Страховые взносы

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Исторические аспекты возникновения страховых взносов во внебюджетные фонды…………………………………………………...…4
2. Сущность и роль страховых взносов в доходах внебюджетных фондах……………………………………………………………………....7
3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов…………………..…..9

Заключение…………………………………………………………………….....14

Список использованной литературы…………………………………………...15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

     В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в Российской Федерации функционирует ряд внебюджетных фондов. Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода государства в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Средства, обобществленные внебюджетными фондами, используются для процесса воспроизводства. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

      Переход к рынку изменил содержание хозяйственного механизма в стране, организационные структуры отдельных его частей, модернизировал финансовую систему. Превращение экономики России из административно-командной системы в рыночную привело на практике к децентрализации и ослаблению роли государства, проявлением чего стало реформирование государственной системы финансирования. Один за другим возникли и выделились из бюджетной системы внебюджетные фонды, часть из которых затем опять была консолидирована в бюджеты в виде целевых фондов.

     Создание внебюджетных фондов необходимо государству для более эффективного использования своих финансовых ресурсов. Специфика внебюджетных социальных фондов - четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

      В данной  работе рассмотрены исторические  аспекты возникновения страховых взносов во внебюджетные фонды, сущность и роль страховых взносов, а также их порядок исчисления и уплаты.

 

 

 

1. Исторические аспекты возникновения страховых взносов во внебюджетные фонды.

    Внебюджетные фонды — это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общественных финансов. 

     Необходимость внесения изменений в пенсионную систему вызвана демографическими процессами, а именно старением населения. Действующий ныне так называемый принцип солидарности поколений, то есть когда работающее население обеспечивает пенсию неработающему, перестает быть эффективным. Количество пенсионеров с каждым годом растет, процент трудоспособного населения снижается, средств на выплату пенсий попросту не хватает. Население государства считается старым, если в его структуре доля людей в возрасте от 65 лет и старше превышает 7%. В России этот показатель равняется 12%. На одного пенсионера приходится всего 1,7 работающих. Население страны стареет, за период 1989 – 2011 гг. средний возраст россиянина вырос на 4,5 года, до 38,5 лет.

     И выполнение  принципа – «сегодняшний» работник  содержит «вчерашнего» работника  – становится затруднительным. Это  привело к необходимости проведения  пенсионной реформы. Единственный  выход из складывающейся ситуации, по мнению правительства, это  отказ от финансирования пенсий  государством и передача этой  обязанности самим будущим пенсионерам. Иначе говоря, переход к накопительному  формированию пенсий. Государство  в свою очередь станет контролировать, чтобы граждане копили деньги  на старость и передавали их  в управляющую компании. Эти реформаторские идеи с самого начала не нашли поддержки основных экономических министерств – Минфина и Минэконоразвития. Но отказ не стал поводом для отступления от задуманного, и подготовку проектов передали социальному ведомству – Министерству здравоохранения и социльного развития Российской Федерации.  Пакет законопроектов, вносящих изменения в пенсионное законодательство был принят Федеральным законом № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

      В государствах, которые обычно называются развитыми, пенсионные выплаты производятся  на основе сочетания двух принципов  – пенсионного обеспечения и  пенсионного страхования. Первый предполагает выплату гарантированного государством минимума, а второй - формирование пенсионных выплат в зависимости от заработной платы и стажа трудовой деятельности (по правилам накопительного страхования). То есть минимум обеспечивается государственным бюджетом, а остальная часть пенсии формируется по принципу накопительного страхования.

     Страховые взносы в большинстве развитых стран уплачиваются работодателем и работником в различных пропорциях, что повышает заинтересованность работника в легализации его заработной платы, а также снижает риск уклонения работодателя от уплаты указанных взносов. За прошедшее десятилетие, несмотря на значительное количество денежных средств, вложенных в проведение пенсионной реформы, правила начисления и выплаты пенсии практически не изменились. То есть, продолжает действовать система пенсионного обеспечения, предполагающая ограничение максимального значения начисляемой пенсии (т.е. размер пенсии, по существу, не зависит от размера отчислений в Пенсионный фонд РФ и заработной платы).

     Развитие накопительного страхования в нашей стране пока находится в зародыше. Сегодня от него только убытки, причем значительные, которые полностью компенсируются за счет бюджетных средств. Миллиардные суммы, направляемые работодателями на накопительную часть трудовой пенсии, остаются на счетах Пенсионного фонда РФ и никуда не инвестируются. Эти деньги, несмотря на насущную потребность в них российской экономики, остаются без движения и, не принося прибыли, съедаются инфляцией. Принятие Федерального закона N 212-ФЗ свидетельствует, что за многие годы реформ у государственных деятелей, наделенных полномочиями, так и не сформировалось четкое представление о том, чем налог отличается от страхового взноса и каковы принципы функционирования системы пенсионных выплат.

