Отчет по практике в ГК «Палп – Норд»

    ЗАО «ТД «Палп  – Норд», применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года №114н.

    Возникающая разница  между бухгалтерской и налоговой  прибылью (убытком) состоит из  разниц двух видов: постоянных  и переменных.

    Если доходы  и расходы формируют бухгалтерскую  прибыль (убыток) отчетного периода,  но не признаются таковыми  для целей налогообложения как в отчетном, так и в других отчетных периодах, то возникающую разницу в оценке классифицируют как постоянную.

    Если доходы  и расходы формируют бухгалтерскую  прибыль (убыток) в отчетном периоде,  а налоговую базу по налогу  на прибыль – в другом или  в других отчетных периодах, то  такие разници считаются временными.

    В соответствии  с п. 4 ПБУ 18/02 постоянные разницы возникают в разультате:

• Превышение фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогооблажения, по которым предусмотрены ограничения (расходы на рекламу, проценты по займу, расходы по добровольному страхованию);
• Непризнание для целей налогооблажения расходов, связанных, с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг);
• Образование убытка перенесённого на будущее, который по истечению 10 лет уже не может быть принят в целях налогообложения;
• Прочих аналогичных различий.

    Если источником  постоянной разницы являются  доходы, то для получения показателя  налоговой базы (НБ) следует показатель  балансовой прибыли (БП) уменьшить  на сумму разницы.

    По влиянию  на налогооблагаемую прибыль  (убыток) временные разницы (ВР) подразделяются  на:

• Вычетаемые временные разницы (ВВР), приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего оплате в бюджет следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (но в текущем отчетном периоде налоговые платежи увеличиваются на сумму налога с возникшей разницей).
• Налогооблагаемые временные разныцы (НВР), приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах (но в текущем отчетном периоде налоговые платежи уменьшаются на сумму налога с возникающей разницей).

 

 

2. Анализ основных показателей деятельности

ЗАО ТД «Палп –  Норд»

1. Анализ платежеспособности на основе абсолютных показателей ликвидности

В экономической литературе принято различать ликвидность  активов, ликвидность баланса и ликвидность предприятия.

Под ликвидностью активов  понимается способность их превращаться в денежные средства. Чем меньше требуется времени для трансформации  данного актива в денежную наличность, тем выше его ликвидность. При  этом следует различать понятие  ликвидности совокупных активов  как возможности их быстрой реализации при банкротстве и самоликвидации предприятия, и понятие ликвидности  оборотных активов как прохождение  соответствующих стадий операционного  цикла, прежде чем принять денежную форму. Именно ликвидность оборотных  активов обеспечивает текущую платежеспособность.

Под ликвидностью баланса  понимается степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения  платежных обязательств. Качественное отличие этого понятия от ликвидности  активов в том, что ликвидность  баланса отражает меру согласованности  объемов и ликвидности активов  с размерами и сроками погашения  обязательств, в то время как ликвидность  активов определяется безотносительно  к пассиву баланса.

Ликвидность организации  — более общее понятие, чем ликвидность баланса.

При анализе ликвидности  баланса проводится сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Активы группируются по степени  убывания ликвидности с разделением на следующие группы.

Первая группа А1 — наиболее ликвидные активы. К ним относятся  денежные средства предприятий и  краткосрочные финансовые вложения (стр. 260 + стр. 250).

Вторая группа А2 — быстрореализуемые  активы. Дебиторская задолженность  со сроками погашения в отчетном периоде и прочие активы: (стр. 240 + стр. 270 + ГП + Тотг), где ГП — готовая продукция, Тотг  — отгруженные товары.

Третья группа А3 — медленно реализуемые активы. К ним относятся  оборотные активы за минусом готовой  продукции и товаров отгруженных. Производственные запасы и незавершенное  производство находятся в самом  начале производственного цикла, поэтому  переход их в денежную форму потребует  значительно больший срок (210 + 220 + 230 - ГП - Тотг).

Четвертая группа А4 — труднореализуемые  активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное  строительство. Это статьи раздела I баланса «Внеоборотные активы».

Пассивы группируются по степени  срочности погашения обязательств.

Первая группа П1 — наиболее краткосрочные обязательства. К  ним относятся статьи «Кредиторская  задолженность» и «Прочие краткосрочные обязательства» (620 + 660).

Вторая группа П2 — среднесрочные  обязательства — краткосрочные  кредиты банка 610.

Третья группа П3 — долгосрочные пассивы — долгосрочные кредиты и заемные средства 590.

Четвертая группа П4 — постоянные пассивы — собственный акционерный  капитал, находящийся постоянно  в распоряжении предприятия.

