Составление сметы расходов

Введение.

Современное состояние образования  характеризуется обычно, и в первую очередь, с позиций недостаточности  бюджетных средств, выделяемых государством для функционирования образовательных  учреждений. В свете этого, все  остальные вопросы, связанные с  содержанием и качеством образования, его доступностью для всех слоев  общества, с более полным удовлетворением  запросов воспитанников и их родителей, решением задач привлечения и  обновления кадров, отодвигаются на второй, а то и на третий план. В условиях острого дефицита финансовых ресурсов такая расстановка приоритетов  выглядит обоснованной. Более того, можно полагать, что большинство  названных проблем как раз  и рождено недостаточным финансированием

СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ РАСХОДОВ

После окончания анализа финансового  состояния ДОУ составляется индивидуальная смета расходов дошкольного учреждения.

Смета расходов составляется по единой типовой форме на основании нормативных  документов и методических рекомендаций по составлению смет, а также показателей  работы по конкретному учреждению.

По бюджетной экономической  классификации, введенной в действие с 1 января 1995 года, все расходы в  смете группируются по расходным  статьям.

Смета расходов состоит из трех разделов.

В первом указывают наименование и  адрес учреждения, раздел бюджетной  классификации, по которому осуществляется финансирование и дается свод расходов с поквартальной разбивкой.

Во втором разделе рассчитывают производственные показатели (количество групп, число детей, число дней пребывания одного ребенка в детском учреждении) и приводят общие сведения об учреждении (количество зданий, их площадь, объем).

В третьем разделе приводят расчеты  к смете.

Смета расходов утверждается руководителем  и является основным документом, определяющим объем, целевое направление и  поквартальное распределение средств, предназначенных на содержание учреждения.

Бюджетные ассигнования (выделение  денежных средств) устанавливаются  главными распорядителями кредитов на основании сметы расходов либо в соответствии с нормативом бюджетного финансирования на одного ребенка в  тех территориях, где такой норматив утвержден. В связи с этим любое  оптимизирование бюджетного финансирования ДОУ необходимо начинать именно с  корректировки индивидуальной сметы  расходов.

Уменьшение расходов возможно за счет:

¦ сокращения расходов в результате проведения постоянного финансового  анализа и контроля использования  средств;

¦ оптимизации расходов бюджетной  и внебюджетной составляющих с точки  зрения снижения налогового бремени;

¦ снижения затрат на коммунальные услуги путем экономичного расходования ресурсов, рационального использования имеющегося материального потенциала, максимального  использования аудиторного фонда  в светлое время суток, временного освобождения от излишнего потенциала (аренда помещений, имущества);

¦ ведения закупок оборудования, капитального и текущего ремонта  в размерах более 2000 МРОТ на основе проведения конкурса (согласно ст. 71 Бюджетного кодекса РФ о ведении закупки  товаров, работ и услуг бюджетными учреждениями). Эта процедура обеспечивает, в том числе, снижение ценовой  характеристики товара (услуги) в результате конкурентной борьбы среди поставщиков.

АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ДОУ

Изучив составленную смету расходов, необходимо прежде всего выяснить, хватит ли учреждению денег, чтобы покрыть все запланированные расходы. Для этого проводится анализ платежеспособности.

Особенно важен этот вид анализа  в условиях недостаточного финансирования, когда деньги из местного бюджета  выделяются только на покрытие так  называемых «защищенных» статей, то есть тех расходов сметы, на которые у  государства хватает средств. Статьи, отнесенные к «незащищенным», скорее всего не профинансируются, во всяком случае, гарантий, что на них будут отпущены средства, никто не даст.

Анализ платежеспособности -- это предварительный анализ, который следует проводить в начале года, квартала, для того, чтобы в случае недостатка средств своевременно скорректировать расходы.

В графу «Предстоящие поступления  средств» вносятся: контрольная цифра  бюджетного плана; планируемая сумма  сбора родительской платы, исходя из среднего числа дней пребывания одного ребенка с учетом количества льготников; сумма оплаты предприятий, в соответствии с размером платы и количеством  подписанных договоров; доходы от дополнительных услуг, за вычетом налогов, если данный вид услуг облагается налогом; другие поступления, если таковые имеются.

