Шпаргалка по "Финансам"

Налог с продаж – имеет наибольший удельный вес в системе косвенных налогов в региональных бюджетах. Он взимается со всего оборота. Ставка min 5%. Действует до 2004г.

Таможенные  пошлины (17-18%)– преследуют цель рационализации товарной структуры ввоза, протекционизм. В перспективе ожидается переход от дифференцированных к ограниченному числу ставок таможенного тарифа, чтобы максимально упростить процедуры ввоза-вывоза.

Особенностью  НС РФ является преобладание в структуре  прямых налогов доли налогов, уплачиваемых юрид. лицами.

Налог на прибыль – основной прямой налог, взимаемый с предприятий и организаций. Его применение вызвано тем, что роль прибыли в условиях рыночной экономики существенно возрастает, она становится основным источником гос. воздействия на поведение хоз. субъектов. Основное назначение налога – стимулирование развития определённых сфер и видов деятельности, обеспечение стабильных инвестиционных процессов в сфере производства продукции и наращивании капитала. 24% (в перспективе снижение ставки).

Налог на имущество юрид. лиц – стимулирует производительное использование имущества предприятия, способствует сокращению запасов сырья и материалов. Это стабильный доходный источник региональных и местных бюджетов.

Платежи за пользование природными ресурсами (за недра, землю, лесными ресурсами, водными объектами) – установлены с целью экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды. Однако, обладает низким фискальным эффектом. В перспективе планируется повышение роли ресурсных налогов.

ЕСН – регрессивный налог. Постепенно предполагается перераспределение обязательств между юрид. и физ. лицами, упрощение регрессивной шкалы.

НДФЛ – основной источник доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Действует модулярная система – обложение различных источников. Основная ставка – 13%. 6% при получении доходов в виде дивидендов; 30% для нерезидентов; 35% при получении выигрышей и призов, страховых выплат, по вкладам в банки.

Другие налоги: транспортный; на имущество, переданное в порядке наследования или дарения; единый налог на вменённый доход.

 

Положительными  моментами в развитии НС РФ являются: (1) постепенно облегчается уровень налогового бремени, снижаются налоговые ставки; (2) меняются налоговые механизмы: с 2003г. не действует налог на пользователей автодорог, до 2004г. действует налог с продаж; (3) расширяется состав затрат, уменьшающих н/обл-ю базу.

Проблемы развития НС: несовершенство законодательной базы; нестабильность налогового законодательства; слабая социальная направленность социальной системы; низкий объём налоговых обязательств, поступающих в денежной форме; существенная налоговая задолженность предприятий; слабый контроль за собираемостью налогов; широкое развитие теневого сектора, и с связи с этим неравномерность в распределении налогового бремени; отмена многих льгот в связи с снижением ставок налогов.

Направления совершенствования НС РФ:

• Оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов
• Упрощение НС за счёт установления исчерпывающего перечня налогов и сокращения их общего числа
• Создание рациональной НС, учитывающей общегосударственные интересы и интересы частных лиц
• Обеспечение гарантированности налоговых поступлений
• Совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства
• Создание справедливой и нейтральной НС: частичное сокращение льгот, решение проблемы неплатежей, вовлечение теневого сектора экономики в уплату налогов
• Обеспечение стабильности НС.

 

21. Сущность бюджета,  его функции и роль.

 

Центральное место в любой  финансовой системе занимает бюджет (Б). «Бюджет» имеет англ. происхождение  и означает портфель, мешок (когда-то министр казначейства Англии носил  портфель с росписью всех доходов  и расходов государства).

В настоящее время Б можно рассматривать с различных точек зрения:

• как экономическую категорию, являющуюся составной частью категории финансов

Б как экономическая категория  – это совокупность отношений  между государством в лице соответствующих  органов управления и юридическими и физическими лицами по поводу формирования и использования централизованных фондов денежных средств, формируемых в процессе распределения стоимости ВВП и части национального богатства и используемых на различные нужды государства (содержание социальной сферы, осуществление вмешательства в экономические процессы, содержание органов управлнеия, поддержание обороноспособности).

Б является частной фин. категорией, которой присущи все признаки финансов, но вместе с тем Б обладает определёнными особенностями.

Сходства Б и финансов:   денежный характер отношений распределительный характер фондовая форма

Отличительные признаки Б:   процесс перераспределения обязательный участник- государство отношения имеют более узкую направленность

• как бюджетный фонд, т.е. определённый объём денежных ресурсов

Объём бюджетного фонда составляет часть финансовых ресурсов, эти отношения  ограничиваются использованием централизованных ресурсов. Бюджетный фонд – это  форма  материализации и проявления бюджетных отношений, т.е. это централизованный фонд денежных средств государства.

Бюджету как финансовому  фонду присущи определённые черты:

1) Размер бюджетного фонда  зависит от количества функций  и задач, решаемых обществом  в тот или иной период времени,  а также от степени развитости общественных отношений.

2) Манёвренность – нет  закрепления доходных источников  за расходованием бюджетных средств.

3)Наличие в составе  Б системы бюджетных резервов.

• как основной финансовый план государства

Как фин. план Б представляет собой юридически оформленный документ на текущий год, имеющий силу закона, в котором в количественном выражении отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций.

• как баланс доходов и расходов.

