Сущность неналоговых доходов федерального бюджета в Российской Федерации

Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, для бюджетных учреждений являются внебюджетными средствами. В условиях современного российского рынка, когда налицо существование экономической нестабильности, дефицит бюджета и недостаточное бюджетное финансирование, для всех бюджетных организаций значительно большую роль играют внебюджетные средства, которые становятся для них дополнительными по отношению к выделяемым из бюджета средствам. Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Штрафы, как правило, подлежат зачислению в доходы местных бюджетов по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.

Таким образом, в трактовке Бюджетного кодекса РФ неналоговые доходы представлены доходами от собственности и внебюджетными источниками государственных и муниципальных предприятий. В таком случае законодательно фактически ни к какой конкретной группе доходов бюджета не отнесены два крупнейших доходных источника: доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи при пользовании природными ресурсами. Вместе с тем согласно бюджетной классификации доходов бюджетов в состав доходов включены кроме налоговых и перечисленных неналоговых доходов доходы от внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и платежи при пользовании природными ресурсами. С учетом наличия в составе неналоговых доходов бюджетов статьи «иные неналоговые доходы» (ст. 41 БК РФ), можно заключить, что именно таковыми и выступают названные виды доходов. Однако, по мнению многих ученых, относить такой объемный по поступлениям в бюджет источник доходов к "иным" не представляется правильным /1/.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Динамика и структура поступления неналоговых доходов в Российской Федерации

 

2.1 Анализ динамики  поступления неналоговых доходов  в Российской Федерации за 2010-2012 гг.

 

Фактические поступления доходов от внешнеэкономической деятельности составили 3 227 703,3 млн. рублей, что на 181 399,4 млн. рублей, или на 6%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. Их доля в общей сумме доходов, поступивших в 2010 году в федеральный бюджет, составила 38,9 %, а в объеме неналоговых доходов - 82,7 %. При этом таможенные пошлины составили 88,4 % доходов от внешнеэкономической деятельности. По сравнению с 2009 годом доходы от внешнеэкономической деятельности возросли на 544 404,8 млн. рублей, или на 20,3 %, что обусловлено прежде всего улучшением внешнеэкономической конъюнктуры.

Доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 2 167 876,4 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ указанные доходы увеличены на 293 607,0 млн. рублей, или на 13,6%, к Федеральному закону от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ - уменьшены на 22 534,6 млн. рублей, или на 0,9 %. С учетом всех изменений указанные доходы предусмотрены в сумме 2 438 948,8 млн. рублей, что на 271 072,4 млн. рублей, или на 12,5 %, больше учтенных в первоначальном прогнозе /10/.

Фактические поступления доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин составили 2 508 102,1 млн. рублей, или на 2,8 %, больше учтенных в уточненном прогнозе, что обусловлено превышением фактической цены на нефть марки «Юралс» над учтенной при формировании уточненного прогноза. По сравнению с 2009 годом объемы указанных доходов увеличились на 465 897,8 млн. рублей, или на 22,8 %, в связи с ростом цены на нефть и нефтепродукты.

На 2010 год средняя цена на нефть сырую первоначально прогнозировалась в размере 58,0 доллара США за баррель, фактически она составила 78,2 доллара США за баррель, что привело к увеличению поступлений от уплаты вывозных таможенных пошлин. Средняя ставка на нефть сырую в 2010 году прогнозировалась в размере 264,3 долларов США за тонну, фактически она составила 273,6 долларов США за тонну. Переход в соответствии с Федеральным законом от 3 декабря 2008 г. № 234-ФЗ «О внесении изменений в статью 3 Закона Российской Федерации «О таможенном тарифе» на ежемесячный порядок установления ставок вывозных таможенных пошлин позволил более оперативно корректировать ставку вывозной таможенной пошлины в зависимости от изменения цены на нефть.

Динамика изменения в течение 2010 года ставок вывозных таможенных пошлин на нефть приведена на следующей диаграмме.

Фактические поступления доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин составили 1 672 414,3 млн. рублей, или на 2,1 %, больше учтенных в уточненном прогнозе, что обусловлено превышением учтенной при формировании уточненного прогноза цены на нефть марки «Юралс». По сравнению с 2009 годом объемы указанных доходов увеличились на 469 420,4 млн. рублей, или на 39%, в связи с ростом мировой цены на нефть.

Фактические поступления доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, составили 603 760,9 млн. рублей, что на 4 2452,7 млн. рублей, или на 7,6 %, больше учтенных в уточненном прогнозе.

Фактические поступления доходов от уплаты вывозных таможенных пошлин на газ природный составили 193 262,6 млн. рублей, что на 8 814,1 млн. рублей, или на 4,4%, меньше учтенных в уточненном прогнозе, и по сравнению с 2009 годом уменьшились на 239 726,1 млн. рублей, или в 2,2 раза, что обусловлено в основном снижением объемов экспорта природного газа в страны дальнего зарубежья. В 2010 году таможенные органы производили возвраты излишне уплаченных таможенных пошлин на природный газ по расчетам не только за 2010 год, но и за 2009 год. Также ФТС России было возвращено 17 374,5 млн. рублей по решениям суда по поставкам прошлых лет и приостановлении предоставления льгот при поставке газа в Турцию («Голубой поток») /11/.

Фактические поступления доходов от уплаты прочих вывозных таможенных пошлин составили 38 664,3 млн. рублей, что на 1 346,8 млн. рублей, или на 3,6 %, больше учтенных в уточненном прогнозе. По сравнению с 2009 годом указанные поступления доходов увеличились на 11 256,4 млн. рублей, или на 41,1%. Основным фактором, оказавшим влияние на поступление указанных доходов, является рост стоимостных объемов экспорта по отдельным видам товаров (в частности, никеля).

