и расчетный  счет, могут привлекать кратко- и  долгосрочные кредиты.

Мобилизация и использование финансовых ресурсов в некоммерческих учреждениях  и организациях осуществляется на основе сметного финансирования и самофинансирования. Если услуги предоставляются потребителям бесплатно, то главным источником формирования финансовых ресурсов выступают бюджетные средства, предусматриваемые в смете расходов и доходов. В смете наряду с бюджетными могут отрааться другие источники финансирования. Функционирование некоммерческих учреждений и организаций на началах самоокупаемости и самофинансирования означает полное возмещение затрат за счет выручки от предоставления платных услуг. Формирование и использование их финансовых ресурсов отражается в финансовом плане по соответствующим статьям доходов и расходов.

На некоммерческих началах также  функционируют общественные объединения: творческие союзы, общественные организации, благотворительные фонды, ассоциации и др. В силу добровольности создания общественных объединений основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы. Использование общественными объединениями бюджетных средств, формируемых на основе обязательных платежей налогоплательщиков, является недопустимым.

Финансовые ресурсы в некоммерческих учреждениях и организациях используются для:

1) покрытия текущих затрат, в  том числе расчетов со сторонними  организациями, и уплаты процентов  за кредит;

2) формирования фондов экономического  стимулирования.

К фондам экономического стимулирования относятся:

1) фонд производственного и социального  развития;

2) фонд материального поощрения  (фонд оплаты труда);

3) фонд валютных отчислений,

Источниками формирования фондов экономического стимулирования выступают совокупный доход учреждения и специфические  поступления.

Примерами специфических поступлений, за счет которых может пополняться  фонд производственного и социального  развития, являются:

1) экономия материальных затрат (кроме экономии расходов на питание больных, приобретение медикаментов и перевязочных средств);

2) экономия на расчетах со  сторонними организациями и выплатах  процентов за кредит;

3) выручка от реализации излишнего,  устаревшего и изношенного оборудования, материалов и других материальных  ценностей;

4) средства, полученные за предоставление  в аренду зданий, сооружений, оборудования, транспорта и т.д.

Основным источником финансовых ресурсов общественных объединений являются вступительные и членские взносы. Общественные объединения также  владеют недвижимостью и имуществом, в том числе на долевых началах, причем собственность не выступает источником доходов для отдельных членов общественных объединений. Организация финансов этих объединений регламентируется их уставами и лишь частично государством. Все доходы общественных объединений направляются на их уставные потребности.

В хозяйственно-финансовой деятельности общественных объединений сочетаются коммерческий расчет и сметное финансирование, что находит отражение в их финансовых планах.

Доходная часть финансовых планов общественных объединений состоит  из:

1) вступительных и членских взносов;

2) доходов от деятельности хозяйственных  предприятий;

3) доходов от проведения платных  мероприятий;

4) специальных денежных отчислений  из прибыли предприятий.

Расходная часть финансовых планов общественных объединений включает:

1) затраты, связанные с основной  деятельностью;

2) затраты на содержание аппарата;

3) затраты на управление капитальным  строительством и капитальным  ремонтом;

4) административно-хозяйственные  расходы;

5) расходы на международные связи.

В соответствии с уставной деятельностью  общественные объединения, как правило, не имеют финансовых обязательств перед  бюджетом.

Подведомственные общественным объединениям предприятия функционируют на принципах  коммерческого расчета. Организация  их финансов аналогична финансам предприятий  различных организационно-правовых форм в части формирования основных и оборотных средств, получения  и распределения прибыли, взаимоотношений  с бюджетом.

В случае увеличения доходов от деятельности подведомственных предприятий они направляются на приобретение имущества и снижение доли вступительных и членских взносов в общей сумме доходов.

 

3 ФОРМИРОВАНИЕ  И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ  НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

Основой организации финансов предприятий  всех форм собственности является наличие  финансовых ресурсов в размерах, необходимых  для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника.

Первоначальное формирование этих ресурсов производится в период создания предприятия путем образования  уставного фонда, состоящего из основных и оборотных средств.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых  являются:

- платежи органам финансово-банковской  системы, обусловленные выполнением  финансовых обязательств. Сюда относятся;  налоговые платежи в бюджет, уплата  процентов банкам за пользование  кредитами, погашение ранее взятых  ссуд, страховые платежи и т.  д.;

- инвестирование собственных  средств в капитальные затраты  (реинвестирование), связанное с  расширением производства и техническим  его обновлением, переходом на  новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т.  д.;

- инвестирование финансовых  ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые  на рынке: акции и облигации  других фирм, обычно тесно связанных  кооперативными поставками с  данным предприятием, в государственные  займы и т. п.;

- направление финансовых  ресурсов на образование денежных  фондов поощрительного и социального  характера;

- использование финансовых  ресурсов на благотворительные  цели, спонсорство и т. п.

Мобилизуя денежные средства других собственников на покрытие затрат своего предприятия, работники финансовой службы прежде всего должны иметь ясное представление о целях инвестирования ресурсов и уже в соответствии с ними давать рекомендации о формах привлечения средств. Для покрытия краткосрочной и среднесрочной потребности в средствах целесообразно использовать ссуды кредитных учреждений. При осуществлении крупных капитальных вложений в реконструкцию и расширение предприятия можно воспользоваться выпуском ценных бумаг; однако, подобная рекомендация может быть дана лишь в том случае, если финансисты основательно изучили финансовый рынок, проанализировали спрос на разные виды ценных бумаг, учли возможное изменение конъюнктуры и, взвесив все это, тем не менее уверены в сравнительно быстрой и выгодной реализации ценных бумаг своего предприятия.

