Прибыль предприятия: сущность, порядок исчисления, факторы роста, функции

Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Распределение прибыли играет огромную роль в финансово-хозяйственном механизме деятельности предприятия. Распределение заключается в том, что предприятие должно участвовать своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся ее часть должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала (и других финансовых ресурсов) в соответствии с заключенными договорами.

Порядок распределения прибыли показан на рис. 1.2.2. Из него видно, что одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервных фондов и т.д.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении их доли в использовании прибыли.

Однако если государство  облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи, с чем сокращается объем выпуска и реализации продукции, и как результат поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на выплату дивидендов акционерам предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге может стать причиной банкротства предприятия. Если же уменьшается доля дивидендных выплат в использовании прибыли, то это в свою очередь приведет к снижению инвестиционной привлекательности предприятия. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

Рис.1.2.2. Общая схема распределения прибыли [21, с. 298]

 

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.

Для анализа используются Налоговый Кодекс РФ, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета об изменениях капитала, расчетов налога на прибыль, на доходы и др.

Российское законодательство предоставляет предприятиям независимо от организационно-правовой формы собственности право оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение прибылью после уплаты налоговых платежей в бюджет.

Чистая прибыль используется в соответствии с Уставом организации. За ее счет осуществляется финансирование развития организации, выплачиваются  дивиденды акционерам, создаются  и пополняются фонды организации.

Фонд накопления создается  для финансирования производственного развития предприятия: капитальных вложений, модернизации оборудования, нового строительства, реконструкции, приобретения оборудования, для погашения долгосрочных ссуд и процентов по ним, пополнения собственных оборотных средств, погашения расходов и т.п.

Фонд потребления является источником средств, зарезервированных хозяйствующим субъектом для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива, и направляется, в частности, на следующие цели:

• выплата единовременных вознаграждений по итогам работы за год;
• выплата пособий;
• оплата проезда;
• выдача беспроцентных ссуд;
• установление надбавок к пенсиям работающих пенсионеров;
• единовременные поощрения работников;
• установление трудовых и социальных льгот;
• выплата дивидендов, процентов по акциям и ценным бумагам [18, с. 219].

Резервный фонд может  быть создан на случай прекращения  деятельности предприятия для покрытия кредиторской задолженности. Он используется на выплату дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности для этих целей чистой прибыли.

По экономическому содержанию фонды – это чистая прибыль отчетного года либо прошлых лет, распределенная по фондам для ее целевого использования: на приобретение новой техники и оборудования; мероприятия социальной направленности; материальное поощрение и прочие нужды         [16, с. 198].

Совет учредителей вправе направлять средства фондов на покрытие убытков, перераспределять средства фондов между ними, направлять часть средств на увеличение уставного капитала и финансирование других мероприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. МЕТОДЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Планирование прибыли — составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности организации (предприятия). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

В условиях стабильной развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период — квартал, полугодие.

Планирование прибыли использует все параметры бизнес-плана и является решающим в определении финансового результата от всей деятельности предприятия. Следует усвоить связь планирования прибыли с параметрами производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, изучить наиболее существенные взаимосвязи в экономике предприятия и понять их влияние на прибыль. Это поможет глубже понять факторы, влияющие на рост прибыли.

В планировании прибыли используются методы прямого счета, аналитический и метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага.

1.Метод прямого расчета. В основе его лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции.

Более простой вариант этого метода предполагает укрупненный расчет по позициям плана.

Пример.

Показатель	Сумма
1. Плановый объем продаж: а) по отпускным ценам предприятия б) по полной себестоимости	313 075 199 858
2. Доходы от внереализационных  операций, в том числе: доходы  по ценным бумагам доходы  от долевого участия в деятельности других предприятий	610 510
3. Операционные доходы: от  прочей реализации арендные  платежи	500 800
4. Операционные расходы: по прочей реализации амортизация и обслуживание имущества, сданного в аренду	89 200
5. Внереализационные доходы: поступления в возмещение причиненных предприятию  убытков курсовые  разницы	2000       2500
6. Внереализационные расходы: курсовые  разницы налог на имущество налог на рекламу	1700   500   100

 

Таблица 2.1. Данные к расчету валовой прибыли, тыс. руб. [22, с. 50]

1-й шаг. Рассчитаем прибыль от продажи (реализации) продукции:

Прибыль = Выручка — Себестоимость = 313 075 — 199 858 =

= 113 217 тыс. руб.

  2-й шаг. Подсчитаем прибыль (убыток) планируемого года:

Прибыль (убыток) = Прибыль от продажи + Операционные доходы —

• Операционные расходы + Внереализационные доходы —
• Внереализационные расходы = 113 217 + (500 + 800) —

- (89 + 200) + (2000 + 2500) — (1700 + 500 + 100) =

= 116 428 тыс. руб.

Составим расчет валовой прибыли.

Показатель	Сумма
1	2
1. Плановый объем продаж: а) по отпускным ценам  предприятия б) по полной себестоимости	313 075 199 858
2. Прибыль (убыток) от  продажи	113 217
3. Доходы от внереализационных операций, в том числе: доходы по ценным бумагам доходы от долевого участия  в деятельности других предприятий	610 510
4. Операционные доходы: от прочей реализации арендные платежи	500 800
5. Операционные расходы: по прочей реализации амортизация и обслуживание имущества, сданного в аренду	89 200
1	2
6. Внереализационные  доходы: поступления в возмещение причиненных предприятию убытков курсовые разницы	2000   2500
7.  Внереализационные расходы: курсовые разницы налог на имущество налог на рекламу	1700 500 100
8. Прибыль (убыток) планируемого  года	116 428

 

Таблица 2.2. Расчет валовой прибыли, тыс. руб. [22, с. 52]

 

 

2. Аналитический метод используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости.

Расчет аналитическим методом ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность Р₀:

Р₀ = (П₀ : ПС_та) • 100%,

где П₀ — ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисно- бдогго года, когда точный размер прибыли еще не известен);

ПС_тп — полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Расчет ведется в определенной последовательности.

1-й шаг. С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по базисной себестоимости.

2-й шаг. Рассчитывается изменение (+, —) себестоимости продукции в планируемом году.

3-й шаг. Определяется влияние изменения ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются по специальным таблицам на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве, сортности.

4-й шаг. После обоснования цены на готовую продукцию планируемого года определяется влияние роста (или снижения) цен.

5-й шаг. Влияние на прибыль всех перечисленных факторов суммируется. Прибыль от производства сравнимой продукции в планируемом году определяется с учетом прибыли, исчисленной на 1-м и последующих шагах.

6-й шаг. Далее учитывается изменение прибыли в нереализованных остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Аналитический метод показывает влияние различных факторов на прибыль, но это преимущество проявляется только при наличии стабильных условий хозяйствования.

3.Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) рычага (CVP-анализ). Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С помощью этих данных рассчитывается маржинальная прибыль.

Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Она позволяет определять объем и стоимость продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли¹. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности — это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка. Более наглядно это можно представить графически (рис. 2.1).