Перспективы применения МСФО в России и в международной практике

№

п\п

Наименование документа

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

Выписка банка из расчетного счета

Поступило на расчетный  счет:

а) от покупателей за отгруженную  им продукцию

б) возврат ранее предоставленных  займов, в том числе процентов  – 12 000 руб.

в) штраф от ОАО “Ромашка” за поставку некачественных комплектующих изделий

г) краткосрочная ссуда  банка

650 000

72 000

12 000

25 100

500 000

51

51

58

51

51

90,1

58

91,1

76

66

Итого:

1 259 100

2

Накладная

Списана оплаченная готовая продукция

400 000

90,2

45

3

Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер, реестр платежных поручений.

Перечислено с расчетного счета:

а) в погашение задолженности  бюджету

б) в погашение задолженности  по единому социальному налогу

в) получено по чеку для  выплаты заработной платы и депонированных сумм

570 000

260 000

432 500

68

69

50

51

51

51

Итого:

1 262 500

4

Отчет кассира, расходный  кассовый ордер, платежные ведомости.

Выдана:

заработная плата

депонированные суммы

420 000

12 500

70

76

50

50

Итого:

432 500

5

Выписка банка из расчетного счета

а) зачислены платежи  учредителей по взносам в уставной капитал

б) зачислены проценты, полеченные от банка за использование  им денежных средств организации

20 580

27 413

51

51

75,1

91,1

Итого:

47 993

6

Справка бухгалтерии.

Начислены расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  банком

30 150

91,2

76

7

Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии.

а) восстановлены на расчетный  счет суммы, ранее списанные ошибочно банком

б) оплачены услуги банка

в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО “Империя”

4 500

30 150

2 800

51

76

76

76

51

51

Итого:

37 450

8

Платежное требование, счета  фактуры.

Акцептован счет ОАО  “Ромашка” за материалы:

а) покупная стоимость

б) НДС

187 000

33 660

10

19

60

60

Итого:

220 660

9

Претензионные акты, справка  бухгалтерии.

Начислена сумма штрафа ОАО “Ромашка” за поставку некачественных материалов

25 100

76

91,1

10

Платежное требование, счет-фактура.

Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации  по тарифу за перевозку

НДС

3 340

601

10/ТЗР

19

60

60

Итого:

3 941

11

Выписка банка из расчетного счета.

Оплачены счета транспортной организации

3 941

60

51

12

Справка бухгалтерии, книга  покупок.

Зачтен НДС по транспортным услугам

601

68,2

19

13

Лимитно – заборные карты, требования – накладные.

Отпущены со склада и  израсходованы в декабре материалы  по учетным ценам:

а) цехам основного производства

на изделие А

на изделие Б

б) на общепроизводственные нужды

в) на общехозяйственные  расходы

г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной  покупателям

200 670

92 300

4 300

1 860

17 200

20/А

20/Б

25

26

44

10

10

10

10

10

Итого:

316 330

14

Расчет №1 суммы ТЗР

а) по цехам основного  производства:

на изделие А

на изделие Б

б) на общепроизводственные нужды

в) на общехозяйственные  расходы

г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям

11 114

5 112

238

103

953

20/А

20/Б

25

26

44

10/ТЗР

10/ТЗР

10/ТЗР

10/ТЗР

10/ТЗР

Итого:

17 520

15

Счет-фактура, платежное  требование.

Акцептованы счета Энергосбыта  за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную:

а) цехами основного производств

б) на общехозяйственные  нужды

Итого за услуги

НДС

68 800

24 000

92 800

16 704

25

26

19

60

60

60

Итого:

109 504

16

Выписка банка из расчетного счета.

Оплачены счета Энергосбыта

109 504

60

51

17

Справка бухгалтерии, книга  покупок.

Зачтен НДС по услугам  Энергосбыта

16 704

68,2

19

18

Расчетные ведомости, ведомость  распределения заработной платы.

Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь:

а) рабочим, занятым производством:

изделий А

изделий Б

б) обслуживающему персоналу  цехов основного производства

в) специалистам и служащим управления организации

г) работникам , занятым  сбытом готовой продукции

283 000

200 000

83 000

25 000

41 000

16 000

20/А

20/Б

25

26

44

70

70

70

70

70

Итого:

365 000

19

Расчетные ведомости, справка  бухгалтерии.

Произведены отчисления от начисленной заработной платы  по единому социальному налогу:

а) рабочим, занятым производством:

изделий А (200000*26%)

изделий Б (83000*26%)

б) обслуживающему персоналу цехов основного производства (25000*26%)

в) специалистам и служащим управления организации (41000*26%)

г) работникам , занятым  сбытом готовой продукции(16000*26%)

52 000

21 580

6 500

10 660

4 160

20/А

20/Б

25

26

44

69

69

69

69

69

Итого:

94 900

20

Справка – расчет бухгалтерии.

