Система международных расчетов

 

Для учета расчетов аккредитивами в банке-импортере открываются счета 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным операциям"- П

47410 "Требования по  аккредитивам по иностранным  операциям"-А

а также выставленные аккредитивы учитываются

90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами"- А

Для учета полученных гарантий о том, что средства перечисленные  в оплату аккредитива, будут возвращены в случае невыполнения условий поставщиком  открывается счет 91315 «Выданные гарантии и поручительства» - П

 

Схема бухгалтерских проводок при расчетах в форме покрытого аккредитива
Содержание операции	дебет	кредит
Расчеты по импорту
Депонирование средств  при открытии аккредитива (поступило  заявление на открытие аккредитива)	40702840	47409840
Отражение суммы аккредитива по внебалансовому счету	90909840	99999810
Сумма аккредитива перечисляется  исполняющему банку	47410840	30114840
Одновременно сумма  гарантии от исполняющего банка о  возврате суммы аккредитива в  случае неисполнения обязательств экспортером	91414840	99999810
при получении сообщения  от исполняющего банка о произведенной  выплате с аккредитива
Закрытие счетов для  учета требований и обязательств по аккредитиву	47409840	47410840
Одновременно Расходная операция по внебаласовому счету	99999810	90908840
Расходная операция по внебалансовому счету	99999810	91414840
Если экспортер- нерезидент не использовал сумму аккредитива
Возврат средств исполняющим банком банку - эмитенту	30114840	47410840
Зачисление средств на счет предприятия	47409840	40702840 (транзитный)
Расходная операция по внебалансовому счету	99999810	90908840
Списывается гарантия по аккредитиву	99999810	91414840
В банке экспортере для  учета аккредитива открывается  счет 40902 "Аккредитивы к  оплате по расчетам с нерезидентами" - П
Расчеты по экспорту
Полученная от банка - эмитента сумма покрытого аккредитива	30114840	40902840
Если выдана банку  – эмитенту гарантия по возврату суммы  аккредитива в случае неисполнения экспортером условий аккредитива	99998810	91305840
Оплата документов, представленных экспортером при соблюдении условий аккредитива	40902840	40702840 (транзитный)
Расходные операции по внебалансовому счету	91305840	99998810
Если экспортер не использовал (не использовал в полной сумме) аккредитив
Возврат суммы банку-эмитенту	40902840	30114840
Расходная операция по внебалансовому счету	91305840	99998810
Если предусматривается  взыскание комиссии за счет экспортера	40702840 (текущий)	70601810

 

2.3 Риски при работе на внешнем  рынке

 

Главная проблема управления рисками во внешнеэкономической деятельности предприятия состоит в управлении рисками, наступление которых не зависит от усилий предприятий, и которые являются внешними. Охарактеризуем внешние риски.

Политический риск —  это возможность возникновения  убытков или сокращения размеров прибыли организации, являющихся следствием государственной политики. Таким образом, политический риск связан с возможными изменениями в курсе правительства государства, переменами в приоритетных направлениях его деятельности. Учет данного вида риска особенно важен в странах с не устоявшимся законодательством, отсутствием традиций и культуры предпринимательства.

Остановимся подробнее  на финансовых рисках, т. к. любая форма  внешнеэкономической деятельности (будь то внешнеторговая деятельность или международное инвестиционное сотрудничество) связана с финансовой деятельностью, а она, в свою очередь, сопряжена с многочисленными рисками.

Финансовые риски –  это опасность потенциальной  потери ресурсов или недополучения  доходов по сравнению с рассчитанным вариантом.

Финансовые риски возникают  в связи с движением финансовых потоков и характеризуются большим  многообразием.

Финансовые риски по сфере возникновения делятся  на:

• Внешние финансовые риски. Возникают при изменении конъюнктуры внешнего финансового рынка; в результате непредвиденного изменения законодательства; в результате неустойчивого политического режима в стране деятельности и в ряде других случаев, на которые фирма повлиять не может.
• Внутренние финансовые риски. Зависят от деятельности конкретной фирмы. Они могут быть обусловлены: неквалифицированным финансовым менеджментом; неэффективной структурой активов; неправильной оценкой партнеров и т. д.

Финансовые риски классифицируют по уровню финансовых потерь:

Допустимый риск - это  угроза полной или частичной потери прибыли от реализации того или иного проекта или от финансовой деятельности фирмы в целом.

Критический риск связан с опасностью потерь в размере  произведенных затрат на осуществление  конкретной финансовой сделки или вида финансовой деятельности.

Катастрофический риск - финансовые потери по нему исчисляются  частичной или полной утратой  имущественного состояния фирмы. Здесь  можно говорить о банкротстве.

Классификацию финансовых рисков по видам:

Инфляционный риск - это  вид финансовых рисков, заключающийся в возможности обесценения реальной стоимости капитала (в форме финансовых активов фирмы), а также ожидаемых доходов и прибыли фирмы от осуществления сделок в связи с ростом инфляции.

Налоговый риск - вероятность  потерь, которые может понести  фирма, занимающаяся внешнеэкономической  деятельностью, в результате неблагоприятного изменения налогового законодательства в процессе деятельности или в  результате налоговых ошибок, допущенных при исчислении налоговых платежей.

Кредитный риск - это вероятность  того, что партнеры- участники внешнеэкономического контракта окажутся не в состоянии  выполнить договорные обязательства  как в целом, так и по отдельным  позиция.

Депозитный риск - возможность потерь в результате невозврата депозитных вкладов фирмы в коммерческих банках

Валютный риск - это  риск получения убытков из-за неблагоприятных  краткосрочных или долгосрочных колебаний курсов валют на международных  финансовых рынках.

