Взаимоотношение предприятий с коммерческими банками

В Украине лизинговые операции не получили развития, в частности, из-за отсутствия чёткого и детально разработанного законодательства, что в развитых странах является давно пройденным этапом. Закон Украины «О банках и банковской деятельности» предоставляет коммерческим банкам осуществлять лизинговые операции, но пока это право остаётся чисто формальным, т.к.не выработана методика проведения лизинговых операций. Однако, некоторые банки, в частности Сбербанк, начинают осуществлять такие операции.

Трастовые (доверительные) операции проводятся банками от имени и по поручению клиентов за их счёт и в их пользу. На этот вид банковских операций в развитых странах приходится большая часть предоставляемых услуг. Частью доверительных операций является управление портфелем инвестиций клиентов, который формируется из высоколиквидных акций и доходных облигаций, а также управление недвижимой и другой собственностью. В Украинском законодательстве пока не создано правового режима адекватного западным видам траста. До вступления в силу нового кодекса Украины правоотношения, связанные с трастом, регулируется Указом Президента КравчукомЛ.М. «О доверительной собственности (трасте)», принятым в декабре 1993года.

Этим не исчерпывается перечень услуг, предоставляемых банками  в странах развитой рыночной экономики. В условиях ужесточающейся конкуренции многие банки предлагают своим клиентам до 300разнообразных услуг.

II АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

2.1Общая характеристика  бухгалтерской отчетности, которая  используется для оценки финансового  состояния предприятия. Методы  проведения анализа финансового  положения предприятия.

Целью составления финансовой отчётности является предоставление пользователям для принятия решений полной правдивой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия. Порядок предоставления финансовой отчётности определяется действующим законодательством. Финансовая отчётность обеспечивает информационные потребности в:

- приобретении, продажи  и владении ценными бумагами;

- участия в капитале  предприятия;

- оценке качества управления;

- оценки способности  предприятия своевременно выполнять  свои обязательства;

- обеспеченности обязательств  предприятия;

- определении сумм  дивидендов, которые подлежат распределению;

- регулировании деятельности  предприятия.

Финансовая отчётность должна удовлетворять потребности  тех пользователей которые не могут требовать отчётов составленных с учётом их конкретных информационных требований

С 1января 2000года на предприятиях Украины, не обращая внимания на формы  имущества, введены перечисленные  дальше формы финансовой отчетности, которые отвечают международным  стандартам:

- форма 1 «Баланс» - отчет  о финансовом состоянии предприятия, отражающий на указанную дату его активы, обязательства и собственный капитал

- форма 2 «Отчет о  финансовых результатах», который  позволяет получить необходимую  информацию о доходах и расходах, деятельности предприятия за  отчетный период;

- форма 3 «Отчет о  движении денежных средств», который  имеет информацию о движении  денежных средств за отчетный  период в операционном, инвестиционном  финансовом направлении деятельности  предприятия;

- форма 4 «Отчёт о  собственном капитале», который  показывает изменения в состоянии собственного капитала на протяжении отчётного периода.

- форма 5 «Примечания  к годовой финансовой отчётности»,  в которой исправляются ошибки  допущенные при составлении финансовых  отчётов предыдущих периодов  путём коррекции сальдо нераспределённой прибыли на начало отчётного года.

Финансовые отчёты состоят  из статей состав и содержание которых  определяется соответствующими положениями (стандартами).

На этот момент практика финансового анализа выбрала  основные условия чтения финансовых отчётов.

Опишем некоторые из них:

Горизонтальный анализ базируется на изучении динамики отдельных  финансовых показателей. В финансовом анализе наиболее распространены следующие  формы:

1) сравнение финансовых  показателей отчётного периода  с показателями предшествующего периода;

2) сравнение финансовых  показателей отчётного периода  с показателями аналитического  периода прошлого года;

3) сравнение финансовых  показателей отчётного периода  с рядом предыдущих периодов.

Вертикальный анализ - определение структуры суммированных показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом:

1) структурный анализ  активов;

2) структурный анализ  капитала;

3) структурный анализ  денежных потоков.

Сравнительный анализ базируется на сравнении значений отдельных групп аналитических финансовых показателей между собой, формы:

1) сравнение со средними  финансовыми показателями;

2) сравнение с финансовыми  показателями конкурентов;

3) сравнение финансовых  показателей структурных внутренних  единиц предприятия;

4) сравнение отчётных  и плановых финансовых показателей.

Анализ относительных  показателей (коэффициентов) базируется на расчёте сравнения разных показателей  между собой. Его аспекты: анализ ликвидности, анализ текущей деятельности, анализ финансовой отчётности, анализ состояния и деятельности на рынке капиталов.

2.2Общая оценка динамики  и структуры статей бухгалтерского  баланса.

В этом разделе по данным баланса определяются изменения  общей суммы баланса (валюты баланса), применение отдельных разделов и  статей актива и пассива на протяжении отчётного года, определяется удельный вес отдельных статей баланса в общей сумме баланса, определяется соотношение отдельных статей в сравнении с (предыдущим) последующим периодом.

Результаты расчётов записываются в таблицу и по этим данным проводится анализ.

Таблица 2.1Структура имущества  предприятия и источников его  образования.

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение «+»«-»
тыс. грн.	%	тыс. грн.	%	тыс. грн.	%
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Необоротные активы, всего	221030	86,97	223178	76,77	+2148	-10,2
В том числе:
Основные средства	88257	34,73	88125	30,31	-132	-4,42
Незавершённое строительство	132772	52,24	135052	46,46	+2280	-5,78
Прочие фин. инвестиции	1	0	1	0	0	0
Оборотные активы, всего:	32845	12,92	67258	23,14	+34413	+10,22
В том числе:
Производственные запасы	4603	1,811	7308	2,514	+2705	0,703
Животные на выращивании	1	0	1	0	0	0
Незавершенное производство	859	0,338	2081	0,716	+1222	+0,378
Готовая продукция	968	0,38	1778	0,612	+810	+0,232
Товары	107	0,042	84	0,029	-23	-0,013
Дебиторская задолженность	213172	8,409	50609	17,41	+29237	+9,32
Денежные средства	37	0,02	8	0	-29	0,02
Прочие оборотные активы	4898	1,927	5389	1,854	+491	-0,07
3Расходы будущих периодов	275	0,11	275	0,095	0	-0,11
Пассив
1Собственный капитал, всего:	200048	78,71	207056	71,22	+7008	-7,49
В том числе:
Уставной капитал	130317	51,28	130317	44,82	0	-6,46
Прочий дополни-тельный капитал	54766	21,54	54761	18,84	-5	-2,7
Нераспределённая прибыль	14965	5,88	21978	7,56	+7013	+1,67
2Обязательства, всего	54102	21,29	83655	28,78	+29553	+7,49
В том числе:
Целевое финансирование	0	0	1240	0,427	+1240	+0,427
Долгосрочные обязательства	2523	0,99	17169	5,906	14646	+4,916
Текущие обязательства	44219	17,39	57886	19,91	43667	+2,52
3Доходы будущих периодов	7360	2,86	7360	2,538	0	0,358
Баланс	254150		290711

Вывод: По данным таблицы 2.1можно сделать вывод, что имущество  предприятия за отчётный период возросло с 254150тыс. грн. до 290711тыс. грн. Это изменение произошло за счёт увеличения необоротных активов с 221030до 223178тыс. грн. и оборотных активов с 32845до 67258тыс. грн., при этом удельный вес за отчётный период уменьшился с 86,97до 76,77% - необоротные активы, и по оборотным активам увеличился с 12,92до 23,14%. Текущие активы увеличились на 34413тыс. грн. - это вызвано увеличением производственных запасов на 2705тыс. грн., увеличением незавершённого производства 1222тыс. грн., готовой продукции на 810грн. и уменьшением товаров на 23тыс. грн., увеличением дебиторской задолженности на 29237тыс. грн., уменьшением денежных средств на 29тыс. грн. и увеличением прочих оборотных активов на 491тыс. грн. Что касается источников финансирования деятельности предприятия, то по данным таблицы 2.1видно, что деятельность предприятия финансируется в основном за счёт собственных средств, т.к.удельный вес собственных средств в общей массе капитала уменьшается с 78,71% до 71,22%

2.3общая характеристика  финансового состояния предприятия.