В графу «Обязательные платежи» вносятся планируемые расходы с  учетом предстоящих объявленных  повышений иен.

Именно постоянный рост цен делает обязательным регулярное и частое проведение анализа платежеспособности, потому что бюджетные поступления могут  не проиндексировать (то есть не привести в соответствие с повышающимися  затратами).

Коэффициент платежеспособности рассчитывается по формуле

Кпл. = А : В,

Где А -- сумма предстоящих доходов,

В -- сумма предстоящих расходов.

При Кпл. < 1 -- учреждение неплатежеспособно, при Кпл. > или =1 -- учреждение платежеспособно.

Если учреждение оказывается неплатежеспособным, необходимо проанализировать причины  этого. В самом общем виде причин может быть две:

а) средств выделено недостаточно;

б) расходы учреждения необоснованно  завышены.

Для того чтобы выяснить, не завышены ли расходы по вашему учреждению, необходимо тщательно проанализировать смету. Самый простой, но он и поверхностный, способ -- сравнить расходы по видам платежей с однотипными учреждениями. Однако важно учесть, что и в этих учреждениях расходы могут быть завышены. Как показывает практика, почти во всех учреждениях образования бывают значительно завышены расходы на коммунальные услуги, в связи с недостаточным контролем за точным определением объемов помещений и расценок за предоставляемые услуги. Таким образом, чтобы не допускать завышения затрат, необходимо контролировать, за что, сколько и на каком основании платит учреждение.

ОСНОВЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ УЧРЕЖДЕНИЕМ ОБРАЗОВАНИЯ

Достаточно часто после проведения анализа финансово-экономического состояния ДОУ руководитель может  прийти к неутешительному выводу о полной неплатежеспособности детского сада. Это означает, что дошкольное образовательное учреждение находится  в ситуации глубокого системного кризиса и нуждается в финансовом оздоровлении. Меры по финансовому  оздоровлению организации, учреждения называются антикризисным управлением.

Антикризисное управление образовательного учреждения включает в себя:

¦ диагностику причин возникновения  кризисной ситуации в экономике  и финансах ДОУ;

¦ комплексный анализ финансово-экономического состояния ДОУ для установления методов его финансового оздоровления;

¦ бизнес-планирование финансового  оздоровления предприятия;

¦ выработку процедур антикризисного управления и контроль над их проведением.

Финансовое оздоровление образовательного учреждения, как правило, проводится в три этапа.

I. Этап финансовой стабилизации. Он включает:

1. Ускорение инкассации дебиторской  задолженности;

2. Снижение периода предоставления  кредита по оплате образовательных  услуг;

3. Снижение размера страховых  запасов товарно-материальных ценностей;

4. Ускорение продажи неиспользуемого  оборудования по ценам спроса  на соответствующем рынке;

5. Аренду оборудования, ранее намечаемого  к приобретению в процессе  обновления основных средств;

6. Пролонгацию краткосрочных финансовых  кредитов;

7. Увеличение периода предоставляемого  поставщиками товарного кредита;

8. Использование системы взаимозачетов  с федеральным и областным бюджетами (нам бюджет должен финансирование по смете, а мы бюджету должны заплатить налог, который предусмотрен в этой же самой смете > можно провести взаимозачет встречных обязательств между ДОУ и бюджетами).

Цель этого этапа финансовой стабилизации считается достигнутой, если устранена текущая неплатежеспособность ДОУ, т. е. объем поступления денежных средств превысил объем неотложных финансовых обязательств в краткосрочном периоде.

2. Этап «сжатия предприятия».

На этом этапе необходимо избавиться от всех лишних расходов, не способствующих достижению долгосрочных целей ДОУ. Второй этап включает в себя:

1. Сокращение суммы постоянных  издержек;

2. Снижение уровня переменных  издержек (включая сокращение педагогического  и вспомогательного персонала,  вывод работников за пределы  штата и перевод их на работу  по гражданско-правовым договорам,  повышение производительности труда  и т. п.);

3. Проведение ускоренной амортизации  активной части основных средств;

4. Своевременную реализацию выбываемого в связи с высоким износом или неиспользуемого имущества;

5. Обеспечение обновления внеоборотных активов преимущественно за счет их аренды.

