Плюсы и минусы электронной отчетности

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ – УЧЕБНО-НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС»

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

КАФЕДРА «Информационные  системы»

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине

«Информационное обеспечение профессиональной деятельности»

 

 

 

 

 

на тему: «Плюсы и минусы электронной отчетности»

Студента      5     курса            группы    51-Б

специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Ф.И.О.: Бочаровой Галины Сергеевны

Научный руководитель: Амелина Е.М.

 

 

 

 

Орел, 2013

В эпоху развития информационных технологий законодатели не перестают  корректировать порядок взаимоотношений  налогоплательщиков и налоговых  органов. Изменения в налоговом  законодательстве, вступившие в силу 1 января 2008 года, расширили список лиц, обязанных представлять налоговую  отчетность в электронном виде. Стремление налоговиков хоть немного упростить  себе жизнь делает данный список еще  шире, причем зачастую они превышают  свои полномочия. Тот факт, что НК РФ довольно скуп на нормы, касающиеся электронной отчетности, добавляет  неразберихи.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством. При этом организации и индивидуальные предприниматели могут представлять в налоговый орган отчетность как в электронном виде (по установленным форматам), так и на бумажном носителе (п. 3 ст. 80 НК РФ). Права выбора лишаются только те налогоплательщики, которые в соответствии с налоговым законодательством состоят в рядах «обязанных».

К сожалению, следует констатировать тот факт, что налоговое законодательство не раскрывает понятие электронной  отчетности, поэтому иногда на практике возникают споры между налоговым  органом и налогоплательщиками.

Налоговики считают, что электронная  отчетность может быть представлена в инспекцию только с помощью  телекоммуникационных каналов связи. В других случаях она не считается  электронной. Свою позицию чиновники  обосновывают п. 4 ст. 80 НК РФ, в соответствии с которым порядок представления налоговой декларации (расчета) и документов в электронном виде определяется Минфином. На основании Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ впредь до утверждения Минфином такого документа действует Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи[1] (далее – Порядок).

В соответствии с п. 5 данного документа представление налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи осуществляется налогоплательщиком посредством специализированного оператора связи. Такой способ представления обеспечивает использование электронной цифровой подписи (ЭЦП) в электронных документах, которая признается равнозначной собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. Это, в свою очередь, защищает данный электронный документ от подделки, позволяет идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации в электронном документе  
(п. 8 Порядка).

Более того, аналогичная точка зрения озвучивалась в средствах массовой информации и заместителем директора  Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С. В. Разгулиным. По мнению чиновника, представление декларации в электронном виде не может производиться налогоплательщиком такими способами, как сдача на магнитном носителе в налоговый орган лично или через представителя, направлением в виде почтового отправления с описью вложения.

Однако некоторые эксперты придерживаются иной, противоположной точки зрения, суть которой сводится к тому, что  телекоммуникационные каналы связи (Интернет) – это лишь способ представления  отчетности, а электронный вид  – это, собственно, формат отчетности. Более того, НК РФ не отождествляет  эти понятия. Следовательно, отчетность, представленная в налоговый орган  на дискете или ином магнитном  носителе (CD-диске, flash-накопителе), также  считается сданной в электронном  виде.

Схожая позиция по данному вопросу  изложена Минфином в Письме от 12.07.2006 № 03-02-07/1-178: в целях сокращения затрат времени на сдачу отчетности налогоплательщики могут направить ее в налоговые органы в электронном виде – по телекоммуникационным каналам связи (по Интернету) или на магнитных носителях.

Вместе с тем, по мнению автора, данное письмо, скорее, исключение из правил, нежели догма, и такая точка зрения, принятая налогоплательщиком, наверняка  приведет к конфликту с налоговым  органом. В данном случае отстаивать свою позицию налогоплательщику  придется в суде.

Обратите внимание: требования о представлении отчетности в электронном виде не распространяются на форму 4-ФСС (Письмо ФНС России от 12.03.2007 № 05-3-07/46), соответственно, ее можно сдавать на бумажном носителе. Связано это с тем, что согласно ст. 80 НК РФ обязанность представления в электронном виде установлена только в отношении налоговых деклараций и (или) расчетов, однако данная форма к таковым не относится.

По тем же основаниям данное требование не распространяется и на бухгалтерскую  отчетность. Более того, в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете»[3] бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям в установленной форме на бумажных носителях и только при наличии технических возможностей может представляться организацией в электронном виде. Это подтверждает и Минфин – Письмо от 15.01.2008 № 03-02-07/1-11.

Таким образом, требования налоговиков  по представлению данной отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи следует расценивать  как превышение полномочий, а их действия – незаконными.

Начнем с преимуществ представления налоговой отчетности в электронном виде.

 Итак, назовем основные из  них.