Момент реализации продукции, работ, услуг в мировой практике определяется моментом перехода права собственности  от первых владельцев к другим. Передача этого права осуществляется в  соответствии с условиями договоров  купли-продажи, договоров обмена и  регулируется гражданским правом той  страны, где осуществляется операция.

В России переход прав осуществляется на основе законодательства по двум вариантам: по оплате и по отгрузке; При условиях бартерной сделки моментом реализации считается момент поступления продукции, работ, услуг

Стоимость продукции, реализованной  покупателю, можно определить по различным  ценам: оптовым; розничным; договорным, которые в свою очередь делятся  на отпускные и покупные; мировым.

На величину выручки влияют объективные  и субъективные факторы.

К объективным относятся внутренние и внешние.

Внутренние – объём производства, уровень издержек, качество продукции, ритмичность выпуска, ассортимент (в  производстве); ритмичность отгрузки, своевременное оформление документов, оптимальные формы расчётов (в  обращении).

Внешние – рынок сырья, материалов, полуфабрикатов, объём производства в своей компетенции, качество по сравнении с аналогами других предприятий, ритмичность поставок (в производстве); сроки документооборота, соблюдении условий договоров, оптимальная  форма расчётов (в сфере обращения).

Кроме того, могут быть дополнительные расходы: нарушение сроков поставки материалов и других ресурсов, ошибки в транспортном обеспечении, несвоевременная  оплата.

К субъективным факторам относятся: факторы  морального плана, политическая обстановка на рынке, сфера деятельности, реклама  или антиреклама.

В составе собственных  финансовых ресурсов предприятия, используемых на капитальные вложения, важное место  занимает прибыль. В последнее время  наблюдается тенденция увеличения абсолютного размера и доли прибыли  в источниках финансирования капитальных  вложений. По мнению автора, эту тенденцию  необходимо развивать, так как ее прогрессивность заключается в  том, что источники воспроизводства  основных фондов непосредственно увязываются  с результатами производственной деятельности. В итоге усиливается материальная заинтересованность предприятий в  достижении лучших результатов производства, так как именно от них зависит  своевременность и полнота формирования финансовых источников капитальных  затрат.

Наряду с прибылью для финансирования капитальных вложений используются также средства, мобилизуемые в самом  строительстве (прибыль и экономия по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом, мобилизация внутренних ресурсов и  др.), доходы от реализации выбывшего  имущества, средства фондов социального  развития и жилищного строительства.

Раньше бюджетные средства выделялись в форме прямых безвозвратных  ассигнований; теперь их можно получить через целевые субсидии (инвестиционные ассигнования), субвенции и инвестиционные налоговые кредиты.

Инвестиционный кредит - это денежные средства, оставленные предприятиям малого бизнеса в связи с предоставлением  им отсрочки платежей по налогу на прибыль  и налогу на имущество, если прибыль  в размере сниженного налога реинвестируется  в производство, а денежные средства от уменьшения налога на имущество  направляются на выкуп имущества  в процессе приватизации предприятия.

Финансовые отношения  в сфере функционирования оборотных  средств возникают в трех случаях:

- в ходе образования  уставного фонда предприятия;

- в процессе использования  финансовых ресурсов на увеличение  собственных оборотных средств;

- при инвестировании излишка  оборотных средств в ценные  бумаги.

Формирование собственных  оборотных средств происходит в  момент организации предприятия, когда  создается его уставной фонд. Источники  формирования здесь почти те же, что и у основных средств: акционерный  капитал, паевые взносы, устойчивые пассивы, бюджетные средства (в государственном  секторе), перераспределяемые средства (если сохраняется вертикальная система  управления).

В условиях, когда прибыль  удовлетворяет разнообразные потребности, важной задачей становится разработка экономически обоснованной системы  ее распределения. Главное требование сводится к тому, чтобы в системе  распределения прибыли органически  сочетались интересы субъектов хозяйствования, общества в целом и конкретных работников. Реализация этого требования обуславливает основные принципы распределения  прибыли, которые заключаются в  следующем:

- первоочередное выполнение  финансовых обязательств перед  обществом в целом (в лице  государства);

- максимальное обеспечение  за счет прибыли потребностей  расширенного воспроизводства;

- использование прибыли  на материальное стимулирование  работающих;

- направление прибыли  на социально-культурные нужды.

Налог - обязательный взнос плательщиком денежных средств в бюджетную  систему в определенных законом  размерах и в установленные сроки.

После уплаты налога на прибыль  и других обязательных платежей, поступающих  в бюджетные и внебюджетные фонды, отраслевая прибыль остается в полном распоряжении предприятия и используется им самостоятельно. Вмешательство государства  и его органов в процесс  дальнейшего распределения прибыли, происходящий за пределами уплачиваемых налогов, не допускается. Прибыль направляется на выплату дивидендов и процентов, если уставной фонд предприятия был  сформирован с участием других инвесторов, и отчисляется на нужды производственного, потребительского и социального  характера. При этом состав затрат и  порядок их финансирования за счет прибыли довольно разнообразны, что  и отражается в учредительных  документах предприятий различных  организационно-правовых форм.