Управление дебиторской и кредиторской задолженностями. Пути его совершенствования

Предприятие обеспечивает гарантированные законодательством  минимальный размер оплаты труда, условия  труда и меры социальной защиты персонала.

Организация несет ответственность  за ненадлежащее исполнение заключенных  договоров, нарушение кредитных  и расчетных обязательств, реализацию продукции, пользование которой  может принести вред здоровью.

Для осуществления этой деятельности данная организация строит свои отношения  с другими организациями во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров, учитывая интересы и требования потребителей к качеству продукции, работ, услуг и другие условия 

дебиторская задолженность финансовый

 

2.2  Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

 

Для более полного представления  о финансовом положении ООО «Домострой», оценим структуру баланса, рассчитаем основные показатели ликвидности на основании анализа бухгалтерского баланса за 2010 г (приложение), а так же приложения к бухгалтерскому балансу.

Ликвидность предприятия  может оцениваться с помощью  ряда абсолютных и относительных  показателей (таблица 1). Из абсолютных основным является показатель, характеризующий  величину собственных оборотных  средств. Увеличение этого показателя за отчетный период на 20257 тыс. руб., что  свидетельствует об увеличении объемов  производственной деятельности.

Маневренность собственных  оборотных средств характеризует  ту часть собственных оборотных  средств, которая находится в  форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. В данном случае от 0,217% до 0,174%. В динамике это отрицательная тенденция.

Коэффициент текущей ликвидности  дает общую оценку ликвидности предприятия, в данном случае произошло увеличение этого показателя с 2,666% до 2,824%, что  является благоприятной тенденцией.

Коэффициент быстрой ликвидности, аналогичен предшествующему коэффициенту, произошло его увеличение на 0,205%. Рост коэффициента был связан в основном с ростом дебиторской задолженности, что не характеризует деятельность предприятия с положительной  стороны.

Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает, какая часть краткосрочных  заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. За анализируемый период произошло увеличение этого показателя на 0,318%, что является положительной динамикой.

Доля оборотных средств  в активах характеризует относительную  величину оборотного капитала предприятия, произошло изменение этого показателя с 0,706% до 0,684%.

Доля собственных оборотных  средств в общей их сумме характеризует  долю оборотных средств предприятия  профинансированных за счет собственных  средств. Нормативными документами  устанавливается критическое ограничение  К>0,1, в нашем случае он равен 0,792%.

Доля запасов в оборотных  активах характеризует структурное  состояние текущих активов, увеличение этого показателя на 0,032% , говорит  о снижении ликвидности предприятия.

 

Таблица 1. - Оценка ликвидности  ООО «Домострой»

Наименование показателя	Информационное Обеспечение		Значение
	Отчетная форма	Номера строк (с.), Граф (г.)	На начало периода	На конец периода
Чистый оборотный капитал	1	с.490-с.252-с.244+ c.590-с.190–с.230	79117	99374
Маневренность собственных  оборотных средств	1	с. 260	0,217	0,174
		с.290-с.252-с.244–с.230–с.690
Коэффициент текущей ликвидности	1	С.290-с.252-с.244–с.230	2.666	2,824
		с.690
Коэффициент быстрой ликвидности	1	с.290-с.252-с.244-с.210-с.220-с.230	1,593	1,798
		с. 690
Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности)	1	с.260	0,362	0,680
		с.690
Доля оборотных средств  в активах	1	С.290-с.252-с.244-с.230	0,706	0,684
		с.300-с.252-с.244
Доля собственных оборотных  средств в общей их сумме	1	с.290-с.252-с.244-с.230-с.690	0,625	0,792
		С.290-с.252-с.244-с.230
Доля запасов в оборотных  активах	1	с.210 + с.220 с.290-с.252-с.244-с.230	0,402	0,434

Оценка структуры баланса  предприятия применяется для  анализа вероятности угрозы банкротства, для оценки его перспективной  платежеспособности, характеризуется  такими показателями, как коэффициент  текущей ликвидности, коэффициент  обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления платежеспособности, коэффициент утраты платежеспособности предприятия.

По данным таблицы 2 очевидно, что за отчетный период произошло  увеличение коэффициента текущей ликвидности на 0,158%, а конечный результат его составил 2,824%, что является хорошим результатом и говорит о высокой платежеспособности организации.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует  наличие оборотных средств у  предприятия, необходимых для его  финансовой устойчивости, в данном случае оно принимает значение на начало периода 0,611%, на конец периода 0,620, что характеризуется как удовлетворительное обеспечение собственными средствами.