При определении ликвидности  баланса группы актива и пассива  сопоставляются между собой. Условия  абсолютной ликвидности баланса:

А1 > П1;

А2 > П2;

А3 > ПЗ;

А4 < П4;

Типы ликвидности.

Текущая ликвидность (ТЛ) свидетельствует  о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший момент к рассматриваемому времени.

ТЛ = (А1 + А2) > (П1 + П2).

Перспективная ликвидность (ПЛ) — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = А3 > П3

В таблице 1 показана группировка активов по степени ликвидности и обязательств по срокам погашения.

Таблица 1. Группировка активов по степени ликвидности и обязательств по срокам погашения, тыс. руб. за период с 2010 по 2011 годы.

Группы активов	2010	2011	Изменение	Усл. ликв.	Группа пассива	2010	2011	Изменение
Наиболее ликвидные активы (А1)	21892	31141	9249	>	Наиболее срочные обязательства (П1)	474	346	-128
Быстро реализуемые активы (А2)	8523	20928	12405	>	Кратко-срочные пассивы (П2)	-	-	-
Медленно реализуемые  активы (А3)	2866	1681	-1185	>	Долгосрочные пассивы (П3)	-	1	1
Трудно реализуемые активы (А4)	10918	14107	3189	<	Постоянные пассивы (П4)	43725	67510	23785

Анализ ликвидности баланса показал, что за период с 2010 по 2011 по всем группам активы ликвидны, свидетепьствует о платежеспособности организации. 

 

2. Анализ платежеспособности на основе коэффициентов ликвидности

Наряду с абсолютными  показателями ликвидности, рассчитываются следующие относительные показатели.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) (Ктл):

.

Это отношение всей суммы  текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к  общей сумме краткосрочных обязательств. Нормальным значением для этого  показателя считается от 1 до 2. Это  главный показатель платежеспособности. Коэффициент текущей ликвидности  позволяет установить, в какой  кратности текущие активы покрывают  краткосрочные обязательства. Если же значение коэффициента превышает 1, то можно сделать вывод о том, что организация располагает  некоторым объемом свободных  ресурсов (чем выше коэффициент, тем  больше этот объем), формируемых за счет собственных источников.

Превышение оборотных  активов более, чем в 2 раза, считается  нежелательным, поскольку это свидетельствует  о нерациональном вложении своих  средств и неэффективное их использование.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал):

.

Нормальное значение: Кал > 0,2—0,7 (20%).

Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает, какую часть краткосрочной  задолженности организация может  погасить в ближайшее время за счет денежных средств. Этот коэффициент  интересен для поставщиков сырья и материалов.

Коэффициент критической  ликвидности (Ккл):

.

Этот коэффициент еще  называют коэффициентом быстрой  ликвидности. Допустимое значение: 0,7—1,0, желательно > 1,5, поскольку может  оказаться недостаточным, если большую  долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть  которой трудно своевременно взыскать. Если в составе текущих активов  значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть и меньше. Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Комплексный коэффициент ликвидности (Кобщ):

.

С помощью этого показателя дается оценка изменения финансовой ситуации в целом с точки зрения ликвидности. Он может использоваться при выборе наиболее надежного партнера.

Коэффициент соотношения  запасов и краткосрочной кредиторской задолженности:

К = Запасы / Краткосрочная кредиторская задолженность.

Желательная величина коэффициента: 0,5—0,7.

Это частный показатель, характеризующий возможность рассчитаться по обязательствам за счет производственных запасов.

Коэффициенты, характеризующие  платежеспособность, представлены в таблице 2.

Таблица 2. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Коэффициент	Строки, формулы	2010	2011	Изменение	Критериальное значение
Коэффициент текущей ликвидности	(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	70,213	155,347	85,134	2,00
Коэффициент критической  ликвидности	(А1 + А2) / (П1 + П2)	62,43	148,92	86,49	0,7 – 1,0 >1,5
Коэффициент	Строки, формулы	2010	2011	Изменение	Критериальное значение
Коэффициент запаса	(210 + 220 - 214 - 215) / 490	0,065	0,025	- 0,04	-
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1 / ТО	46,18	65,7	19,52	> 0,2 – 0,7    (20%)
Коэффициент абсолютного  покрытия кредиторской задолженности	260 / 620	1,88	15,34	13,46

Коэффициенты ликвидности, имеющие фактические значения значительно  больше критериальных, также указывают  на возможность рассчитаться по своим обязательствам в рассматриваемый период времени.

3. Коэффициентный метод финансовой устойчивости

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия — это  система показателей, которые характеризуют  структуру используемого капитала предприятия с позиции степени  финансового риска, а также стабильности развития в будущем. Основные финансовые коэффициенты приведены в таблице 3.