Содержание и принципы организации финансов организаций

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы.

Реализация принципа самофинансирования - одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Данный принцип относится к методам рыночного ведения хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования хозяйственной деятельности. Самофинансирование предполагает, что распределяемая прибыль предприятия после платежей в бюджет и во внебюджетные фонды освобождается от государственной регламентации. Прибыль коммерческой организации, амортизационный и иные фонды денежных средств становятся главными источниками финансирования его экономического и социального развития. Кредиты банков и иных кредитных учреждений погашаются самим предприятием из собственных источников. В условиях рыночной экономики обеспечение принципа самофинансирования достигается путем использования акционерного капитала, дивидендов, прибыли от финансовых операций.

Самофинансирование имеет целый ряд преимуществ:

• исключаются расходы по займам;
• предприятие становится менее зависимым от внешнего капитала;
• за счет дополнительного собственного капитала повышается надежность и кредитоспособность предприятия;
• облегчается процесс принятия решения по дальнейшему развитию за счет дополнительных инвестиций.

Смысл принципа материальной заинтересованности, или принципа финансового стимулирования заключается в том, что именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и структуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания. Наиболее эффективно данный принцип реализуется путем организации так называемых центров ответственности.

Под центром ответственности понимается подразделение хозяйствующего субъекта, руководство которого наделено определенными ресурсами и полномочиями, достаточными для выполнения установленных плановых заданий.

Смысл выделения центров ответственности  - в поощрении инициативы у руководителей среднего звена, повышении эффективности работы подразделений, получении относительной экономии издержек производства и обращения.

Очевидно, что сегодня имеются слабые предпосылки для реализации этого принципа: существующая система налогообложения носит ярко выраженный фискальный характер, из-за сложности экономической ситуации в стране многие коммерческие организации не выполняют обязательств перед своими работниками по выплате заработной платы в установленные сроки и, наконец, падение производства не позволяет обеспечить интересы государства, полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

Принцип материальной ответственности. В любом предприятии складывается система мер поощрения и критериев оценки деятельности структурных единиц и отдельных работников. Составным элементом такой системы является идея материальной ответственности, суть которой состоит в том, что отдельные лица, имеющие отношение к управлению материальными ценностями, отвечают рублем за неоправданные результаты своей деятельности. Формы организации материальной ответственности могут быть различными, однако, основных две: индивидуальная и коллективная материальная ответственность.

Индивидуальная материальная ответственность означает, что конкретное материально-ответственное лицо заключает договор с руководством предприятия, согласно которому любая недостача товарно-материальных ценностей должна быть возмещена этим лицом. В случае коллективной материальной ответственности за возможные недостачи отвечает уже не конкретное лицо, а коллектив. Эта форма ответственности помогает избежать неоправданно частых инвентаризаций [6,с.23].

В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, допускающих несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового законодательства, уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства.

Смысловая нагрузка принципа экономической эффективности определяется тем обстоятельством, что, поскольку создание и функционирование некоторой системы управления финансами предприятий с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами. Поскольку далеко не всегда можно дать однозначные количественные оценки, аргументирующие или подтверждающие эту целесообразность, оптимизация оргструктуры осуществляется на основе экспертных оценок в динамике – иными словами, она формируется постепенно и всегда субъективна.

Деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных должна периодически контролироваться. Системы контроля могут быть построены по-разному, однако практика показывает, что финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным. В частности, одним из важнейших способов контроля является проведение аудиторских проверок. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. Внутренний финансовый контроль осуществляется путем организации системы внутреннего аудита.

 

 

 

 

 

Глава 2 Анализ принципов работы предприятия ОАО «Московский вагоностроительный завод»

2.1 Краткая характеристика предприятия ОАО «Московский вагоностроительный завод»

Акционерное общество «Московский вагоностроительный завод» (далее - ОАО «МВЗ») является открытым акционерным обществом, действующим на основании устава и законодательства РФ. Предприятие существует с 1989 года. Основные виды деятельности общества: изготовление, реализация и ремонт пассажирских вагонов и другого вида подвижного состава, комплектующих для подвижного состава и запасных частей, производство строительных работ, товаров народного потребления, научно-техническая, коммерческая, внешнеэкономическая деятельность, услуги общественного питания. Продукция ОАО «МВЗ»: различные типы пассажирских вагонов; вагоны грузовые и специального назначения; тележки для пассажирских вагонов; чугунное литье; широкий ассортимент товаров народного потребления.

 

2.2 Оценка финансовой деятельности организации и ее соответствие принципам плановости и самоокупаемости

Таблица 1 – Анализ финансовой деятельности предприятия

Показатель	План, тыс. руб.	Отчет, тыс. руб.	Отклонение
			тыс. руб.	%
Выручка от реализации продукции	11 404 494	11 375 987	28 507	99,8
Себестоимость реализованной продукции	10 704 438	10 539 724	-164 714	98,5
Прибыль от продаж	700 056	836 263	136 207	119,5
Рентабельность продаж, %	6,1	7,4	1,3	121,3
Текущие активы	5533200	7751000	2217800	140,0
Денежные средства	3440500	4860000	1419500	141,3
Долгосрочная дебиторская задолженность	2092700	1240000	-852700	59,3
Текущие обязательства	2680000	2750000	70000	102,6
Краткосрочные финансовые вложения	2580000	2120000	-460000	82,2
Запасы	468000	491000	23000	104,9

Расчеты к таблице 1

1) Выручка от реализации  продукции

11375987 – 11404494 = -28507 (тыс. руб.)

