Внутрибанковские операции, их роль и учет

 

      1.3 Материальные запасы 

     В составе материальных запасов учитываются  материальные ценности (за исключением  учитываемых в соответствии с  настоящим Порядком в составе  основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

     Материальные  ресурсы (сырье, материалы запасные части, топливо и др.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью оказания банковских услуг. Предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на расходы по мере их использования.

     Материальные  запасы отражаются в бухгалтерском  учете в сумме фактических  затрат кредитной организации на их приобретение.

     Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию или на основании соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

     Учетная политика банка  предусматривает порядок списания отдельных видов и категорий материальных запасов на расходы.

     Материальные  запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы. В целях обеспечения сохранности материальных запасов кредитной организацией должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

 

      1.4 Дебиторы и кредиторы 

     Дебитор – это лицо, взявшее у нас в долг (товар, деньги), и не погасившее его. Дебиторская задолженность – это счета должников, наши права на будущую выгоду. Дебиторская задолженность чаще всего появляется тогда, когда по времени день передачи товара или оказания услуг не совпадает с днем оплаты. В разряд дебиторов попадают:

     - покупатели и заказчики, которые  получили у нас товар, но  не оплатили  его стоимость; 

     - поставщики, партнеры, которым произведена  предоплата (авансовые платежи) и  т. д. 

     - работники, которым выданы подотчетные  суммы на командировку или на оплату  товаров и услуг, предоставлены займы;

     Кредитор  – это юридическое или физическое лицо, перед которыми наше предприятие  в долгу, или, говоря экономическим  языком, имеет обязательства.

     В разряд кредиторской задолженности  попадают расходы, признанные нами, но не оплаченные. К кредиторской задолженности (обязательствам) относят:

     -  кредиты банков – финансовые  обязательства; 

     - обязательства по налогам; 

     - обязательства поставщикам, за  полученный нами, но не оплаченный  товар (услуги, другие активы);

     - обязательства покупателям и  заказчикам, от которых была получена  предоплата (аванс), но услуга пока  не исполнена, товар не передан; 

     -  обязательства по оплате труда  наемных работников;

     -  прочие долгосрочные и краткосрочные  обязательства.

     Не  возникает дебиторской и кредиторской задолженности, когда происходит оплата товара и услуг в момент приобретения или в момент отгрузки активов.

 

      2 Учет внутрибанковских операций

     2.1 Учет основных средств 

     Бухгалтерский учет осуществляется следующим образом:

     1) При перечислении аванса в  соответствии с договором поставщику (продавцу), подрядной, проектной  организациям осуществляются бухгалтерские  записи:

     Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями 60312

     Кредит  корреспондентского счета или счета клиентов;

     2) При приеме оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг осуществляются бухгалтерские записи:

     Дебет счета по учету капитальных вложений 60701

     Кредит  счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями 60312;

     3) При вводе объектов в эксплуатацию на основании соответствующих первичных учетных документов осуществляются бухгалтерские записи:

     Дебет счетов по учету основных средств 60401

     Кредит  счета по учету капитальных вложений 60701;

     4) При принятии к бухгалтерскому учету объектов основных средств, полученных безвозмездно, осуществляются бухгалтерские записи:

     Дебет счетов по учету основных средств 60401

     Кредит  счета по учету доходов 70605;

     5) Затраты по доставке и доведению указанных объектов основных средств:

     Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету безвозмездно полученного  объекта 60701

     Кредит  счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, расчетов с работниками по оплате труда, по учету материалов, запасных частей и других 60312;

     6) При вводе доведенного до готовности объекта в эксплуатацию осуществляются бухгалтерские записи:

     Дебет счета по учету основных средств 60401

     Кредит  счета по учету капитальных вложений 60701;

     7) При принятии к бухгалтерскому учету выявленных при инвентаризации неучтенных объектов основных средств делаются записи:

     Дебет счета по учету основных средств 60401

     Кредит  счета по учету доходов или  счетов по учету дебиторской (кредиторской) задолженности, если причинами возникновения  излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в учете 70605.

