Правовой статус индивидуального предпринимателя

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3

1. СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА…………………………………….4
2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА……………………………………………….7
3. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РФ…………………………………………12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………...…………..16

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………….18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Малое предпринимательство - это совокупность независимых мелких и средних предприятий, выступающих как экономические субъекты рынка. Оно способно не только предотвратить монополизацию, но и повысить доходы местных бюджетов.

В настоящее время роль малого предпринимательства в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП, или занятость, наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран. Невелик вклад малого бизнеса и в финансовые ресурсы государства. Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во многом связана с неразработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, требует постоянного совершенствования правового регулирования малого предпринимательства, в том числе в области налогообложения.

Цель работы – выяснить главные аспекты правового статуса субъектов малого предпринимательства. Исходя из цели, можно выделить следующие задачи: определить сущность субъектов малого предпринимательства и обозначить критерии их определения, рассмотреть основы нормативно-правового регулирования и особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства, а также дать прогноз дальнейшего развития малого предпринимательства в России.

 

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ И КРИТЕРИИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

 

Малое предпринимательство — это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики по установленным законами критериям. Основным критерием отнесения субъектов рыночной экономики к субъектам малого предпринимательства в первую очередь является средняя численность работников, занятых в отчетный период на предприятии. Также применяются следующие критерии: размер уставного капитала, ежегодный оборот, полученный предприятием, как правило, за год, и величина активов.

В российской практике малое предпринимательство было разрешено в 1988 году. В соответствии с ФЗ РФ от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:

• Для юридических лиц – суммарная доля участия Российской Федерации в уставном капитале указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), при этом доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%.
• Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек для малых предприятий и 250 человек включительно для средних предприятий.
• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения.

Если предельные значения по численности и (или) по выручке превышены в течение двух календарных лет, то предприятие или индивидуальный предприниматель утрачивает статус субъекта малого предпринимательства (п. 4 ст. 4 ФЗ N 209-ФЗ).

Действующий хозяйствующий субъект может стать субъектом малого предпринимательства, если в течение двух лет подряд соблюдены предельные значения численности и выручки.

Для внесения данных в реестр субъектов малого предпринимательства, в первую очередь, необходимо соответствовать критериям, описанным выше. Внесение в базу данных Реестра происходит на основании заявления в установленном порядке, а также комплекта документов и реквизитов, к которому относится:

• заявление (с приложениями) по утвержденной форме о внесении в Реестр, подписанное руководителем юридического лица (предпринимателем без образования юридического лица);
• копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица (предпринимателя без образования юридического лица) (нотариально заверенная или с предъявлением подлинника);
• копия свидетельства о постановке на налоговый учет и ИНН;
• для юридических лиц – справка, подписанная руководителем или главным бухгалтером, с указанием среднесписочной численности работников, включая работающих по совместительству, а также лиц, не состоящих в штате (выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера), за последний отчетный период с приложением подтверждающих документов (действующих на момент подачи заявления форм статистической и налоговой отчетности);
• отчет о финансовых результатах и их использовании за последний отчетный период с отметкой налогового органа или формы, предусмотренные упрощенной системой налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, содержащие информацию о валовой выручке (совокупном доходе) от реализации продукции (услуг, работ). В целях осуществления сверки информации, при подаче заявления предъявляются уставные и учредительные документы, справка ЕГРПО о присвоении кодов государственной статистики.

По решению Держателя Реестра возможен запрос дополнительных документов, подтверждающих информацию, указываемую в заявлении о внесении в Реестр, при этом срок рассмотрения заявления увеличивается на время получения запрошенных документов

 

2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

 

Главным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу - обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач, и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого предпринимательства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) малые предприятия имеют право применять:

1) общий режим (систему) налогообложения, при котором уплачиваются в  бюджет все установленные налоги;

2) специальные налоговые режимы:

- упрощенную систему налогообложения;

- систему налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

- иные специальные налоговые  режимы.

Общая система налогообложения (ОСН) является налоговым режимом «по умолчанию» - его обязаны применять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, не облагаемые единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), и не представившие в налоговый орган заявление о намерении использовать специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения (УСН) или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН). Также общую систему налогообложения обязаны применять все предприятия, годовой доход которых превысил 60 млн. руб.

Помимо уплаты всех основных налогов и ведения налогового учета юридические лица, применяющие ОСН, обязаны в полном объеме вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность - баланс (форма N 1), отчет о прибылях и убытках (форма N 2) и ряд других отчетов. Индивидуальные предприниматели, в отличие от юридических лиц, вести бухгалтерский учет не обязаны, хотя и вправе делать это добровольно, для собственных целей.

Перечислим основные налоги, отличающие общую систему налогообложения от других налоговых систем. Налоги юридических лиц: - налог на прибыль организаций; - налог на добавленную стоимость; - налог на имущество организаций.

Налоги индивидуальных предпринимателей: - налог на доходы физических лиц (НДФЛ); - налог на добавленную стоимость; - налог на имущество физических лиц.

Также, вне зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕНВД или др.) и индивидуальные предприниматели, и юридические лица, производящие выплаты физическим лицам (например, заработной платы своим работникам, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, и т.п.), обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды, удерживать НДФЛ из заработной платы и других выплачиваемых физическим лицам доходов и перечислять его в бюджет, выступая в качестве налогового агента.

Упрощенная система налогообложения - самый распространенный налоговый режим, применяемый предприятиями малого бизнеса в связи со значительно меньшей по сравнению с ОСН налоговой нагрузкой, простотой ведения учета и отсутствием необходимости представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность, а также добровольностью выбора данной налоговой системы. Упрощенную систему налогообложения вправе использовать как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, если они соблюдают требования ст. 346.12 НК РФ.

В УСН уплата основных налогов - налога на прибыль у юридических лиц, НДФЛ у индивидуальных предпринимателей, НДС и налога на имущество заменена уплатой единого налога, официально именуемого «налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Напомним основные ставки налогов при общей системе налогообложения: налог на прибыль - 20%, НДФЛ - 13%, НДС - 18%, налог на имущество - до 2,2%. Ставка же единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 6 либо 15%. Разумеется, прямое сравнение налоговых ставок при общей системе налогообложения и УСН некорректно, так как перечисленные налоги имеют различные налоговые базы. Однако выгода применения УСН очевидна.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается налогоплательщиками самостоятельно. В течение года налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по налогу. Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация по единому налогу подается в налоговый орган только один раз в год.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - это специальный налоговый режим, применяемый в обязательном порядке налогоплательщиками, осуществляющими виды деятельности, перечисленные в ст. 346.26 НК РФ. Но режим в виде ЕНВД может применяться не на всей территории России, а только в тех ее субъектах административно-территориального деления, которые приняли соответствующие нормативные акты или законы.

Уплата юридическими лицами ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения при использовании системы ЕНВД является не фактический доход налогоплательщика, а вмененный доход - некая условная, установленная законом сумма потенциально возможного дохода, который мог бы получить налогоплательщик. На его величину не влияют ни численность промышленного персонала, ни размер полученной выручки, ни иные виды деятельности предприятия.

Вмененный доход рассчитывается по формуле:

Вмененный доход = БД x ФП x К1 x К2,

где БД – базовая доходность – условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности  утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.

ФП – физический показатель в единицах, зависящих от вида деятельности, например, количество транспортных средств, площадь (в кв. м), работник и т.п.