Сущность и роль налогов

 

ТУЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И  ИНФОРМАТИКИ

Негосударственная образовательная  организация

высшего профессионального образования  некоммерческое партнерство

 

 

Кафедра __Экономики и менеджмента

 

Учебная дисциплина _Финансы и кредит_________________________________

____________________________________________________________________

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

На  тему          Сущность и роль налогов   _____________________________________________________________________________

 

Выполнил  студент         Жолобова Д. Е.

                                                                           (Ф.И.О., № группы)

_______________________

                                                                                                                                   (подпись)

 

Руководитель         Репкин А. В.

                                                                (Ф.И.О.,  ученая степень, звание)

_______________________

                                                                                                                                          (подпись)

 

 

 

 

 

Тула, 2011 год

 

Сущность и роль налогов

Введение.

В настоящее  время ни одно государство не может  нормально функционировать без  взыскания налогов с населения. Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования  социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Налоги  появились еще в древние времена. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».  
Сначала они взимались в виде различных натуральных податей и служили дополнением к трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов. Потом, по мере развития товарно-денежных отношений, налоги приобрели денежную форму. Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны – граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

Налоги  обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки.

В трудные для экономики времена (примером может служить все еще продолжающийся финансовый кризис) эта система помогает сдержать нарастание бюджетного дефицита, обеспечить функционирование всего хозяйственного аппарата страны, финансировать, хотя и не без перебоев, неотложные государственные потребности.

Таким образом, актуальность изучения налоговой  системы очевидна. Каждый гражданин РФ должен понимать всю сущность налогов, их огромное значение для экономики. К сожалению, многие не в полной мере понимают или просто не хотят понимать, как важно платить налоги – и поэтому возмущаются или и вовсе уклоняются от уплаты, нанося урон не только государству, но и себе самим.

Хотя, конечно же, нынешняя система налогообложения небезупречна и нуждается в реформировании, выработки принципов и методов работы налоговых органов, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили реализацию социально-экономической политики и условия для экономического роста России.

 

1. Необходимость,  сущность и роль налогов

Как известно, налоги появились  с разделением общества на классы и возникновением государства, как  «взносы  граждан, необходимые для  содержания ... публичной власти...».¹ В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение  минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами. Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, законодательными актами, следующая льгота: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков; понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период).

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога. Налоги – это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства¹. Конституцией РФ и Законом «Об основах налоговой системы в РФ» определены и закреплены основные принципы налогов: власть вправе устанавливать налоги; всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы); однократность налогообложения (один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида два раза за один период налогообложения); очередность взимания налогов из одного источника (для уменьшения налогового бремени); определенность налогообложения (что и по какой ставке облагается налогом). Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный принцип: как бы велики ни были потребности государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Следующий важный принцип – определённость: порядок налогообложения устанавливается заранее, размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость. Первый принцип заключается в том, что физические и юридические лица должны уплачивать налоги, пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства. Логично, что те, кто получил большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг должны платить налоги, необходимые для финансирования производства этих товаров и услуг. Некоторая часть общественных благ финансируется главным образом на основе этого принципа. Например, налоги на бензин обычно предназначаются для финансирования и строительства и ремонта автодорог.

На Западе основным источником формирования бюджета служит налогообложение  физических лиц и налоговое бремя  в большей степени лежит на гражданах, тем самым стимулируя производство. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна. В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета¹. Это, конечно, так. Но не это главное для характеристики роли налогов: государственный бюджет можно сформировать и без них. Хотя бы с помощью экономических нормативов отчислений от прибыли в бюджет, применявшихся в нашей стране ряд лет. На первое место следует поставить функцию, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Эта функция налогов – регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах – это регулируемая экономика. Споры по этому поводу, которым отдала дань наша печать, беспредметны. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику в современном мире, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело – как она регулируется, какими способами, в каких формах и т.д. Но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам.

 

2. Виды и классификация налогов

Налоги делятся на разные группы по многим признакам. Мы приведем лишь некоторые виды налогов.

Прямые и  косвенные налоги

Итак, прежде всего, налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода.

Эти налоги подразделяются на:

• реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика;
• личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

 Например, к реальным прямым доходам, в зависимости от объекта, относятся: земельный налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации и др.). При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов: размер участка (при земельном налоге); количество окон, дверей, размер строения (при подомовом налоге); число рабочих или станков (при промысловом налоге), а не фактический доход, который данный объект (земля, дом) приносят владельцу. Обложение производится по среднему доходу, определяемому по кадастру¹. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональные и колеблются от долей процента (на имущество) до нескольких процентов.

К личным же прямым налогам относят подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, на доходы от денежных капиталов, на сверхприбыль, на прирост капитала, налог с наследств и дарений, поимущественный налог.

Прямые налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет¹.

В зависимости  от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

• косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (например, акцизы);
• косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость);
• фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;
• таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

Косвенные налоги именуют  еще безусловными в связи с  тем, что они взимаются вне  зависимости от конечных результатов  деятельности, получения прибыли.

Если косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги, то прямые – трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет  прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления.

Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно и прямо  пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических  и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю  и др. При косвенном налогообложении  субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и  алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров  становится фактическим плательщиком налога. Таким образом, создается  впечатление, что косвенные налоги – несправедливые налоги. Чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде этих налогов. В западных странах  косвенные налоги находят более  широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление. В развитых капиталистических странах при всех негативных сторонах косвенного налогообложения оно не противодействует развитию экономики.

 

Федеральные, региональные и местные налоги

В зависимости от принадлежности к уровням власти налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные налоги. Их классификация представлена в таблице 1.

Таблица 1.

Федеральные налоги и сборы	Налоги и сборы субъектов  РФ (региональные)	Местные налоги
Налог на прибыль организаций. Налог на доходы от капитала. Налог на доходы физических лиц. Единый социальный налог. Налоги на пользование  недрами. Государственная пошлина. Налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы. Налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов. Сбор за право пользования  объектами животного мира и водными  биологическими ресурсами. Лесной налог. Водный налог. Экологический налог. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Таможенная пошлина и  таможенные сборы. Федеральные лицензионные сборы.	Налог на имущество организаций. Налог с продаж. Налог на недвижимость. Дорожный налог. Транспортный налог. Налог на игорный бизнес. Региональные лицензионные сборы.	Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Налог на рекламу. Налог на наследование и  дарение.