 

      2.2 Учет нематериальных активов 

     Нематериальные активы учитываются на балансовом счете N 60901 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

     Создание  нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими записями:

     Дебет счета по учету капитальных вложений 60701

     Кредит счетов, с которых производились затраты (расчеты) 60312;

     Передача  нематериальных активов в пользование (эксплуатацию) отражается в бухгалтерском  учете следующими бухгалтерскими записями:

     Дебет счета по учету нематериальных активов 60901

     Кредит  счета по учету капитальных вложений 60701.

     Первоначальной  стоимостью объектов нематериальных активов, полученных по договору дарения и  в иных случаях безвозмездного получения, является рыночная цена на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические  затраты на доставку и доведение до состояния, в котором нематериальные активы пригодны для использования.

     Нематериальные  активы учитываются по суммарным  затратам на приобретение, изготовление, а также расходов по доведению  до состояния, пригодного к использованию  в предусматриваемых целях

     Нематериальные  активы аналогично основным средствам  постепенно переносят свою стоимость  на себестоимость банковских работ  и услуг.

 

      2.3 Учет материальных запасов 

     Материальные  запасы отражаются в бухгалтерском  учете в сумме фактических затрат кредитной организации на их приобретение.

     Учет  материальных запасов производится на следующих счетах:

     N 61002 «Запасные части»

     N 61008 «Материалы»

     N 61009 «Инвентарь и принадлежности»

     N 61010 «Издания»

     N 61011 «Внеоборотные запасы».

     На  счете N 61002 «Запасные части» учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное.

     На  счете N 61008 «Материалы» учитываются  однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и тому подобное.

     На  счете N 61009 «Инвентарь и принадлежности»  учитываются инструменты, хозяйственные  и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости и другие.

     На  счете N 61010 «Издания» учитываются  книги, брошюры, пособия, справочные материалы  и тому подобные издания, включая  записанные на магнитных и других носителях информации.

     На  счете N 61011 «Внеоборотные запасы» учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.

     Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

     Материальные  запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы при их передаче материально ответственным  лицом в эксплуатацию или на основании  соответствующим образом утвержденного отчета материально ответственного лица об их использовании.

     Со  счета по учету внеоборотных запасов  имущество списывается только при  его выбытии, либо при принятии решения  о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

     Операции  по приобретению материальных запасов  отражаются в бухгалтерском учете  следующим образом.

     1) При оплате материальных запасов  осуществляются бухгалтерские записи:

     Дебет счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями 60312

     Кредит  счетов по учету денежных средств;

     2) При получении материальных запасов  осуществляются бухгалтерские записи:

     Дебет счетов по учету материальных запасов 610

     Кредит  счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями 60312;

     3) При отнесении стоимости материальных  запасов на расходы при передаче  их в эксплуатацию или при  использовании осуществляются бухгалтерские  записи:

     Дебет счета по учету расходов

     Кредит  счетов по учету материальных запасов 610.

     Материальные  запасы, полученные безвозмездно, учитываются  на соответствующих счетах в корреспонденции  со счетом по учету доходов.

     Стоимость выявленных при инвентаризации излишков материальных запасов отражается в  бухгалтерском учете на счете 706 Доходы, а недостачи относятся на расходы организации.

     Для определения пригодности имущества  к дальнейшему использованию, возможности  его восстановления, а также для  оформления документации, на списание пришедшего в негодность имущества  в кредитной организации создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель руководителя кредитной организации, главный бухгалтер, представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества.

 

      2.4 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

     2.4.1 Учет по уплате налога на прибыль 

     Не  позднее даты, установленной для  уплаты ежемесячных авансовых платежей, квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода, налога на прибыль по окончании налогового периода, головная кредитная организация осуществляет следующие проводки: