Сущность и структура бюджета Российской Федерации

• субъекты налога - лицо, которое по закону обязано платить налог;
• носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает на-лог;
• объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.)
• ставка налога - размер налога, устанавливаемый на единицу обложения.

Определяется либо в твёрдой  сумме, либо в проценте.

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и рег-рессивные налоговые ставки.

Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или  газа).

Пропорциональные - действуют  в одинаковом процентном отношении  к объекту налога без учета  дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в  размере 13 %) .

Прогрессивные - средняя  ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При  прогрессивной ставке налогообложения  налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог  может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить  к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

В общих чертах видно, что  прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых наиболее сильно давит  на лиц с большими доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

Налогоплательщик обязан:

• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
• вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

Налогоплательщик имеет  право:

• пользоваться льготами по уплате налогов;
• знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
• обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;

Функция налога - это проявление его сущности в действии, спо-соб выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют следующие  функции:

1. Фискальная функция  состоит в финансировании государ-ственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - форсирование финансо-вых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собствен-ных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

2. Регулирующая функция  - государственное регулирование  экономики. Регулирующую роль  играет сама система налогообложения,  избранная правительством. Через  налоги власти воздействуют на  общественное воспроизводство, т.е.  любые процессы в экономике  страны, а также социально-экономические  процессы в обществе.

3. Распределительная функция  налоговой системы проявляется  в сложном взаимодействии с  ценами, доходами, процентом, динамикой  курсов акций и т.д. Налоги  выступают существенным инструментом  распределения и перераспределения  национального дохода, доходов юридических  и физических лиц. Распределительная  функция налогов влияет на  распределение не только доходов,  но и капиталов, инвестиционных  ресурсов.

4. Стимулирующая функция  налоговой системы является одной  из важнейших, но это самая  «труднонастраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой полити-ки.

Стимулирующая функция налогов  является в современной рос-сийской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

5. Контрольная функция  налогов выступает своего рода  защитной функцией: она обеспечивает  воспроизводство налоговых отношений  государства и предприятий, реализацию  и действенность силы государственной  власти. Без контрольной функции  другие функции налогов неосуществимы  или их реализация подрывается  в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффек-тивно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

6. Социальная функция  - поддержание социального равновесия  путём изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними.

Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность  из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция  налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство  перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение).

Социальная функция налогов  проявляется и непосредственно  через механизмы налоговых льгот  и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Социальная функция налоговой  системы требует детального исследования, как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в  бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность  для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое  в результате экономического регулирования  ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству  получить больше средств.

При помощи налогов можно  поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая  налоги), направлять развитие тех или  иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует  их подъём и развитие. Назначая более  высокие налоги на сверхприбыль, государство  контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство  решает серьезные, порой стратегические задачи. Напр., не облагая налогами часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами часть прибыли, идущей на благотворительную дея-тельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

 

 

3 СУЩНОСТЬ РАСХОДОВ ГОСУДАРСТВА НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ

Экономический взгляд на функционирование государства предполагает, что внимание концентрируется на ресурсах, которыми оно распоряжается с целью  выполнения возложенных на него функций.

Совокупность всех ресурсов, находящихся в непосредственном распоряжении государства, образует общественный сектор хозяйства, объединяющий не только предприятия и учреждения, находящиеся  в собственности государства, но и важнейший вид ресурсов в  рыночной экономике - денежные средства. Поэтому ключевую роль среди компонентов  общественного сектора играют государственные  финансы, прежде всего государственный  бюджет, его доходы и расходы.

Расходы являются одной из важнейших характеристик государственного бюджета. Через систему расходов происходит перераспределение значительной части национального дохода, осуществляется вмешательство государства в  хозяйственные процессы, реализация экономической и социальной политики государства.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в  связи с выполнением государством своих функций. Они выражают экономические  отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства  и его использованием по различным  направлениям.

Экономическая сущность расходов государственного бюджета проявляется  в том, что они служат активным инструментом экономической политики. С их помощью государство воздействует на перераспределительные процессы, рост национального дохода, структурное регулирование экономики, развитие отдельных отраслей и секторов хозяйства, повышение конкурентоспособности национальной экономики.

Социальная сущность расходов отражается в том, что через них  государство осуществляет политику социального маневрирования, обеспечивает воспроизводство рабочей силы. Следовательно, расходы государственного бюджета  обеспечивают государству осуществление  его главных функций и задач.

Управление процессами создания, распределения, перераспределения  и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового  планирования, объектом которого являются фонды денежных средств. Благодаря  финансовому планированию обеспечивается сбалансированность народно-хозяйственных, межотраслевых пропорций, определяются пути рационального использования  трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

По общественному назначению расходы бюджета государства  могут быть поделены на следующие  группы:

• расходы на социальные нужды;
• внешнеэкономические расходы;
• экономические расходы;
• расходы на оборону страны;
• расходы на управление.

Расходы на социальные нужды - это самый крупный вид расходов. К таким расходам относятся расходы  на здравоохранение, просвещение, социальное обеспечение, социальное страхование.

Эти расходы позволяют  государству поддерживать, развивать  и совершенствовать систему социально - культурного обеспечения населения. Кроме того, расходы федерального бюджета на социально-культурные мероприятия  имеют не только социальное, но и  экономическое значение, ведь они  опосредованно влияют на общественное производство, т.к. способствуют улучшению  качественного состава трудовых ресурсов, создают условия для  повышения производительности труда  за счет использования его научной  организации и передовых научных  достижений в этой области. Отдельно следует упомянуть о роли расходов на социально - культурные нужды в ускорении научно-технического прогресса.

Природа этих расходов во многом понятна - конституции многих стран, в т.ч. и Российской Федерации, провозгласили  неотъемлемыми правами граждан  права на бесплатное школьное и дошкольное образование, здравоохранение, пенсионное обеспечение после выхода на пенсию и пр. Кроме того, Российская действительность предъявляет самые жесткие требования к данной группе расходов, во многом обеспечивающих стабильность в обществе, где без усиления социальной ориентации федерального бюджета не обойтись.

Государство не только должно взять на себя финансирование национальных программ развития образования, здравоохранения, культурного, социального обеспечения, но и по мере возможности пополнять  этот список новыми видами затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Галяпина Л.В., Трускова Т.М.  Финансы и кредит: Учебник (ГРИФ). – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. – 384 с.
2. Лупей Н.А. Финансы. Финансы организаций (предприятий). Краткий курс: Учебник (ГРИФ). - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. – 258 с.
3. Нешитой А.С. Финансы: Учебник (ГРИФ). – 7-е изд., перераб. и доп. - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. – 512 с.
4. Купцов М.М. Денежное обращение, финансы, кредит и налоговая система: Учеб. пособие. – М.: РИОР, 2007. – 120 с.
5. Финансы: Учебник (ГРИФ МО РФ) / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: ЮРАЙТ, 2007. – 464 с.