1. Экономия времени. Бесконечные очереди в последние дни сдачи отчетности, напряженная обстановка в коридорах налогового органа, а также время, необходимое на дорогу до инспекции и обратно, отнимают много времени и нервов. Это особенно актуально, когда налогоплательщик, в силу специфики своей деятельности, состоит на учете в нескольких инспекциях. Однако, для того чтобы максимально сократить количество посещений налоговой инспекции, организации следует воспользоваться своим правом по представлению также бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи.

2. Отсутствует обязанность представлять отчетность на бумажном носителе.

3. Сокращение количества технических ошибок при заполнении отчетности. Перед отправкой файлов в налоговый орган вся отчетность проходит обязательный контроль на правильность заполнения в соответствии с требованиями утвержденного формата.

4. Исключаются факты представления налоговой отчетности по неустановленной форме. Оперативное обновление программного обеспечения, в том числе форм отчетности и средств контроля через Интернет, позволяет налогоплательщику всегда быть в курсе изменений налогового законодательства.

5. Представление отчетности независимо от графика работы налогового органа. Налогоплательщик может выбрать для себя оптимальное время сдачи электронной отчетности в налоговый орган, причем это могут быть как ранние, утренние часы, так и поздние, вечерние, вплоть до 24-х часов последнего дня срока представления отчетности в налоговый орган (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). Однако брать на вооружение последний случай крайне нежелательно. Теоретически все должно пройти гладко, однако на практике в силу определенных обстоятельств (перегрузка сети, сбои в программе и т. д.) установленный срок можно пропустить, в результате чего избежать налоговой ответственности вряд ли удастся.

6. Подтверждение доставки отчетности.

7. Оперативность и точность обработки информации. В отличие от отчетности, представленной на бумажном носителе, данные электронных деклараций и расчетов разносятся по лицевым счетам налогоплательщика в автоматическом режиме. Вероятность появления технических ошибок на стадии ввода информации в данном случае сводится к нулю, к тому же на практике камеральная налоговая проверка такой отчетности проходит в более короткие сроки по сравнению с «бумажными собратьями». В результате налогоплательщик может рассчитывать на более оперативное получение сведений об исполнении налоговых обязательств перед бюджетом, в том числе в электронном виде.

8. Обеспечение конфиденциальности.

Следует отметить, что вышеперечисленные  достоинства в какой-то степени  идеализируют общую картину представления  электронной отчетности. Без ложки  дегтя в бочке меда все же не обходится. Итак, к недостаткам представления отчетности в электронном виде следует отнести:

1. Наличие технической базы. Для подготовки электронной отчетности необходимо как минимум наличие компьютера, подключенного к сети Интернет, а также специалиста (сотрудника), обученного работе с соответствующим программным обеспечением.

2. Зависимость от работы интернет-провайдера и спецоператора. Из-за сбоев сервера интернет-провайдера налогоплательщик может быть ограничен в доступе в Интернет, как следствие – проблемы с отправкой электронной отчетности своевременно, привлечение налогоплательщика к ответственности. Аналогичная ситуация складывается из-за пробелов в работе специального оператора. В последнем случае, как правило, согласно договору ответственность несет оператор, однако штраф выпишут все равно на налогоплательщика.

3. Сбои программного обеспечения . Программные средства, которые используются для передачи электронной отчетности по телекоммуникационным каналам связи, далеки от совершенства, и из-за технических ошибок в их работе у налогоплательщиков могут возникнуть проблемы. Так, известны случаи, когда данные налоговой отчетности, поданной налогоплательщиком, отличались от сведений, которые поступили в налоговый орган. Лечение «болезни» – сверка отчетности с налоговым органом. Также из-за сбоев в программе электронная отчетность может не дойти до налогового органа, в результате налогоплательщик не получит протокола (подтверждения) из инспекции и экземпляр отчета, подписанный электронной цифровой подписью налогового органа. Итог – снова никому не нужные разбирательства. Вместе с тем в последнее время качество работы как самого программного обеспечения, так и налоговиков в этом направлении значительно улучшилось.

4. Не все ошибки в налоговой отчетности улавливаются программой на стадии контроля, поэтому налогоплательщик может и не подозревать об их существовании. Однако инспектор отдела по работе с налогоплательщиками мог бы указать на них налогоплательщику при личном контакте (представлении отчетности на бумажных носителях).

5. Дублирование отчетности со штампом налогового органа. Если налогоплательщик планирует получить кредит в банке, то, вероятнее всего, ему придется заверить экземпляр отчетности на бумажном носителе в налоговом органе. Дело в том, что переданная в электронном виде отчетность имеет равную юридическую силу с бумажным вариантом только в том случае, если она заверена электронно-цифровой подписью надлежащим образом. Однако кредитное учреждение проверить данный факт не может, поэтому в большинстве случаев банки требуют отчетность со штампом налогового органа, а не с протоколом входного контроля.