Зарезервированы суммы:

а) на капитальный ремонт основных средств

б) предстоящие оплаты отпусков производственным рабочим  цехов основного производства

50 000

38 370

25

25

96

96

Итого:

88 370

21

Расчетная ведомость, налоговые  карточки.

Произведены удержание  с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц

57 525

70

68,1

22

Разработана таблица  – расчет амортизации основных средств.

Начислена амортизация по объектам основных средств:

а) производственного  оборудования основных цехов;

б) зданий, сооружений, производственного  и хозяйственного инвентаря основных цехов;

в) зданий, сооружений и  инвентаря общехозяйственного назначения

10 993

2 443

4 280

25

25

26

02

02

02

Итого:

17 716

23

Справка – расчет амортизации  нематериальных активов.

Начислена амортизация  по объектам нематериальных активов  используемых:

а) в управлении основными  цехами

б) в управлении организацией

432

1 000

25

26

05

05

Итого:

1 432

24

Расчет № 2 распределения  общепроизводственные расходы за декабрь.

Распределены и списаны  по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы:

на изделие А

на изделие Б

146 343

60 733

20/А

20/Б

25

25

Итого:

207 076

25

Ведомость выпуска готовой  продукции, расчет бухгалтерии.

Списана фактическая  себестоимость, выпущенной готовой  продукции Незавершенное производство на конец месяца:

по изделиям А – 208 796 руб.

по изделиям Б – 62 632 руб.

1 005 969

440 345

43/А

43/Б

20/А

20/Б

Итого:

1 446 314

26

Приказ – накладная

Отгружена покупателям  готовая продукция по фактической  себестоимости

1 515 060

45

43

27

Справка – расчет бухгалтерии.

Списаны общехозяйственные  расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции

82 903

90,4

26

28

Счет-фактура, платежное  требование.

Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой  продукции со склада организации  до станции отправления:

стоимость транспортной услуги

НДС

18 000

3 240

44

19

76

76

Итого:

21 240

29

Выписка банка из расчетного счета.

Оплачены транспортные услуги.

21 240

76

51

30

Книга покупок, справка  – расчет бухгалтерии

Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам

3 240

68,2

19

31

Справка – расчет бухгалтерии.

Списаны расходы, связанные  со сбытом продукции

56 313

90,5

44

32

Выписка банка из расчетного счета.

а) Зачислена выручка  от продажи продукции

б) Погашена задолженность  поставщикам

2 291 400

624 400

51

60

90

51

33

Справка бухгалтерии, книга  покупок.

Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО “Ромашка”.

33 660

68,2

19

34

Справка бухгалтерии, выписка из расчетного счета.

Списана в продажу  оплаченная покупателем продукция

Сумма НДС к уплате в бюджет (2291400+650000)/118*18

1 515 060

448 688

90,2

90,3

45

68,2

35

Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи.

Приобретены в начале декабря акции фирмы “Эфрос”  с целью их перепродажи и получения  дохода.

а) вложены денежные средства а приобретение акций 

В конце декабря акции  были проданы:

б) проданы акции по ценам реализации

в) списана стоимость  приобретения акций

г) покупатель оплатил  проданные ему акции

100 000

100 000

120 000

100 000

120 000

58

76

76

91,2

51

76

51

91,1

58

76

36

Справка – расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета.

Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000 руб. при номинальной стоимости 850 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20 % годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года. Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите:

а) сумму причитающегося к получению дохода (проценты к  получению=850000*20%/12*3)

б) сумму погашения  разницы между покупной и номинальной  стоимостью облигаций (1000000-850000)/24мес.*3

в) сумму, зачисленную  на расчетный счет

42 500

18 750

42 500

76

91,2

51

91,1

58

76

37

Инвентаризационная опись  основных средств, сличительная ведомость  результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.

Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам.

Выявлена недостача  хозяйственного инвентаря, возникшая  по вине материально ответственного лица:

а) первоначальная стоимость  объекта

б) сумма амортизации

в) сумма, предъявленная  для взыскания с МОЛ по цене возможной реализации объекта

г)остаточная стоимость  объекта (20000-12000)

д) на разницу между  суммой, подлежащей к взысканию с  МОЛ и остаточной стоимости объекта

72 000

20 000

12 000

8 000

8 000

01

01/В

02

73,2

94

91,1

01

01/В

94

01/В

38

Инвентаризационные описи  товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость  учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.

