Правовая база налоговой системы

 

 

 

2. Основные налоги, взимаемые  в России

Правовая база (основа) налоговой системы включает: правовую систему налогообложения, систему налогов и сборов, специальные налоговые режимы.

 

По уровням бюджетов налоги и сборы распределяются следующим  образом:

 

I. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ  И СБОРЫ:

налог на добавленную  стоимость;

акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

налог на прибыль (доход) организаций;

налог на доходы от капитала;

подоходный налог с  физических лиц;

взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды;

государственная пошлина;

таможенная пошлина  и таможенные сборы;

налог на пользование  недрами;

налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

сбор на право пользования  объектами животного мира и водными  биологическими ресурсами;

лесной налог;

водный налог;

экологический налог;

федеральные лицензионные сборы.

 

II. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ  И СБОРЫ:

налог на имущество организаций;

налог на недвижимость (при  введении в действие этого налога прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога);

дорожный налог;

транспортный налог;

налог с продаж;

налог на игорный бизнес;

региональные лицензионные сборы.

 

III. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ  И СБОРЫ:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц;

налог на рекламу;

налог на наследование или  дарение;

местные лицензионные сборы.

 

Следует отметить, что  налоги за пользование природными ресурсами  относятся как к числу федеральных (налог на пользование недрами, лесной и водный налоги), так и к числу местных (земельный налог). Распределяются по уровням и налоги на имущество: налог на имущество организаций отнесен к региональным налогам, а налог на имущество физических лиц - к местным. По-видимому, при распределении налогов по уровням бюджетов законодатель исходил из возможности обеспечения финансирования бюджета и собираемости налогов. Очевидно, например, что земельный налог и налог на имущество физических лиц будут в большей степени собираемы, когда они относятся к местным налогам, так как в этом случае обеспечивается наиболее полный учет объектов налогообложения, сокращаются расходы на сбор налогов и повышается заинтересованность органов местного самоуправления в сборе налогов.

 

Необходимо заметить, что Налоговый кодекс (ст. 14, 15) порождает возможность возникновения противоречий между региональными и местными интересами: в случае введения регионального налога на недвижимость на территории региона прекращается действие местных налогов на имущество физических лиц и земельного налога, являющихся основными источниками поступления средств в местные бюджеты.

 

 

Заключение

 

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно  повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

 

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных  гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

 

Особенность реформирования экономики в России такова, что  налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать  без соответствующего правового  обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

 

Список литературы

 

1. Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 1997. № 19-20.

 

2. Ивлиева М. Ф. К понятию налога и объекта налогообложения // Вестник Московского университета. Сер. II, Право. 1997. № 3.

 

 

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.cooldoclad.narod.ru/