     Налог уплачивается на основе закона в рамках исключительно публичных правоотношений, а страховой взнос - на основе договора в рамках гражданских правовых отношений. Иногда заключение договора страхования может носить обязательный характер, но это нисколько не меняет сути возникающих на его основе правоотношений. Примером совмещения публичных целей с частноправовыми методами их достижения является институт обязательного автострахования. В отличие от пенсионной, система автострахования существует не так давно, но достаточно надежно, на основе ясных и понятных правил. При этом уровень желания и возможности автовладельца уклониться от уплаты страховых взносов находится на самых низких показателях, чего нельзя сказать о существовавшей до введения ЕСН практики уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды.

     Одной из проблем является то, что законодатель фактически не видит разницы между налогом и страховым взносом, и результатом этого служит факт переписывания значительной части Налогового кодекса РФ в Федеральный закон N 212-ФЗ. В итоге меняется название платежа (ранее - ЕСН, теперь - страховые взносы), но сущность его не значительно меняется. То есть "новые" страховые взносы в том виде, в каком они предлагаются, так же не будут отвечать страховым принципам, как и отмененный ЕСН.

     В период с 2011 г. по 2014 г. включительно действуют пониженные  тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой  особой экономической зоны, налогоплательщиков  ЕСХН, коренных малочисленных народов  Севера и организаций инвалидов. Начиная с 2015 г. все льготные тарифы  отменяются.

2. Сущность и роль страховых взносов в доходах внебюджетных фондах.

     Федеральный закон от 04.12.2013 г. № 351-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения" гласит, что начиная с расчетного периода 2014 г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование за указанный и последующий периоды необходимо будет перечислять в ПФР одной платежкой без распределения взносов на финансирование страховой или накопительной части трудовой пенсии.

    При оформлении расчетного документа следует применять КБК, предназначенный для учета платежей, поступивших в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии. После того как денежные средства поступят в ПФР, пенсионный фонд самостоятельно перечислит сумму страховых взносов, предназначенных на финансирование накопительной части трудовой пенсии, на отдельный счет ПФР (п. 2 ст. 20.1 Закона N 167-ФЗ). Учет страховых взносов, поступивших на выплату накопительной части трудовой пенсии, будет осуществляться на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в зависимости от того, какой вариант пенсионного обеспечения выбрало застрахованное лицо (п. 1 ст. 20.1 Закона N 167-ФЗ).

     В соответствии с действующим порядком пенсионные взносы в отношении лиц 1967 года рождения и моложе перечисляются двумя платежными документами с указанием разных КБК. Работодатель самостоятельно распределяет платежи, предназначенные на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии (ст. ст. 33, 33.1 Закона N 167-ФЗ). Данный закон не распространяется на уплату и исчисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

      С 1 января 2013 г. застрахованные по обязательному пенсионному страхованию лица вправе не позднее 31 декабря 2013 г. выбрать вариант осуществления своего пенсионного обеспечения, а именно направить на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6 процентов или 2 процента тарифа страхового взноса. Для того чтобы на финансирование накопительной части трудовой пенсии приходилось 6 процентов тарифа, необходимо обратиться в ПФР с заявлением:

- о переходе в негосударственный  пенсионный фонд. Предварительно  нужно заключить договор об  обязательном пенсионном страховании;

- о выборе инвестиционного портфеля  управляющей компании;

- о выборе расширенного инвестиционного  портфеля государственной управляющей  компании;

- о выборе инвестиционного портфеля  государственных ценных бумаг  государственной управляющей компании.

     В последних двух случаях застрахованное лицо вправе выбрать вариант своего пенсионного обеспечения: направлять на финансирование накопительной части трудовой пенсии 2 процента или 6 процентов тарифа страхового взноса. Предполагалось, что для тех, кто не сделает свой выбор, начиная с расчетного периода 2014 г. на финансирование накопительной части их трудовой пенсии будет перечисляться 2 процента тарифа страхового взноса. Оставшиеся 4 процента будут направлены на финансирование страховой части трудовой пенсии.

     В бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления, прочие доходы. Страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу. Тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными.

     Денежные ресурсы внебюджетных фондов находятся в государственной собственности. Они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом. Расходование средств из внебюджетных фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного органа (правление фонда). Расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, регламентирующим их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации Финансы.

     Во внебюджетные фонды мобилизуются значительный объем финансовых ресурсов, имеющихся в государстве. В настоящее время доля средств, поступающих в государственные внебюджетные фонды, в финансовых ресурсах государства составляет примерно 12 %.

 

3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов.

     Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Законом № 212-ФЗ. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные этим Законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.    Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

     Начисленные, но не уплаченные до 15 числа  страховые взносы признаются  недоимкой, на которую начисляются  пени. Уплачивать страховые взносы  по каждому виду страхования  необходимо отдельными расчетными  документами, которые направляются  в банк с указанием соответствующих  счетов Федерального казначейства  и кодов бюджетной классификации.

     С 1 января 2011 года  при отсутствии банка плательщики  страховых взносов – физические  лица могут уплачивать страховые  взносы бесплатно через кассу  местной администрации либо через  организацию федеральной почтовой  связи.