Перспективы развития налоговой системы РФ

     6) принцип истолкования всех неясностей  в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика – все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора [9, c. 186].

     В экономической литературе встречается  и ряд других организационных принципов налогообложения, которые носят объективный характер. К ним можно отнести:

     1) принцип подвижности (эластичности) – суть его заключается в  том, что налоговая нагрузка  может быть оперативно изменена  в соответствии с объективными потребностями государства;

     2) принцип стабильности – этот  принцип предполагает постоянство  налоговой системы, что важно для субъектов налоговых отношений (для государства при формировании доходной части бюджета, а для плательщиков – при планировании своих доходов, в том числе налоговом планировании);

     3) принцип исчерпывающего перечня  региональных и местных налогов  – суть его заключается в  исключении возможности установления  и введения дополнительных налогов субъектами РФ и органами местного самоуправления.

     В мировой практике имеет место  использование и ряда других принципов налогообложения, к которым можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению; принцип презумпции невиновности; принцип стабильности налогового законодательства; принцип создания максимального удобства для налогоплательщиков; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика и др. 

     1.2 Характеристика налоговой  системы Российской  Федерации 

     Созданная в Российской Федерации налоговая  система по своей общей структуре и по перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения в странах с рыночной экономикой.

     Дадим характеристику основных элементов налоговой системы Российской Федерации на современном этапе.

     Элементами  любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

     1) виды налогов, законодательно  принятые в государстве органами  законодательной власти соответствующих территориальных образований.

     На  территории нашей страны взимают  три вида налогов: местные, региональные и федеральные.

     Федеральные налоги и сборы устанавливаются  НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время к федеральным налогам и сборам относятся:

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы;

     - налог на доходы физических  лиц;

     - единый социальный налог;

     - налог на прибыль организаций;

     - налог на добычу полезных ископаемых;

     - водный налог;

     - сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических ресурсов;

     - налог на наследование и дарение;

     - государственная пошлина.

     Региональными налогами признаются налоги, которые  установлены НК РФ и законами субъектов  РФ о налогах и сборах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. В настоящее время к региональным налогам относятся:

     - налог на имущество организаций;

     - налог на игорный бизнес;

     - транспортный налог.

     Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В настоящее время к местным налогам относятся:

     - земельный налог;

     - налог на имущество физических  лиц.

     Специальные налоговые режимы:

     - единый сельскохозяйственный налог;

     - единый налог на вмененный  доход от отдельных видов деятельности;

     - налогообложение при упрощенной  системе налогообложения;

     - налогообложение при выполнении  соглашений о разделе продукции;

     - таможенная пошлина и таможенные  сборы [5, c. 183].

     Федеральные, региональные и местные налоги и  сборы отменяются только НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

     2) субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами.

     Субъектами  налога в РФ являются организации (юридические лица) и граждане (физические лица), на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (сборы, пошлины). Налогоплательщики и плательщики сборов уплачивают налоги (сборы), в том числе в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с налоговым законодательством.

     Налогоплательщики и плательщики сборов, в соответствии со статьей 21 НК РФ, имеют следующие права:

     - получать по месту своего учета  от налоговых органов бесплатную  информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;

     - получать от Министерства финансов  Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

     - использовать налоговые льготы  при наличии оснований и в  порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

     - получать отсрочку, рассрочку, налоговый  кредит или инвестиционный налоговый  кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

     - на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,  пени, штрафов;

     - представлять свои интересы в  налоговых правоотношениях лично  либо через своего представителя;

     - представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения  по исчислению и уплате налогов,  а также по актам проведенных  налоговых проверок;

     - присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

     - получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

     - требовать от должностных лиц  налоговых органов соблюдения  законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

     - не выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и их должностных лиц, не  соответствующие НК РФ или  иным федеральным законам;

     - обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

     - требовать соблюдения налоговой  тайны;

     - требовать в установленном порядке  возмещения в полном объеме  убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц и другие права, установленные действующим налоговым законодательством [10, c. 287].

     Налогоплательщики обязаны:

     - уплачивать законно установленные  налоги;

     - встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

     - вести в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

     - представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

     - представлять налоговым органам  и их должностным лицам в  случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления  и уплаты налогов;

     - выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

     - предоставлять налоговому органу  необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ;

     - в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

     - нести иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах и сборах.

     3) органы государственной власти  и местного самоуправления как  институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками.

     4) законодательная база (Налоговый  кодекс РФ, законы, постановления,  распоряжения, инструкции) по налогообложению,  правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой налогоплательщиками.

     В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.

     Законодательные органы субъектов Федерации принимают  законы о налогах и сборах и иные правовые акты в области налогообложения, но лишь в рамках Налогового Кодекса РФ, принятого Законодательным Собранием РФ.

     Органы  местного самоуправления, в лице представительных органов, принимают правовые акты в  сфере налогового законодательства в рамках Налогового кодекса РФ и законов, принятых соответствующим законодательным органом данного субъекта РФ.

     Существование такой структуры органов власти приводит к разработке многочисленного  пакета документов и нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение [6, c. 165].

     Законодательство  РФ о налогах и сборах состоит  из:

     - Налогового кодекса РФ и принятых  в соответствии с ним федеральных  законов о налогах и сборах;

     - законов о налогах и сборах  субъектов РФ, принятых в соответствии  с НК РФ;

     - нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, принятых в соответствии с НК РФ.

     Основным  документом, определяющим систему налогообложения, является Налоговый кодекс РФ, состоящий из двух частей.