Отчет по практике в в муниципальном казенном учреждении «Централизованная бухгалтерия по обслуживанию учреждений культуры в Матвеевско

1.2.2. Безналичные операции

МКУ «Централизованная бухгалтерия  по обслуживанию учреждений культуры Матвеевского района» все свободные  денежные средства хранит на лицевом счете. Для открытия расчетного чета казенное учреждение представило в банк специальное заявление по установленной форме. Это заявление подписал директор – главный бухгалтер. К заявлению приложена карточка (в двух экземплярах) с образцами подписей и оттиском печати. Помимо карточки учреждением представлена копия надлежаще утвержденного устава.

МКУ «Централизованная  бухгалтерия по обслуживанию учреждений культуры Матвеевского района» имеет лицевой счет, открытый в Финансовом отделе администрации муниципального образования «Матвеевский район», для осуществления денежных операций. Номер счета 281010011.

На лицевой счет поступают денежные средства … . Деньги на расчетный счет зачисляются согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.

С расчетного счета  производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и  предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на оплату труда на счета сотрудников, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств, для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи с расчетных  счетов производятся на основании распорядительных документов МКУ «Централизованная  бухгалтерия по обслуживанию учреждений культуры Матвеевского района» и по платежным документам организаций – получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Для контроля за движением денежных средств на счете в банке и  для отражения этих операций в  учете МКУ «Централизованная бухгалтерия по обслуживанию учреждений культуры Матвеевского района» периодически получают из банка выписки из расчетного счета. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета учреждения, ведущегося в банке.

1.3. Учет движения денежных  документов

К денежным документам относятся: бланки трудовых книжек,  … . Денежные документы хранятся только в кассе.

Денежные документы – это  документы, выполненные на бланках  установленной формы, на специальной  бумаге, предоставляющие право их владельцу на получение определенных услуг.

 Учет движения денежных документов в МКУ «Централизованная бухгалтерия по обслуживанию учреждений культуры Матвеевского района» ведется в кассовой книге. Учет поступления денежных документов осуществляется на основании накладной, выписываемой кассиром в двух экземплярах в момент приема денежных документов. Один экземпляр вручается лицу, доставившему ценные бумаги, второй служит основанием кассиру для записи прихода в кассовую книгу. Аналитический учет ведется по их виду по номинальной стоимости. Выдача денежных документов из кассы МКУ «Централизованная бухгалтерия по обслуживанию учреждений культуры Матвеевского района» производится на основании требования, выписываемого бухгалтером. Бухгалтерский учет движения ценных бумаг выполняется в зависимости от вида ценной бумаги по инструкции к Единому плану счетов. Все приходно-расходные операции с денежными документами оформляются специальными бухгалтерскими проводками.

1.4. Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками.

Осуществлять деятельность, не вступая  в договорные взаимоотношения по поставке товаров, выполнению работ и оказанию услуг, а также по финансовым расчетам по этим операциям, не представляется возможным. Контрагентами в соответствии с ГК РФ выступают поставщики, подрядчики, покупатели и заказчики.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками относятся к одному из видов расчетов в зависимости от субъектов – участников отношений, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности (см. рис. 1). Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками направлен на сбор и обобщение информации о расчетах за полученные покупателем товарно-материальные ценности, принятые заказчиком выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через кредитную организацию.

Поставщиками  и подрядчиками являются организации, которые поставляют товарно-материальные ценности (сырье и другие материалы, товары), оказывают услуги ( транспортные перевозки, обеспечение связи, коммунальные и прочие услуги), выполняют работы (монтаж оборудования и т. д.). Расчетный документ – это оформленное распоряжение плательщика (клиента или кредитной организации) о списании денежных средств со своего счета и перечисление их на счет получателя средств или на счет, указанный получателем средств (изыскателем).

Другой стороной договора выступают покупатели материалов (товаров) и заказчики на строительство (приобретение объектов основных средств, проведение научных исследований). В процессе инвестирования финансовых ресурсов во внеоборотные активы возможно совмещение функций заказчика и подрядчика в одном юридическом лице.

