Статистика фінансових результатів

 

СТАТИСТИКА   ФІНАНСОВИХ   РЕЗУЛЬТАТІВ

 

ПЛАН.

1. Система показників фінансових результатів. Задачі статистики фінансових результатів.
2. Статистичне вивчення прибутку :
• порядок створення та розподілення
• суть та визначення чистого прибутку
• факторний аналіз прибутку від реалізації продукції
3. Статистичне вивчення рентабельності
• рентабельність реалізованої продукції та загальна рентабельність
• факторний аналіз загальної рентабельності підприємства

 

Фінанси підприємств  та організацій – це сукупність  економічних (грошових) відносин, що об’єктивно виникають у процесі утворення, розподілу та використання фондів грошових коштів, необхідних для обслуговування кругообігу засобів у процесі виробництва і реалізації продукції, утворення  різних фондів та здійснення грошового контролю за їх господарською діяльністю.

Основними показниками  статистики фінансів є :

1. витрати на виробництво та реалізацію продукції ;
2. виручка від реалізації продукції;
3. забезпечення підприємства основними та оборотними фондами (тобто основним та оборотним капіталом);
4. показники оборотності оборотних засобів (оборотного капіталу) ;
5. прибуток та рентабельність.

Досягти певних фінансових результатів можна за умови забезпечення виробництва  відповідними матеріальними  та фінансовими ресурсами, значну частину  яких становлять оборотні засоби. Завдяки їх оборотності забезпечується отримання прибутку.

Прибуток – це чистий грошовий  дохід підприємства, отриманий у результаті виробничо-господарської діяльності підприємства за певний проміжок часу. Характеризує ефект діяльності підприємства та являється абсолютним показником всієї господарської діяльності підприємства.

За рахунок прибутку здійснюється фінансування будівництва  нових підприємств та розширення діючих, здійснюється покриття додаткової потреби в оборотних засобах, фінансуються витрати на розвиток науки та техніки, виплачуються дивіденди та проценти тощо.

Важливим принципом  господарського розрахунку виступає принцип зіставлення результатів з витратами, що зумовлені їх одержанням. Тому поруч з показником прибутку визначають рівень рентабельності .

 

Рентабельність  – це відносний показник всієї діяльності підприємства, який відбиває ефективність застосованих у виробництві ресурсів або витрат. Розраховується рентабельність, як відношення відповідних сум прибутку до поточних витрат або на ресурси.

До основних завдань статистики фінансових результатів відносяться:

• вивчення структури та обсягу оборотних засобів підприємства;
• аналіз використання оборотних засобів у виробництві та їх обігу ;
• вивчення складу загальної суми прибутку підприємств та організацій;
• вивчення виконання плану та динаміки прибутку підприємства;
• вивчення показників рентабельності ;
• вивчення факторів зміни загальної суми прибутку та рентабельності підприємства та продукції .

 

2. Фінансові результати поділяються за видами діяльності, внаслідок якої вони виникають : 

• це прибутки від звичайної діяльності ;
• прибутки від надзвичайної діяльності .

 

Фінансовий  результат діяльності підприємства складається з:

1. фінансових результатів від основної діяльності
2. фінансових результатів від фінансових операцій                 звичайна діяльність
3. фінансових результатів від іншої звичайної діяльності
4. фінансових результатів від надзвичайних подій            -   надзвичайна діяльність.

 

До звичайної  діяльності відносяться :

• виробництво та реалізація продукції;
• розрахунки з постачальниками та замовниками;
• розрахунки з робітниками, податковими органами;
• розрахунки з банківськими установами;
• списання знецінених запасів;
• курсові різниці;
• економічні санкції за господарськими договорами та за порушення податкового законодавства;

тобто це операції які  супроводжують звичайну діяльність.

 

До надзвичайної діяльності відносяться операції, які не відбуваються часто або регулярно і відрізняються від звичайних операцій. Наприклад – стихійне лихо, пожежа, техногенні аварії тощо.

 

Основна (операційна) діяльність – це операції пов’язані з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) - це придбання сировини, матеріалів, виготовлення продукції та її реалізація.

Витрати, пов’язані з основною діяльністю розрізняють за функціями – виробництво (операційні доходи ), управління (адміністративні витрати), збут (витрати на збут) та інші операційні витрати.

 

До інших  операційних доходів відносяться :

• доходи від реалізації іноземної валюти ;
• доходи від реалізації інших оборотних активів (крім фінансових інвестицій) ;
• доходи від операційної оренди активів;
• доходи від операційної курсової різниці за операціями в іноземній валюті;
• суми одержаних штрафів, пені, неустойок та інших санкцій за порушення господарських договорів, які визнанні боржником або щодо яких одержано рішення суду, арбітражного суду про їх стягнення;
• доходи від списання кредиторської заборгованості, щодо якої минув строк позовної давності;
• інші доходи від операційної діяльності.   

 

До інвестиційних  доходів відносяться доходи пов’язані зі збільшенням частки інвестора в чистих активах об’єкта інвестування, зокрема у наслідок:

• одержання спільними підприємствами прибутків або зростання їх власного капіталу внаслідок інших подій (переоцінка необоротних активів та інвестицій тощо);
• одержання дочірніми підприємствами прибутків або зростання їх власного капіталу внаслідок інших подій (переоцінка необоротних активів та інвестицій тощо);

 

До інших  фінансових доходів відносяться :

• дивіденди від інших підприємств , що не є асоційованими, дочірніми та спільними;
• відсотки за облігаціями та іншими цінними паперами.

