Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Марийский государственный университет»

Институт экономики, управления и финансов

Кафедра анализа и учета

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Учет в банках»

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка гр. ЭК-43

заочной формы обучения

сокращенная образовательная

программа

Корчемкина К.Е.

 

Проверила доцент каф. анализа и учета

Русиева Инна Борисовна

 

 

 

Йошкар-Ола

2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

	Теоретическая часть. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы	2
	Практическая часть. Задачи.	…
	ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

1. Теоретическая часть. Ревизия ценностей и проверка организации

кассовой работы.

Подход к оценке этой стороны организации кредитного процесса различен применительно к крупному (среднему) и малому банку; банку с развитыми кредитными связями (даже при небольших объемах кредитов) и недавно работающему банку (меньше года), Если ревизор имеет дело с банком, осуществляющим кредитные операции больше года (независимо от масштаба банка), уже можно требовать от него наличия различных функциональных подразделений, участвующих в кредитном процессе, а также основ кредитной политики. Только для вновь созданного банка, т. е. банка, работающего меньше года, возможны исключения. Остальные банки (дифференцированно – применительно к своему объему) должны найти практическое решение указанных выше вопросов. 
 
В части организационной структуры в штате банка (в виде отдельного подразделения или за крепления соответствующих функций за отдельными лицами в кредитном отделе) целесообразно иметь сотрудников, отвечающих: за формирование и исполнение кредитной политики; за связь с клиентами (кредитное обслуживание); за анализ кредитного портфеля; за грамотное правовое обеспечение кредитного процесса. 
 
В настоящее время большинство коммерческих банков (включая и крупные, накопившие определенный опыт организации кредитных сделок) ограничиваются наличием лишь кредитного отдела, деятельность которого сводится к заключению и исполнению кредитных   договоров.  Вопросы   стратегического  планирования, анализа  и  правового  обеспечения  кредитного  процесса  ими  не решаются. В результате такие банки не создают для себя надежной защиты от кредитного риска.

Главная направленность данной проверки состоит в выяснении того, способствует ли организация кредитной работы снижению кредитного риска банка. В условиях, когда в России только закладываются основы банковского дела рыночного типа, а к работе в банках приступили люди, не имеющие специального образования и опыта работы, ревизионная проверка должна включать не только контрольную, но и консультационную функцию.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе

кредитной организации (филиала) производится:

- не реже одного раза  в квартал, а также ежегодно  по состоянию на 1 января;

- при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

- в других случаях по  усмотрению руководителя кредитной  организации.

          По распоряжению руководителя кредитной организации ревизия банкнот, монеты и других ценностей филиалов может производиться самой кредитной организацией.

          Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе вне кассового узла, в случае хранения ценностей в кассе, производится кредитной организацией (филиалом) ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене или временной смене кассового работника операционной кассы вне кассового узла; в других случаях по распоряжению руководителя кредитной организации (филиала).

          В операционной кассе вне кассового узла по решению руководителя кредитной организации (филиала) ежеквартальная ревизия и ревизия по состоянию на 1 января может производиться работниками самой операционной кассы вне кассового узла. Акт ревизии за подписями производивших ее работников передается в кредитную организацию (филиал) для сверки с данными бухгалтерского учета.

          Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя кредитной организации (филиала) комиссией, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

          Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов комиссии.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

К проведению ревизий привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, от которых принимается зачет по знанию настоящих Правил и других нормативных правовых актов Национального Банка по кассовой работе.

Состав ревизионной комиссии не может быть менее трех человек, один из которых назначается руководителем ревизии.

Лица, не работающие в ревизуемом банке, к проведению ревизий допускаются в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан и только при наличии предписания ревизующего органа за подписью руководителя, заверенного печатью и при предъявлении удостоверения.

          Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе кредитной организации (филиала), а также в операционной кассе вне кассового узла могут производиться проверки организации кассовой работы.

Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем кредитной организации.

          Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов кредитной организации.

         Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии производит их обревизование наряду с другими ценностями.

           Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

- банкноты Банка России  проверяются по пачкам и количеству  корешков в них, а также выборочно  полистно. При этом неполные пачки  банкнот и неполные корешки проверяются полистно;

- монета проверяется по  надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

- иностранная валюта и  платежные документы в иностранной  валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленным к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

- чековые, вкладные книжки  и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей  в пачки, проверяются по надписям  на верхних накладках пачек  и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;

- другие ценности проверяются  по надписям на накладках, бандеролях  и ярлыках по их номинальной  или условной оценке и выборочно  полистным и поштучным пересчетом.

         Наличные деньги, находящиеся в вечерней кассе, проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам. Общая сумма денег сопоставляется с данными операционного дневника вечерней кассы или контрольной ленты контрольно - кассового аппарата, а также контрольной ведомости.

          Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем кредитной организации или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на проведение ревизии.

Пачки банкнот, мешки с монетой и другие ценности в поврежденной упаковке и с неправильно оформленными накладками (ярлыками) подвергаются полистному пересчету и пересчету по кружкам.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки производится под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

          После пересчета банкнот, монеты и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности вложены обратно в хранилище.

           О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет N 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

           Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет N 70107 "Другие доходы".

           В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

- суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии  по бухгалтерскому учету и  в книгах учета ценностей;

- фактическая сумма ценностей;

- обнаруженные при ревизии  излишки и недостачи денег  и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;

- правильность оформления  кассовых документов; ведения книг  учета ценностей; соблюдения предельной  суммы денег в операционной  кассе;

- особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей (кассового работника операционной кассы вне кассового узла), о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища (денег, ценностей и ключей от сейфа) делается запись в акте.

      

 Оприходование излишков:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 70107 "Доходы банка".

Все недостатки денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Дт 60308 "Расчеты с работниками банка подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитной организации";

при погашении этой суммы:

Дт. 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам

           Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем кредитной организации и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и проверок хранятся у руководителя кредитной организации в отдельном деле.

           Инструкцией вводится новый вид проверок - помимо комплексных и тематических проверок будут проводиться специализированные проверки. Такие проверки будут проводиться исключительно по отдельному вопросу деятельности кредитной организации (ее филиала) за определенный период деятельности, в том числе по вопросам выполнения нормативов обязательных резервов, соответствия активов, наличного денежного обращения, операций с наличной иностранной валютой и чеками.

           Специализированные проверки будут проводиться в срок до 20 рабочих дней.

           Уточняются основания проведения внеплановых проверок. В частности, теперь одним из таких оснований будет служить неисполнение кредитными организациями - операторами платежных систем предписаний Банка России об устранении нарушений.

          Внеплановые проверки также будут проводиться в случае изменения финансовой устойчивости, экономического положения и финансового состояния кредитных организаций и перспектив их деятельности.

          Кроме того, Инструкцией корректируется порядок координации проверок, оформления полномочий на их проведение, организации проверок и оформления их результатов.

 

 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

************************

Библиографический список

1. Приказ Банка России от 25.03.1997 N 02-101 (ред. от 23.04.2001) "О введении в действие Положения "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»
2. «Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв.ЦБ РФ 09.10.2002 №199-П) (ред. От 13.06.2007)
3. Банковское дело: учебное пособие / [М. А. Петров и др.]; под ред. М. А. Петрова. – Москва : Рид Групп, 2011. 240 с.