11375987 / 11404494 * 100 = 99,8 %

2) Себестоимость реализованной продукции

10539724 – 10704438 = -164714 (тыс. руб.)

10539724 / 10704438 * 100 = 98,5 %

3) Прибыль от продаж

836263 – 700056 = 136207 (тыс. руб.)

836263 / 700056 * 100 = 119,5 %

4) Рентабельность продаж

7,4 – 6,1 = 1,3 (тыс. руб.)

7,4/ 6,1 * 100 = 121,3 %

5) Текущие активы

7751000 – 5533200 = 2217800 (тыс. руб.)

7751000 / 5533200 * 100 = 140,0 %

6) Денежные средства

4860000 – 3440500 = 1419500 (тыс. руб.)

4860000 / 3440500 * 100 = 141,3 %

7) Долгосрочная дебиторская задолженность

1240000 – 2092700 = -852700 (тыс. руб.)

1240000 / 2092700 * 100 = 59,3 %

8) Текущие обязательства

2680000 – 2750000 = 70000 (тыс. руб.)

2680000 / 2750000 * 100 = 102,6 %

9) Краткосрочные финансовые вложения

2120000 – 2580000 = -460 (тыс. руб.)

2120000 / 2580000 * 100 = 82,2 %

10) Запасы

491000 – 468000 = 23000 (тыс. руб.)

491000 / 468000 * 100 = 104,9 %

По результатам таблицы 1 можно сделать вывод, что принцип плановости на предприятии действует активно, но в будущем руководству необходимо разрабатывать и проводить мероприятия по повышению выручки от реализованной продукции и уменьшению текущих обязательств.

Таблица 2 - Коэффициент абсолютной ликвидности и  платежеспособности

Показатели	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Абсолютные изменения	Норма
Коэффициент абсолютной ликвидности	2,25	2,54	0,29	0,25-0,3
Коэффициент срочной ликвидности	1,89	2,64	0,75	0,7-0,8
Коэффициент текущей ликвидности	1,28	2,37	1,09	1-2
Чистый оборотный капитал	2853200,00	5001000,00	2147800,00	-

 

 

 

Расчеты к таблице 2

1) Коэффициент абсолютной  ликвидности

( денежные средства + краткосрочные  финансовые вложения)/текущие обязательства

На начало периода: (3440500 + 2580000) / 2680000 = 2,25

На конец периода: (4860000 + 2120000) / 2750000 = 2,54

Абсолютное изменение: 2,54 – 2,25 = 0,29

2) Коэффициент срочной ликвидности

(текущие активы – запасы) / текущие обязательства

На начало периода: (5533200 – 4680000) / 2680000 = 1,89

На конец периода: (7751000 – 491000) / 2750000 = 2,64

Абсолютное изменение: 2,64 – 1,89 = 0,75

3) Коэффициент текущей ликвидности

(текущие активы – долгосрочная  дебиторская задолженность) / текущие  обязательства

На начало периода: (5533200 – 2092700) / 2680000 = 1,28

На конец периода: (7751000 – 1240000) / 2750000 = 2,37

Абсолютное изменение: 2,37 – 1,28 = 1,09

4) Чистый оборотный и собственный капитал

Текущие активы – текущие обязательства

На начало периода: 5533200 – 2680000 = 2853200,00

На конец периода: 7751000 – 2750000 = 5001000,00

Абсолютное изменение: 5001000,00 – 2853200,00 = 2147800,00

По результатам таблицы 2 можно делать следующие выводы, что коэффициент абсолютной ликвидности увеличился к концу года на 0,29. Также на анализируемом предприятии коэффициенты ликвидности выше нормы, при этом его величина имеет тенденцию к увеличению на конец периода, поэтому ОАО «МВВ» можно охарактеризовать как высоколиквидное. С экономической точки зрения это означает, что всю имеющуюся задолженность предприятие сможет погасить в короткий срок и в полном объеме, т.е. принцип самоокупаемости действует.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключение стоит остановиться на основных моментах и сделать некоторые выводы. Итак, финансы хозяйствующих субъектов - это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов хозяйствующих субъектов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.

 В самом общем виде  финансовые отношения можно разделить  на четыре группы: с другими  предприятиями и организациями; внутри предприятий; внутри объединений  предприятий, которые включают отношения  с вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга; с финансово-кредитной системой - бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.

Все эти финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов. Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.

Важный методологический фактор - определение принципов организации и функционирования финансов предприятий, необходимое для выявления направлений воздействия финансов предприятий на развитие предпринимательского сектора экономики, выработки критериев его функционирования. Основными принципами организации финансов предприятий являются: хозяйственная самостоятельность организации; самоокупаемость и самофинансирование; материальная заинтересованность; материальная ответственность; экономической эффективности; финансового контроля. Все эти принципы находятся в постоянном развитии, и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.