Фактические поступления доходов от уплаты ввозных таможенных пошлин составили 587 502,7 млн. рублей, что на 48 563,1 млн. рублей, или на 9,0%, больше учтенных в прогнозе поступлений доходов, что связано с увеличением налогооблагаемых объемов импорта.

В соответствии с Соглашением между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан от 20 мая 2010 года «Об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)» (далее - Соглашение от 20 мая 2010 года) с 1 сентября 2010 года суммы ввозных таможенных пошлин, взимаемых таможенными органами Российской Федерации, подлежат перераспределению между странами Таможенного союза.

В 2010 году в доходы федерального бюджета зачислены авансовые платежи в счет будущих таможенных и иных платежей в сумме 55 174,3 млн. рублей, а также денежные залоги в обеспечение уплаты таможенных и иных платежей - в сумме 3 273,0 млн. рублей, которые в соответствии со статьями 73 и 86 Таможенного кодекса Таможенного союза и статьями 330 и 345 Таможенного кодекса Российской Федерации не являются таможенными платежами до момента их идентификации и, соответственно, не могут считаться доходами федерального бюджета.

Фактические поступления доходов от реализации на экспорт высокообогащенного урана и природного сырьевого компонента низкообогащенного урана составили 6 730,1 млн. рублей, что на 49,1 млн. рублей, или на 0,7 %, больше учтенных в уточненном прогнозе.

Динамика абсолютных размеров поступлений доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, за 2010 - 2012 годы приведена на следующей диаграмме.

Рисунок 1 - Динамика абсолютных размеров поступлений доходов в виде прибыли за 2010 - 2012 гг, в млн.руб.

 

Платежи при пользовании природными ресурсами поступили в доход федерального бюджета в сумме 53 336,5 млн. рублей, что на 10 982,9 млн. рублей, или на 17,1 %, меньше учтенных в уточненном прогнозе. Указанные доходы по сравнению с 2010 годом уменьшились на 10 143,8 млн. рублей, или на 16 %, в основном за счет уменьшения поступлений платежей при пользовании недрами, администрируемых Роснедрами.

Анализ динамики поступлений указанных доходов в 2010 - 2012 годах показывает, что за 5 лет наименьший объем доходов от платежей при пользовании природными ресурсами поступил в федеральный бюджет в 2012 году. Сравнительный анализ доходов от платежей при пользовании природными ресурсами за период с 2010 по 2012 год представлен на следующей диаграмме.

Рисунок 2 - Анализ доходов от платежей при пользовании природными ресурсами за период с 2010-2012 гг, в млн.руб.

 

Анализ поступлений доходов от платежей при пользовании природными ресурсами показывает, что реальным резервом увеличения данного вида доходов является фактор роста числа потенциальных плательщиков за негативное воздействие на окружающую среду, что неизбежно при развитии промышленного производства. Ставки указанной платы остаются низкими и не соответствуют положениям Федерального закона от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», конкретные плательщики по каждому отдельному виду негативного воздействия на окружающую среду не определены.

В 2012 году объем поступивших платежей за негативное воздействие на окружающую среду составил всего 4 131,4 млн. рублей, что намного ниже потенциально возможного уровня.

Рисунок 3 - Налоговые и неналоговые доходы в 2010-2012 гг.

 

Фактические поступления прочих неналоговых доходов федерального бюджета составили 6 949,0 млн. рублей, что на 363,4 млн. рублей, или на 5,5 %, больше учтенных уточненным прогнозом. Указанные поступления по сравнению с 2011 годом уменьшились на 1 675,4 млн. рублей, или на 19,4 %.

Таблица 1 - Налоговые и неналоговые доходы за 2012 г.

Наиболее пострадавшие регионы	Регионы с положительной динамикой
Республика Ингушетия (-62%)	Чукотский автономный округ (+96%)
Тамбовская область (-24%)	Хабаровский край (+46%)
Ненецкий автономный округ (-21%)	Республика Дагестан (+42%)
Орловская область (-18%)	Тюменская область (+40%)
Карачаево-Черкесская Республика (-17%)	Чеченская Республика (+39%)
Республика Калмыкия (-13%)	Республика Алтай (+38%)
Московская область (-12%)	Иркутская область (+37%)
Кабардино-Балкарская Республика (-11%)	Пермский край (+35%)
Брянская область (-9%)	Томская область (+34%)
г. Москва (-9%)	Свердловская область (+33%)
Республика Карелия (-9%)	Краснодарский край (+32%)
Курганская область (-7%)	Амурская область (+32%)
Тверская область (-7%)	Республика Адыгея (+32%)
Оренбургская область (-6%)	Тульская область (+32%)
Республика Тыва (-6%)	Республика Саха (Якутия) (+31%)
Всего регионов с отрицательной динамикой: 23	Всего регионов с положительной динамикой: 60

 

Поступление налоговых и неналоговых доходов возросло на 8% (+21 млрд. руб.), составив 270 млрд. руб. Неналоговые доходы сократились на 21% (-6 млрд. руб.), составив 24 млрд. руб.

 

2.2 Прогноз динамики  поступления неналоговых доходов  в Российской Федерации за 2013- 2015 гг

 

Доходы федерального бюджета от поступлений прочих неналоговых доходов на 2013-2014 годы планируются в сумме 28 822,2 млн. рублей (0,04% к ВВП) и 19 422,1 млн. рублей (0,03% к ВВП) соответственно.

В основу бюджетной политики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов положены стратегические цели развития страны, сформулированные в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года,  а также основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2013–2015 годах (далее - Бюджетное послание).