Следует отметить, что Б обладает определёнными  принципами:

Принцип единства бюджета выражается в существовании единой бюджетной системы, единой правовой базы, в использовании единых бюджетных классификаций, единых форм бюджетной документации. Он реализуется через единую социально-экономическую политику, включая налоговую.

Принцип полноты означает, что в каждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в их полном объёме, т. е. по каждой статье учитываются все затраты и поступления. Это требование должно облегчать установление контроля за государственными финансами, ведение отчётности по исполненным расходам.

Принцип реальности предусматривает правдивое отражение в бюджете финансовых операций правительства, характера расходов и доходов, соответствие утверждённых по бюджету сумм их исполнению.

Принцип гласности требует публикации утверждённых бюджетов, а так же отчётов об их исполнении.

Принцип самостоятельности бюджетов всех уровней обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования и расходования.

Сущность Б  проявляется через его функции. Под функциями следует понимать форму проявления общественного  назначения. Поскольку бюджет является наиболее широкой финансовой категорией, то ему принадлежат все функции, присущие финансам:

1. Распределительная функция – через неё реализуется общественное назначение Б – обеспечивать денежными средствами общегосударственные потребности и функции органов власти. Объекты распределения: национальное богатство, ВВП, прибыль, з/п.  Инструменты распределения: налоги, инвестиции, субсидии, трансферты.
2. Контрольная функция – предопределяет, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение государства. Действие этой функции реализуется через мощный контрольный ревизионный аппарат (налоговые инспекция и полиция, казначейство, Счётная палата).

Вообще,  следует  заметить, что в экономической  литературе не существует единого мнения по поводу функций. Многие экономисты приписывают к функциям Б перераспределение нац. дохода, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение финансовой политики.

Соответственно роль Б в настоящее время достаточно велика. Бюджет необходим каждому государству для удовлетворения его объективных потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функций.

Через бюджет производится мобилизация централизуемых финансовых ресурсов государства и их расходование на цели, определяемые государством в лице соответствующих органов государственной власти.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное  регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики.

 

 

 

22. Бюджетная система  и бюджетное устройство в РФ.

 

Определение бюджетной системы (БС) дано в БК РФ.

БС РФ – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

БС представляет собой  совокупность отношений,  возникающих  между различными субъектами в процессе: (1) формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней системы и бюджетов государственных внебюджетных фондов; осуществления государственных и муниципальных  заимствований; регулирования государственного и муниципального долга, (2) составления и рассмотрения проектов бюджетов системы, их утверждения и исполнения, контроля за их исполнением.

В советское время БС включала союзный бюджет, гос. бюджеты союзных  республик (они включали бюджеты  краёв, областей, республик), бюджет социального  страхования.

БС РФ состоит из Б 3-х  уровней:

• Федеральный Б  (он 1)и Б-ты гос. внебюджетных фондов
• Б-ты субъектов РФ и Б-ты территориальных гос. внебюджетных фондов (Всего в РФ 89 субъектов, из них 21 республиканский бюджет в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов, 10 бюджетов автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, городские бюджеты Москвы и СПб)
• Местные Б-ты (всего 25-30 тыс.)

Федеральный  Б – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесённых к предметам ведения РФ.

Соответственно Б субъекта РФ или муниципального образования предназначен для обеспечения задач и функций, отнесённых к предмету ведения субъекта РФ или местного самоуправления.

Гос. внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образованный вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное и социальное обеспечение, социальное страхование в случае безработицы, направленный на охрану здоровья и мед. помощь.

Каждый бюджет обеспечивает финансирование мероприятий соответствующего уровня, вместе с тем вышестоящий Б выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий. Каждый субъект РФ и соответствующие местные органы власти на основе федерального законодательства самостоятельно устанавливают свою бюджетную систему, исходя из государственного и административно - территориального устройства своей территории.

Бюджеты, действующие на соответствующих  территориях, объединяются в консолидированные бюджеты – это свод бюджетов всех уровней БС на соответствующей территории, не имеющий силу закона. (Например, консолидированный Б РФ включает федеральный Б и консолидированный Б субъектов РФ) Консолидированный бюджет используется для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств.

Бюджетное устройство РФ – это организация БС и соответствующие принципа её построения.

Бюджетное устройство РФ основывается на 5 основных принципах:

Принцип единства БС выражается в существовании единой бюджетной системы, единой правовой базы, в использовании единых бюджетных классификаций, единых форм бюджетной документации, единых санкций. Он реализуется через единую социально-экономическую политику, включая налоговую.

Принцип полноты означает, что в каждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в их полном объёме, т. е. по каждой статье учитываются все затраты и поступления. Это требование должно облегчать установление контроля за государственными финансами, ведение отчётности по исполненным расходам.

Принцип реальности предусматривает правдивое отражение в бюджете финансовых операций правительства, характера расходов и доходов, соответствие утверждённых по бюджету сумм их исполнению.

Принцип гласности требует публикации утверждённых бюджетов, а так же отчётов об их исполнении; открытость их для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.

Принцип самостоятельности бюджетов всех уровней обеспечивается наличием собственных источников доходов бюджетов каждого уровня и правом самостоятельно определять направления их использования и расходования, т.е. самостоятельно осуществлять бюджетный процесс.