В ГК РФ существуют понятие обязательства как отношения, в силу которого должник обязан совершить  в пользу кредитора соответствующее  действие, оплатить товар, работы, услуги, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности.  Исходя из этого в бухгалтерском учете Российской Федерации, как и в мировой практике, под обязательством понимают кредиторскую задолженность юридического лица, игнорируя то обстоятельство, что данная организация может иметь и дебиторскую задолженность, которую он обязана погасить в сроки, установленные договором или законом. Так что, строго говоря, дебиторская задолженность – это тоже обязательство. Однако будем пользоваться устоявшимся правилом: кредиторская задолженность – это обязательство, дебиторская – долги.

Обязательства перед другими юридическими лицами возможны в связи с приобретением  материалов, товаров, приемкой выполненных  работ, оказанных услуг, оплата которых  еще не произошла. Иными словами, активы организации увеличиваются одновременно с возрастанием пассивов в балансе. Так, если поступление материалов, оборудования предшествует его оплате, то принятие на учет МПЗ, вложений во внеоборотные активы должно отражаться одновременно с увеличением задолженности поставщикам или подрядчикам.

Рисунок 1 – Виды расчетов между

Статьей 410 ГК РФ предусмотрено, что  обязательство прекращается полностью  или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил или он не указан либо определен  моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Взаимозачет возможен лишь при соблюдении трех условий, предусмотренных статьей 410 ГК РФ:

• наличие встречных задолженностей, признаваемых сторонами;
• однородность встречных требований, которыми считаются их сопоставимость, приведенная к единому эквиваленту. При этом денежные обязательства признаются однородными независимо от оснований возникновения;
• срок обязательства наступил или он не указан либо определен моментом востребования.

При новации обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существующего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (ст. 414 ГК РФ).

Основная особенность новации, позволяющая отличить ее от уступки требования и перевода долга, состоит в замене обязательства: вместо прекратившего существование обязательства возникает новое. Однако, в первоначальном и вновь возникающем обязательстве выступают тот же кредитор и тот же должник. Имея в виду данное обстоятельство, а также то, что сумма нового обязательства по сравнению со старым остается неизменной, записи в синтетическом учете предприятия-должника не производятся: делают отметки лишь в аналитических показателях.

ГК РФ предусматривает также такую форму прекращения обязательства, как прощение долга. Согласно ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. В связи с тем, что прощение долга превращается в один из видов дарения, оно должно подчиняться запретам и ограничениям, предусмотренным ст. 575 и 576 ГК РФ.

Сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (как правило, 3 года), следует  списывать по каждому обязательству на основании материалов инвентаризации, письменного обоснования и приказом руководителя организации. Они увеличивают финансовые результаты должника.

На поступающие основные средства и материальные запасы МКУ «Централизованная бухгалтерия по обслуживанию учреждений культуры Матвеевского района», как правило, получает от поставщика расчетные и сопроводительные документы.

В расчетах за приобретенные учреждением  материальные ценности применяются:

• накладная;
• счет – фактура;
• расчетно-платежные документы по банку и др.

Расчеты с участием граждан, не связанные  с осуществлением предпринимательской  деятельности, могут производится наличными  деньгами (ст.140 ГК РФ) без ограничения  суммы или в безналичном порядке.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производится также и наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие  счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (ст. 861 ГК РФ).

При осуществлении безналичных  расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, чеками, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных выше (ст. 862 ГК РФ).

МКУ «Централизованная бухгалтерия  по обслуживанию учреждений культуры Матвеевского района» обязано уплачивать налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством. Основные виды налогов и сборов определяет Налоговый Кодекс РФ: налог на доходы физических лиц (организации являются налоговыми агентами по уплате НДФЛ), единый социальный налог, налог на имущество, налог на владение транспортными средствами, налоги, уплачиваемые в соответствии со специальными режимами налогообложения и другие. Организация также уплачивает взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы по травматизму.

Таблица  - Остатки по счетам на 01 июля 2012 МКУ «Централизованная  бухгалтерия по обслуживанию учреждений культуры Матвеевского района»

Стоимость имущества  на 01.04. 2012 – руб., на 01.05.2012 – руб., на 01.06.2012 -  руб., на 01.07.2012  - руб.

Таблица  - журнал учета операций за июль 2012г