Сущность финансового планирования и прогнозирования

•  заработная плата и надбавки к  заработной плате, премии, средства на командировочные расходы, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем наемным работникам;

•  доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операции с личным имуществом и доходы от кредитно-финансовых операции;

•  социальные трансферты (государственные  пенсии, пособия, стипендии и т. п.).

Расходы подразделяются на: (а) потребительские  расходы; (б) налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы; (в) денежные накопления и сбережения.

Баланс  денежных доходов  и   расходов  населения   используется для  планирования наличного денежного  оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне. Для финансового планирования особое значение имеет та информация, которая даст представление о положении дел в будущем, т. е. прогностическая информация. Процесс получения этой информации Называется   прогнозированием.   Прогноз — это   вероятностное   представление  о  будущих  событиях,  основывающееся  на  наблюдениях, теоретических обобщениях, допущениях и ограничениях.

Финансовое  прогнозирование — это прежде всего обоснование показателен финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5—10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнгапропание.

Главной целью финансового прогнозирования  является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно этапом в выработке финансовой политики. Они позволяют разрабатывать различные сценарии решения социально-экономических задач, стоящих пред всеми субъектами финансовой системы. В теории и на практике используются различные методы прогнозирования. Среди них выделим следующие:

• методы экспертных оценок (опрос с  использованием дельфийского метода, представительский опрос и др.);

• методы обработки пространственных и временных совокупностей;

• методы ситуационного анализа и  прогнозирования, в том числе  методы имитационного моделирования, модели роста;

• методы пропорциональных зависимостей показателей, включая производственные функции и функции издержек.

2.2 Планирование  на уровне хозяйствующего субъекта

 

Формы и методы планирования на уровне хозяйствующих  субъектов зависят от их организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности и других факторов. Для коммерческих организаций основным предполагаемым финансовым результатом деятельности является прибыль. В современных условиях Казахстана, характеризующихся относительно высоким уровнем инфляции, фактическим отсутствием регулирования цен, широким распространением предоплаты и бартера, сложно обеспечить точность прогнозирования, в том числе прогнозирования прибыли.

Выделяют  различные типы финансовых планов: стратегические и текущие, долгосрочные и краткосрочные.

Стратегический  финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политике государства, в том числе налоговой, таможенной политики; состояния и развития финансовых рынков, инвестиционных, инфляционных процессов и т. п. Как правило, стратегические планы составляют коммерческую тайну предприятия. Стратегический план должен давать ответы, по крайней мере, на следующие вопросы.

• Каков размер требуемого предприятию  капитала, из каких источников и в какие сроки планируется его привлечь?

• Каким образом будет использоваться этот капитал?

• Может ли предприятие развиваться, опираясь на собственные силы, и  если нет, то каковы возможные источники  привлечения финансовых ресурсов?

• На какие уровни поступления денежных средств, рентабельности производства и доходности инвестиций может выйти предприятие и в какие сроки?

Текущие финансовые планы разрабатываются  с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятий, в котором отражаются все стороны его предполагаемой финансово-хозяйственной деятельности, определяются направления обеспечения наивысшей рентабельности, сферы наиболее эффективного вложения ресурсов, источники финансирования инвестиций и др.

Главными  функциями текущего планирования являются:

• определение объема финансовых ресурсов и их источников для осуществления:

а) производственной деятельности;

б) инвестиционной  деятельности; 

в)   маркетинговой деятельности; 

г)  научно-проектной и изыскательской деятельности;

д) социальных проектов;

•  планирование  себестоимости  производства  и  реализации  продукции (работ, услуг);

•  планирование денежных потоков;

•  планирование   (прогнозирование)   прибыли   от   деятельности предприятия в целом;

•  планирование доходности инвестиций.

Долгосрочные  и краткосрочные планы отличаются не только масштабом, но и целями планирования. Если главной целью долгосрочного планирования является определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения фирмы, то целью краткосрочного является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия.

Как уже отмечено выше, финансовое планирование представляет собой процесс, включающий в себя различные этапы, элементы, процедуры и т. д. Выделяют следующие этапы финансового планирования:

• исследование финансовых результатов  деятельности предприятия;

• разработка прогнозных вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов;

К определение конкретной потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения плановых заданий;

• прогнозирование структуры и  источников финансирования, в том  числе собственных источников и  внешних источников финансирования;

В создание и поддержание системы  управления финансами предприятия;

• разработка процедур оперативного изменения сформированных планов.

• Современные методы планирования в  качестве одного из подходов включают разработку бизнес-планов, представляющих собой по пути модели реализации определенной идеи, программы, проекта и т. д.

Существуют  разные подходы как к технике разработки бизнес-плана, так и к степени детализации, глубине проработки вопросов, его структуры. Однако независимо от того, как решаются указанные выше вопросы, неотъемлемой частью бизнес-плана выступает финансовые план, в котором планы по маркетингу, оперативной деятельности, правам собственности и другим аспектам функционирования предприятия выражены в стоимостных показателях.