Трансляционный валютный риск возникает при консолидации счетов иностранных дочерних компаний с финансовыми отчетами головных компаний многонациональных корпораций. Имеет бухгалтерскую природу и связан с различиями в учете активов и пассивов фирмы в иностранной валюте.

Более важным с экономической точки зрения является операционный валютный риск (риск сделки), который рассматривает влияние изменения валютного курса на будущий поток платежей, следовательно, на будущую прибыльность деятельности фирмы. Операционный риск возникает, когда специфика деловой деятельности фирмы требует проведения платежа или получения средств в иностранной валюте в какой-либо момент времени в будущем. Несовпадение валюты цены и валюты платежа - один из простейших методов страхования валютного риска.

Экономический риск – это риск сокращения выручки или роста дохода, связанных с неблагоприятным изменением валютных курсов. Данный вид валютного риска состоит в том, что стоимость активов и пассивов фирмы может меняться как в большую, так и в том, что стоимость ее активов и пассивов может меняться как в большую так и меньшую сторону, из-за будущих изменений валютного риска. Экономический валютный риск носит долговременный характер и связан с тем, что компания производит расходы в одной валюте, а получает доходы в другой. В результате любые изменения валютных курсов могут отразиться на финансовом положении компании.

Инвестиционный риск - это вероятность финансовых потерь в процессе осуществления инвестиционной деятельности фирмы.

ВОЗМОЖНОСТИ ОБЕСПЕЧЕНИЯ  РИСКОВ

• Привлечение страховых компаний, банков и посредников
• Международные правила по толкованию торговых терминов (ИНКОТЕРМС _ 90)
• Международные правила и обычаи для документарных аккредитивов Международные правила для инкассо Женевский Единообразный закон о чеках
• Женевская Конвенция о Единообразном законе о простом и переводном векселе
• Унифицированные требования по гарантиям

УСЛОВИЯ ПЛАТЕЖА

Любые условия платежа  устанавливают:

• срок исполнения платежа
• место исполнения платежа
• обеспечение платежа для экспортера
• обеспечение поставки товаров для импортера

Широкое распространение  в сфере внешнеэкономической  деятельности получили гарантии, представляющие обязательство выдавшей его стороны (гаранта) уплатить денежную сумму кредитору (бенефициару) по его письменному  требованию и в соответствии с условиями гарантии. Гарантии выдаются по поручению должника (принципала) по основному контракту. Гарантии, выдаваемые гарантом непосредственно в пользу бенефициара, называются прямыми. В ряде случаев при выдаче гарантий банк может поручить другому банку выдать гарантию в пользу бенефициара, предоставив ему в качестве обеспечения собственную гарантию (контргарантию). В международной практике известны случаи использования президентских, правительственных, фирменных, страховых гарантий, однако наибольшее применение получили гарантии банком (банковские гарантии), являющиеся наиболее надежными, быстрыми и легко реализуемыми обеспечением в денежной форме обязательств должника по контракту.

Можно выделить две большие  группы гарантий, выдаваемых в обеспечение обязательств:

1) импортера по контракту  (платежные гарантии);

2) экспортера по контракту  (контрактные гарантии). В свою  очередь контрактные гарантии  по видам обеспечиваемого обязательства можно разделить на:

• гарантии возврата платежа (аванса),
• гарантии надлежащего исполнения контракта,
• гарантии на участие в тогах (тендерные) и др.

В большей степени  защищают интересы бенефициара безотзывные  гарантии с платежом по первому требованию. Вместе с тем применяются и  документарные гарантии, платеж по которым обусловлен представлением документов, например, подтверждающих отгрузку товара или исполнения работ.

Гарантии регулируются национальным законодательством. В  своей деятельности банки также  используют Унифицированные правила  для гарантий, разработанные МТП. В гражданском кодексе Российской Федерации, ч. 1 (глава 23) дано определение понятия, принципов банковской гарантии, вступления в силу и прекращения банковской гарантии, представления требований по гарантии, регрессных требований гаранта к принципалу.

 

3 Проблемы и перспективы  развития международных расчетов  при экспорте и импорте товаров

3.1. Валютные крилинги

Вмешательство государства  в сферу международных расчетов проявляется в периодическом использовании валютных клирингов - соглашений между правительством двух и более стран об обязательном взаимном зачете международных требований и обязательств. Валютный клиринг отличается от внутреннего межбанковского клиринга. Во-первых, зачеты по внутреннему клирингу между банками производятся в добровольном порядке, а по валютному клирингу — в обязательном: при наличии клирингового соглашения между странами экспортеры и импортеры не имеют права уклоняться от расчетов по клирингу. Во-вторых, по внутреннему клирингу сальдо зачёта немедленно превращается в деньги, а при валютном клиринге возникает проблема погашения сальдо.

 Цели валютного  клиринга различны в зависимости  от валютно-экономического положения  страны:

1. выравнивание платежного баланса без затрат золотовалютных резервов;
2. получение льготного кредита от контрагента, имеющего активный платежный баланс;
3. ответная мера на дискриминационные действия другого государства (например, Великобритания ввела клиринг в ответ на прекращение платежей Германией английским кредиторам в 30-х годах);
4. безвозвратное финансирование страной с активным платежным балансом страны с пассивным платежным балансом.

Характерной чертой валютных клирингов является замена валютного  оборота с заграницей расчетами  в национальной валюте с клиринговыми банками, которые осуществляют окончательный зачет взаимных требований и обязательств. Клиринг — главный, но не единственный вид платежного соглашения. Платежные соглашения между государствами регулируют разнообразные вопросы международных расчетов, в частности порядок использования валютных поступлений, состояние платежного баланса и его отдельных статей, взаимное предоставление валют для текущих платежей, режим ограниченной конвертируемости валют и т.д.