Цель этого этапа считается  достигнутой, если ДОУ вышло на рубеж  финансового равновесия.

3.Этап устойчивого экономического роста.

Для достижения устойчивого экономического роста дошкольного образовательного учреждения необходима разработка стратегического  плана развития. Возможно, для составления  этого документа руководителю детского сада стоит обратиться к профессиональным антикризисным управляющим. Как  правило, этот этап включает в себя следующие мероприятия:

1. Обновление педагогического коллектива  за счет найма опытных педагогов  широкого профиля. Ввод в штат  единицы коммерческого директора  с передачей ему полномочий  по управлению финансово-хозяйственной  деятельностью ДОУ;

2. Разработка маркетинговой стратегии  ДОУ, выявление потребностей рынка  дошкольного образования;

3. Разработка и внедрение платных  образовательных услуг по выявленному  в процессе маркетингового анализа  списку;

4. Создание Попечительского совета  в форме самостоятельного юридического  лица и передача ему части  функций по управлению ДОУ;

5. Оптимизация налогообложения  ДОУ .

В расходную часть сметы включаются суммы расходов, связанные с оказанием услуг, проведением работ или другой деятельностью на планируемый год (квартал), расходы, связанные с погашением кредиторской задолженности за предыдущие годы, а также расходы, связанные с деятельностью учреждения, не обеспеченные бюджетными ассигнованиями, из расчета:

¦ на функционирование и развитие детского сада -- %;

¦ на оказание материальной помощи работникам детского сада -- %;

¦ резервный фонд -- %.

3.3.5. По решению Попечительского  совета допускается перераспределение  процентного отношения расходов  по направлениям использования  внебюджетных средств.

3.3.6. Порядок оказания материальной  помощи устанавливается локальным  актом «О порядке оказания  материальной помощи работникам  ДОУ № из внебюджетных средств».

3.3.7. Резервный фонд может быть  использован -- на оказание экстренной материальной помощи работникам детского сада;

¦ на оплату стоимости курсовой подготовки работников, курсов повышения квалификации;

¦ на оплату проезда в муниципальном  транспорте работникам детского сада для выполнения служебных обязанностей;

¦ на оплату экстренных хозяйственных  нужд.

3.3.8. Расходы рассчитываются исходя  из действующих норм, применяя  прогнозируемые тарифы и цены, а при их отсутствии -- согласно средним расходам на базе отчетных данных.

3.3.9. Сумма расходов в смете  не должна превышать суммы  доходной части сметы.

3.3.10. В случае, когда доходы превышают  расходы вследствие того, что  эти доходы поступают в текущем  бюджетном году для осуществления  расходов в следующем бюджетном  году, это превышение отражается  в смете как остаток на конец  года.

. К проекту сметы прилагаются:

а) объяснительная записка;

б) нормативные акты, соглашения и  т. д., которые регламентируют формирование и использование внебюджетных средств;

в) расчеты источников доходов по соответствующим видам внебюджетных средств;

г) расчеты по расходам по каждой статье.

3.4. Рассмотрение, утверждение и  регистрация сметы.

3.4.1. Проект сметы доходов и  расходов внебюджетных средств  на предстоящий финансовый год  (квартал) заведующий детским  садом представляет на рассмотрение  Попечительского совета.

3.4.2. Попечительский совет детского  сада рассматривает представленный  проект сметы в следующих аспектах:

¦ законность образования внебюджетных средств;

¦ полнота и правильность расчета  доходов по видам внебюджетных средств;

¦ обоснованность расходов.

3.4.3. После утверждения проекта  сметы Попечительским советом  детского сада смету утверждает  заведующий детским садом.

3.4.4. В целях внедрения новых  технологий в администрировании  внебюджетных средств получение  данных, содержащихся в утвержденных  сметах, может осуществляться в  электронной форме…………………………………………... Исполнение смет.

3.5.1. Внебюджетные средства, полученные  кассой детского сада, вносятся  в день поступления на внебюджетный  банковский счет . Использование внебюджетных средств непосредственно из кассы не разрешается.