Коэффициенты восстановления (утраты) платежеспособности предприятия  характеризуют наличие у предприятия  реальной возможности восстановить (утратить) свою платежеспособность в  течение определенного времени, в данном случае эти коэффициенты принимают значения больше нормативных, что говорит о положительной тенденции.

Таблица 2. - Оценка структуры  баланса ООО «Домострой»

п/п	Наименование показателя	На начало периода	На момент установления платежеспособности	Нормативное значение коэффициента
1	Коэффициент текущей ликвидности	2,666	2,824	Не менее 2
2	Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,611	0,620	Не менее 0,1
3	Коэффициент восстановления платежеспособности предприятия. По данной таблице расчет по формуле: стр.l гp.4+6: Т (стр.1гр.4 - стр.1 гр.3)	-	1,321	Не менее 1,0
4	Коэффициент утраты платежеспособности предприятия. По данной таблице расчет по формуле: стр.1 гр.4+3:Т (стр.1 гр.4 - стр.1 гр.3), где Т принимает значения 3, 6, 9 или 12 месяцев	-	1,322	Не менее 1,0

По результатам оценки удельный вес в составе оборотных  средств занимают запасы (42% от общей  величины оборотных средств, согласно бухгалтерскому балансу ООО «Домострой» за 2010 г.) и дебиторская задолженность (39%). Это может иметь как положительную так и отрицательную тенденцию.

Таким образом, финансовое положение предприятия ООО «Демос-строй», прежде всего, зависит от эффективного использования основных и оборотных  средств, умения управлять ими, улучшать организацию торговли, повышать уровень  коммерческой и финансовой работы.

2.3  Анализ дебиторской задолженности предприятия

 

Состояние дебиторской задолженности  сильное влияние на финансовое состояние  организации. В соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны проведены  в течение трехмесячного срока  со дня фактического получения товаров  дебитором. В противном случае задолженность  считается просроченной.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании  данных, приведенных в форме № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» составим аналитическую таблицу  о дебиторской задолженности  ООО «Домострой» за 2010 год.

Таблица 3. - Анализ движения дебиторской задолженности за 2010 год

Показатели	Остаток на начало года		Остаток на конец года		Темп остатка ,%
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность, краткосрочная- всего	118382	100,0	131473	100,0	111,05
В том числе: Расчеты с покупателями и  заказчиками	22757	19,22	22846	17,37	100,39
Авансы выданные	-	-	-	-	-
Прочая	95625	80,77	108627	82,62	113,59
Долгосрочная – всего В том числе:	-	-	-	-	-
Расчеты с покупателями и  заказчиками	-	-	-	-	-
Авансы выданные	-	-	-	-	-
Прочая	-	-	-	-	-

 

Данные, приведенные в  таблице, показывают, что за год сумма  дебиторской задолженности увеличилась  на 11,05 %, что является негативной тенденцией, так как этот рост происходил на фоне сокращения объемов продаж.

В структуре дебиторской  задолженности преобладает краткосрочная  дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, которая  на конец периода увеличилась  на 0,39% , а так же прочая дебиторская  задолженность, ее увеличение за год произошло на 13,59 %.

Рассчитаем длительность оборота дебиторской задолженности, которая отражает средний срок получения платежа от покупателей:

 

         (1)

 

Где Сдз – среднее значение величины дебиторской задолженности

ВР – выручка от продажи  товаров,

Д – количество дней в  периоде.

Таким образом, на начало периода  она составила – 177,79 дня, на конец  периода 185,59 дней. Это свидетельствует  о том, что предприятие продлевает кредиты предоставляемые клиентам.

Средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности предприятия  в 2010 году составила:

 

         (2)

Таким образом, средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности на начало периода составила 2,35 оборота, на конец  периода - 2,04 оборота. Снижение числа  оборотов говорит об ухудшении эффективности  использования дебиторской задолженности.

Период оборота дебиторской  задолженности во многом влияет на длительность финансового цикла, который начинается с момента оплаты поставщикам данных материалов (погашение кредиторской задолженности), заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию (погашение дебиторской задолженности).

Продолжительность финансового  цикла рассчитывается, как:

ПФЦ = ВОЗ + ВОД -ВОК где       (3)

ВОК – время обращения  кредиторской задолженности;

ВОЗ – время обращения  производственных запасов;

ВОД – время обращения  дебиторской задолженности;

Т – длина периода, но которому рассчитываются показатели.

 

    (4)

    (5)

    (6)

Рассчитаем продолжительность  финансового цикла для анализируемого предприятия (таблица 4).

Коэффициент	На начало периода, дней	На конец периода. Дней
ВОЗ	26,9	27,6
ВОД	144,7	185,6
ВОК	50,6	68,3
ПФЦ	121	144,9