Для проведения общей  оценки финансового состояния предприятия рассчитывается ряд показателей.

Рассчитываем некоторые:

I Коэффициент финансовой  независимости указывает, в какой  степени деятельность предприятия  финансируется за счёт собственных  средств:

II Коэффициент финансовой  устойчивости показывает удельный вес финансовых ресурсов, которые предприятие может использовать длительное время.

Ш Коэффициент финансирования показывает соотношение между суммой собственных средств и обязательств.

Рассчитанные показатели сводим в таблицу 2.2

Таблица 2.2 - Показатели финансовой устойчивости

Показатели	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	Норматив
К фин.независимости	0,8	0,7
К фин.устойчивости	0,8	0,8
К финансирования	3,7	2,5

Вывод: из таблицы видно, что показатель финансовой независимости уменьшился с 0,8до 0,7, финансовой устойчивости остался неизменным 0,8, коэффициент финансирования уменьшился с 3,7до 2,5. Однако, показатели полученные на конец отчётного периода остаются в рамках нормативных значений, снижение коэффициента финансирования свидетельствует о снижении доли собственного капитала, повышении доли обязательств в соотношении собственных и заёмных средств.

2.4Структура источников  финансовых ресурсов предприятия.

Анализ структуры источников будем проводить на основе данных таблицы 2.3

Таблица 2.3 - Состав и структура  источников финансирования деятельности предприятия

Вывод: по данным таблицы  видно, что сумма собственных  средств увеличилась на 7008тыс. грн. Сумма обязательств на 29553тыс. грн. Эти  изменения произошли за счёт увеличения нераспределённой прибыли на 7013тыс. грн. и уменьшения прочего дополнительного капитала на 5000грн., а также увеличение текущих обязательств по расчётам на 12508тыс. грн. и целевое финансирование на 1240тыс. грн.

2.5. Анализ ликвидности  баланса.

Ликвидность предприятия  отражает его способность вовремя  оплатить предстоящие долги (обязательства) или возможность превратить статьи актива баланса (основные оборотные  средства, включая ценные бумаги и  прочие активы) в деньги для оплаты обязательств.

Основными показателями, которые характеризуют ликвидность  баланса, являются:

1Коэффициент собственного  оборотного капитала, характеризует  степень того, на сколько собственный  капитал сформирован за счёт  собственных средств

2Коэффициент абсолютной  ликвидности показывает способность предприятия погасить свои текущие обязательства в любой момент.

3Коэффициент промежуточной  ликвидности показывает способность  погашать свои текущие обязательства,  как за счёт имеющихся денежных  средств текущих финансовых инвестиций, так и за счёт предстоящих поступлений денежных средств.

4Коэффициент общей  ликвидности (покрытия) показывает  способность предприятия погасить  свои текущие обязательства за  счёт оборотных активов.

Расчётные показатели сводим в таблицу 2.4

Таблица 2.4 - Показатели ликвидности

Вывод: Из таблицы видно, что показатели абсолютной ликвидности  равны 0, что меньше чем норматив 2,5. Коэффициент устойчивой ликвидности  увеличился с 0,48до 0,87, что больше нормативного значения, коэффициент покрытия увеличился с 0,74до 1,16, что меньше норматива. Все эти изменения свидетельствуют о платежеспособности предприятия и возможности погасить свои текущие обязательства, как за счёт имеющихся денежных средств, текущих финансовых инвестиций, так и за счёт предстоящих поступлений денежных средств, но не за счёт оборотных активов т.к.коэффициент покрытия меньше нормативного значения и не на данный момент.

Для проведения качественного  анализа оборотных активов рассмотрим оборотные активы по критериям риска  вложений. С этой целью составим таблицу 2.5