Финансовый  план выступает в качестве инструмента  финансового обеспечения всей деятельности предприятия и одновременно характеризует финансовые результаты этой деятельности. Финансовый план в составе бизнес-плана разрабатывается по следующим основным направлениям:

•  разработка проектных показателей  освоения рынков и предполагаемого объема продаж;

•  расчет различных видов себестоимости (полной, усеченной, в том числе  производственной, прямой и др.); здесь  важное значение имеет учет затрат,  связанных с маркетинговыми   исследованиями, рекламой, освоением рынков;

•  проектирование годовых потоков  денежных средств и определение финансовых результатов, что предполагает прогнозы динамики поступления выручки, изменения дебиторской и кредиторской задолженности, оптимизацию налоговых платежей и т. п.; расчеты по прибыли должны согласовываться с текущим и перспективным потенциалом предприятия, а также с ограничениями, которые определяются в других разделах бизнес-плана;

•  определение   необходимых   размеров   инвестиций,   источников финансовых ресурсов по расширению производства, их эффективности и воздействия на прибыль.

При разработке финансового раздела  бизнес-плана необходимо учитывать, что предприятиям различных отраслей, сфер деятельности присущи специфические финансовые характеристики. Для одних типичным может быть относительно высокая задолженность по краткосрочным займам, для других — по долгосрочным. Может быть разной и оборачиваемость активов и отдельных их элементов, и рентабельность, и эффективность использования имеющихся у предприятия средств.

Таким образом, финансовый план, равно как  и собственно процесс его разработки, следует рассматривать как систему  творческого анализа, обобщения и взаимоувязки финансовых показателей всех сторон деятельности и развития предприятия.

Сведение  планирования к разработке формальной модели деятельности предприятия и на ее основе определению системы плановых финансовых показателей, что зачастую используется на практике, можно рассматривать лишь как рабочую схему финансового планирования. Следует иметь в виду, что в процессе финансового планирования должны учитываться многие неформализуемые факторы, которые повышают жизнеспособность финансового обеспечения функционирования предприятия.

 

 

 

3 Основные направления совершенствования финансового планирования

 

Рыночные отношения в  национальном хозяйстве предполагают изменение места финансового  планирования в финансовом механизме, усиление его взаимодействия с методами рыночного регулирования экономики. Рыночные отношения наряду со стихийными несут в себе и регулирующее начало: налоги, отчисления, банковский кредит и процент, договорные обязательства, государственный заказ, контрольный пакет акций. В этих условиях, безусловно, необходимым является и плановое регулирование экономики, существенный элемент которого - финансовое планирование. Государственное регулирование рыночной экономики в первую очередь обеспечивается проведением антимонопольной, налоговой, бюджетной, банковской, таможенной политики.

Важное  место в государственном регулировании  занимает индикативное планирование (прогнозирование), в процессе которого определяются общие  контуры желаемого развития экономики. Неотъемлемой его частью является индикативное финансовое планирование, главная цель которого - определение предполагаемого объема и направления финансовых ресурсов для обеспечения прогнозируемого развития.

Индикативные  финансовые планы имеют обязательный характер лишь к государственному сектору, а для секторов с другими формами собственности - рекомендуемый характер. Последнее достигается путем использования экономических инструментов - регулируемых цен, субсидий, кредитов, налоговых ставок и льгот, ускоренной амортизации. Важнейшими индикаторами выступают: курс валюты, прогнозируемый уровень инфляции, ставка рефинансирования Национального банка, нормы амортизационных отчислений.

Индикативный  план должен научно обоснованно отражать экономические процессы и адекватно согласовывать отдельные параметры развития экономики и финансов, направлять их в необходимое русло в соответствии с долгосрочными тенденциями развития. Это касается, во-первых, необходимости соблюдения экономического равновесия по разным системам, показателям (натурально-вещественная и стоимостная сбалансированность, стабилизация цен, соответствие доходов и расходов, равновесие платежного баланса и т.д.). Во-вторых, индикативный план должен обеспечивать необходимые структурные изменения в национальном хозяйстве, в том числе и путем инвестиций. Перечень приоритетов при индикативном планировании зависит от направлений экономической и социальной политики; это могут быть ликвидация диспропорций развития, инвестиционная деятельность, модернизация производства, обеспечение конкурентоспособности продукции, развитие науки, образования, жилищное строительство, социальное преобразование и другое.

Индикативное  планирование осуществляется также  на местном уровне. Здесь также  обязателен принцип согласования и  интересов государства, территории, хозяйствующих субъектов (предприниматели).

Внедрение хозяйственного механизма, соответствующего принципам рыночной экономики, предполагает необходимость разработки новых методов финансового планирования на всех уровнях управления. В качестве важнейших условий, определяющих изменения в содержании финансового планирования, можно выделить следующие:

• расширение самостоятельности в использовании собственных средств и повышение ответственности хозорганов за результаты финансово-хозяйственной деятельности;
• введение новых принципов распределения дохода выводит из под контроля централизованных органов значительную часть ресурсов;
• расширение сферы использования товарно-денежных отношений требует разработки методов поддержания сбалансированности платежеспособного спроса с материальным покрытием в сфере производства и потребления;
• в основу сводного финансового планирования должны быть положены методы сбалансирования сводных экономических показателей по материально-вещественному и финансово-стоимостному составу;
• в сфере территориального планирования усиливается самостоятельность местных органов власти и управления всех уровней в разработке и принятии собственных бюджетов.