По итогам инвентаризации выявлены:

а) излишки материалов, которые приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации

б) недостача материалов по вине материально ответственного лица:

- по учетным ценам

- сумма ТЗР по недостающим  материалам

- сумма, предъявленная для взыскания с виноватого лица по рыночной стоимости

- не разницу между  суммой, подлежащей к взысканию  с МОЛ и фактической себестоимости  материалов (1820+113-2165)

в) по некоторым запасам  материалов, которые частично морально устарели и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной , принято решение на сумму снижения стоимости материалов образовать резерв

7 250

1 820

113

1 933

232

132 000

10

94

94

73,2

73,2

91,2

91,1

10

10/ТЗР

94

98

14

39

Справка бухгалтерии, приходный  кассовый ордер

В кассу поступили  суммы от виновных лиц в возмещение недостачи

Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в  возмещение недостачи

1 500

1 500

50

98

73,2

91,1

40

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими  дебиторами и кредиторами, приказ руководителя.

Списана задолженность  покупателя, непогашенная им в связи  с ликвидацией организации.

195 000

91,2

45

41

Справка – расчет бухгалтерии.

Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат  от продажи продукции: прибыль – (2291400+650000-400000-1515060-82903-56313-448688)

438 436

90,9

99

42

Расчет налога на имущество

Начислен налог на имущество.

22 670

91,2

68,4

43

Справка – расчет бухгалтерии.

По состоянию на 31 декабря  отчетного года:

а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”:

субсчет 90,1 «Выручка»

субсчет 90,2 «Себестоимость»

субсчет 90,3 «НДС»

субсчет 90,4 «Общехозяйствен-ные  расходы»

субсчет 90,5 «Расходы на продажу»

б) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц

в) закрыты субсчета, открытые к счету 91 “Прочие доходы и расходы”.

субсчет 91,1 «Прочие доходы»

субсчет 91,2 «Прочие расходы»

7 672 984

4 768 252

1 237 285

180 886

126 700

190 807

307 973

519 499

90,1

90,9

90,9

90,9

90,9

99

91,1

91,9

90,9

90,2

90,3

90,4

90,5

91,9

91,9

91,2

44

Справка – расчет бухгалтерии, налоговая декларация налога от фактической  прибыли.

Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога.

39 231

99

68,3

45

Справка бухгалтерии.

По окончании отчетного  года заключительной записью декабря  закрывается счет 99 “Прибыли и убытки”

892 935

99

84

46

Решение собрания учредителей, справка-расчет бухгалтерии распределения прибыли.

Отчислено в резервный  капитал.

320 000

84

82

47

Протокол распределения  прибыли и выплаты доходов  от участия в капитале.

Часть прибыли отчетного  года направлена на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации.

173 000

84

75,2

48

Справка бухгалтерии расчета дивидендов.

Удержан налог на доход  с дивидендов

81 900

75,2

68,1

Всего:

31 264 131

Расчет №1

Суммы транспортно-заготовительных  расходов

за декабрь 2012_г.

Показатели

Стоимость материалов по учетным ценам

Сумма транспортно-заготовительных  расходов

Фактическая себестоимость  материалов

1. остаток материалов  на 01 декабря

1 058 032

65 614

1 123 646

2. Поступило материалов  за месяц

187 000

3 340

190 340

3. Итого с остатком

1 245 032

68 954

1 313 986

4. % отклонений

Х

5.5383

Х

5. Израсходовано материалов  на:

316 330

17 520

333 850

а) по цехам основного  производства:

 на изделие А

200 670

11 114

211 784

 на изделие Б

92 300

5 112

97 412

б) на общепроизводственные расходы

4 300

238

4 538

в) на общехозяйственные  расходы

1 860

103

1 963

г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной  покупателям

17 200

953

18 153

6. Остаток материалов на 01 января

928 702

51 434

980 136

Расчет №2

Распределения общепроизводственных расходов

За декабрь 2012г.

Показатели

Заработная плата производственных рабочих

Удельный вес заработной платы по видам изделий

Сумма общепроизводственных расходов

Виды изделий

Изделие А

200 000

70.671

146 343

Изделие Б

83 000

29.329

60 733

Итого:

283 000

100.0

207 076

Расчет №3

фактической себестоимости  готовой продукции, выпущенной

За декабрь 2012г.

№ п/п

Показатели

Сумма, руб

всего

в том числе по изделиям

А

Б

1

Незавершенное производство на начало месяца

844 890

604 638

240 252

2

Затраты на производство за месяц

872 852

610 127

262 725

3

Незавершенное производство на конец месяца

271 428

208 796

62 632

4

Фактическая себестоимость готовой продукции

1 446 314

1 005 969

440 345

Аналитические данные по субсчетам к счету 90 "Продажи"

За декабрь 2012г.

Субсчет

Название

Сальдо на 01.12

Обороты

Сальдо на 01.01

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

90-1Выручка

-

4 731 584

7 672 984

2 941 400

-

-

2

90-2Себестоим-ость продаж

2 853 192

-

1 915 060

4 768 252

-

-

3

90-3 НДС

788 597

-

448 688

1 237 285

-

-

4

Управленческие расходы

97 983

-

82 903

180 886

-

-

5

Коммерческие расходы

70 387

-

56 313

126 700

-

<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 10pt; text-decoration: non