 

Надзвичайні доходи  - це доходи від реалізації фінансових інвестицій, доходи від реалізації необоротних активів (нематеріальні активи, незавершене виробництво, основні засоби, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи – це сума податку на прибуток, яка належить поверненню у результаті тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки; доходи від реалізації майнових комплексів, дохід від не операційної курсової різниці, дохід від безоплатно одержаних активів, інші доходи .

 

Основним джерелом одержання  чистого прибутку - є прибуток від реалізації продукції підприємства (90 % загального його обсягу).

Виручка від  реалізації (дохід від реалізації) – характеризує загальний фінансовий результат від реалізації продукції (робіт, послуг) і включає :

1. виручку від реалізації готової продукції ;
2. виручку від реалізації напівфабрикатів власного виробництва;
3. виручку від наданих робі та послуг;
4. виручку від реалізації товарів в торгівельних, постачальницьких та збутових організаціях;
5. виручку від послуг пов’язаних з перевезенням вантажів та пасажирів на підприємствах транспорту

Розрахунок  чистого прибутку:

Різниця між виручкою (доходом) від реалізації продукції  (товарів, робіт, послуг) та ПДВ , акцизним збором  та іншими вирахуваннями  з доходу дорівнює чистому доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

Д – ПДВ  – АЗ – ІЗ – ІВ = ЧД      

 

Д – виручка (дохід) від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);

ПДВ – податок на додану вартість ; АЗ – акцизний збір ;

ІЗ – інші  збори  або податки з обороту (надані знижки, повернення товару);

ІВ – інші витрати.

 

Різниця між чистим доходом (виручкою) від реалізації продукції та собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) дорівнює валовому прибутку (або прибутку від реалізації ) .

 

ЧД – СР = ВП

 

ЧД – чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

СР -  собівартість реалізованої продукції ;

 

Якщо собівартість продукції  перевищує її вартість, то наслідком  виробничої діяльності підприємства буде не прибуток, а збитки.

 

Прибуток (збитки) від операційної діяльності = валовий прибуток від реалізації  (+ - ) результати від операційної діяльності (джерело інформації – ф. № 2)

 

Фін. результат від звичайної діяльності до оподаткування = прибуток (збитки) від операційної діяльності (+ -) фінансові результати від фінансової  та інвестиційної діяльності – податок на прибуток від звичайної діяльності (ф. № 2).

 

Фінансові результати від звичайної діяльності = фін. результат від звичайної діяльності до оподаткування – податок на прибуток від звичайної діяльності.

 

Чистий  прибуток = фін. результат від звичайної діяльності + - надзвичайні доходи – податок з надзвичайного прибутку.

 

Чистий прибуток підприємства, який залишається у розпорядженні, використовується на такі цілі :

1. формування фінансового резерву;
2. інвестування у розвиток виробництва;
3. на приріст оборотних фондів;
4. відрахування у фонд оплати праці;
5. відрахування на погашення кредитів банків;
6. на покриття збитків житлово-комунального господарства тощо.

 

Важливою задачею статистики являється визначення ролі факторів які впливають на зміну фактичного рівня прибутку від реалізації (валового прибутку) у порівнянні з розрахунковим або фактичним рівнем базисного періоду .

 

На зміну  валового прибутку від реалізації впливають  основні фактори :

1. Зміна ціни на виробляєму продукцію.
2. Зміна рівня собівартості  одиниці продукції.
3. Зміна обсягу та асортименту виробляємої продукції.

 

 

Методика факторного аналізу динаміки прибутку від реалізації продукції (валового прибутку від реалізації продукції) :

Показники	За розрахунком	За розрахунком на фактичний обсяг та асортимент продукції	Фактично
Повна собівартість реалізованої продукції	6746 zплqпл	6798 zплq1	6866        z1q1
Виручка від реалізації продукції в оптових цінах  підприємства	7758 pплqпл	7806 pплq1	7944 p1q1
Валовий прибуток від реалізації	1012	1008	1078

 

1. Для виявлення впливу цін продукції на зміну величини прибутку потрібно зіставити фактичну суму прибутку з тією, яка б могла бути одержана за умови збереження планового рівня цін :

( ∑ p₁q₁ - ∑ z₁q₁ ) – ( ∑ p_nq₁  ∑ z_nq₁ ) = ∑ p₁q₁ - ∑ p_nq₁

тобто , для визначення впливу зміни цін достатньо порівняти фактичну вартість реалізованої продукції ( фактична виручка ) з її вартістю по плановим цінам. 

∑ p₁q₁ - ∑ p_nq₁ = 7944 – 7806 = + 138 ( тис.грн.)

Або у відносному вираженні  через загальний індекс цін :

І_р = ∑p₁q₁ / ∑ p_nq₁ · 100 % = 7944 / 7806 · 100 % = 101,8 %

У результаті зміни цін  отримали додатковий прибуток у розмірі 138 тис.грн. (або прибуток зріс на 1,8 %)

 

2. Для виявлення впливу зміни  рівня собівартості продукції, необхідно фактичну суму прибутку при планових цінах зіставити з плановим прибутком перерахованим на фактичний обсяг та асортимент продукції:

( ∑ p_nq₁ - ∑ z₁q₁ ) – ( ∑ p_nq₁ - ∑ z_nq₁ ) = ∑ z_nq₁ - ∑ z₁q₁

тобто відхилення прибутку у наслідок зміни собівартості  розраховується як різниця між плановою собівартістю, перерахованою на фактичний обсяг продукції, з фактичною собівартістю.

∑ z_nq₁ - ∑ z₁q₁ = 6798 – 6866 = - 68 (тис.грн.)

Тобто, від надпланового збільшення собівартості продукції  прибуток зменшився на 68 тис.грн. або (у відносному вираженні) на 1 %

     І _z = ∑ z_nq₁ - ∑ z₁q₁ = 6798 / 6866 · 100 % =  99 %