Отчет о практике на ООО "АСК"

 

Рисунок 2.2. Счет 50 «Касса»

На счетах бухгалтерского учета операции по учету кассовых операций отражаются следующим образом:

Для учета кассовых операций в бухгалтерии ведутся специальные регистры: журнал-ордер №1 и ведомость № 1 по счету 50 «Касса». Основанием для заполнения этих регистров служат отчеты кассира.

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки, бланки товарно-сопроводительных документов, путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Таблица 2.2

Операции по счету  «Касса»

Первичный документ	Содержание  операции	Корреспондирующие счета
Приходный кассовый ордер	Поступили наличные деньги в кассу от продажи товаров	Д 50 К 90
Ордер на сдачу  денег в банк	Сдача в банк выручки	Д 51 К 50
Расходный кассовый ордер	Погашена задолженность  наличными деньгами перед поставщиками	Д 60 К 50
Платежная ведомость на выдачу зарплаты	Выдана зарплата	Д 70 К 50

 

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия  предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Дебет                    Счет 51 «Расчетный счет»                      Кредит
Кредит 62	Поступление денег от покупателей	Оплата счетов поставщиков	Дебет 60
Кредит 50	Денежные средства сданы  из кассы на расчетный счет	Поступление денег в  кассу с расчетного счета	Дебет 50

 

Рисунок 2.3 Счет 51 «Расчетный счет»

 

 

 

Таблица 2.3

Операции с расчетным  счетом

Первичный документ	Содержание  операции	Корреспондирующие счета
Ордер на сдачу  денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы	Д 51 К 50
Платежное поручение	Получены краткосрочные  кредиты и займы	Д 51 К 66
Чек на получение  денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке	Д 50 К 51
Платежное поручение	Оплата акцептованных  счетов	Д 60 К 51

 

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии  ведут специальные регистры: журнал-ордер  №2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведут на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Для того чтобы бухгалтерская  отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

1. полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
2. полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;
3. осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

В ООО «АСК» бухгалтерская отчетность состоит из:

1. Бухгалтерского баланса (форма №1) (Приложение 1, 3);
2. Отчета о прибылях и убытках (форма №2) (Приложение 2, 4);
3. Отчета об изменениях капитала (форма №3);
4. Отчета о движении денежных средств (форма №4);
5. Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
6. Пояснительной записки (Приложение 5).

На предприятии бухгалтерская  отчетность составляется:

На 1 января — годовая (с 1.01. по 31.12);

На 1 апреля — квартальная (с 1.01. по 31.03);

На 1 июля — полугодовая (с 1.01. по 30.06);

На 1 октября — квартальная (с 1.01. по 30.09).

Бухгалтерская отчетность (как годовая, так и квартальная) составляется полностью с использованием всех форм.

Датой представления  бухгалтерской отчетности для организации  считается день фактической передачи ее принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.

Консолидированная бухгалтерская  отчетность Общества для внешних пользователей формируется головной бухгалтерией организации на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Годовая бухгалтерская  отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии.

 

3. Порядок налогообложения предприятия

 

Для учета расчетов с  бюджетом по налогам и сборам планом счетов       предусмотрен счет 68. Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту – бюджета перед предприятием.

Подоходный налог с  физических лиц отражается на счетах в общеустановленном порядке:

Дебет 70 Кредит  68 — запись по аналитическим счетам расчетов по оплате труда лиц, у которых удерживается налог.

Дебет 68 Кредит 51 —  перечислена сумма налога.

Учет расчетов по социальному  страхованию производится на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

На предприятиях всех отраслей на заработную плату  рабочих  и служащих производят в определенном проценте  отчисления для социального страхования. За счет этих отчислений работники получают оплату о временной нетрудоспособности и другие выплаты.

Все операции по расчетам с органами социального страхования  учитывают на субсчете 1 «Расчеты по социальному страхованию». На кредит этого субсчета записывают суммы, начисленные органам социального страхования. Кроме того, по кредиту отражают суммы поступлений от членов профсоюза за частичную оплату стоимости льготных путевок и от профсоюзных органов на возмещение сумм превышения расходов на социальное страхование над суммой отчислений. По дебету учитывают перечисление задолженности органам социального страхования, а также начисленные суммы выплат по листкам нетрудоспособности и прочие платежи, предусмотренные законодательством за счет средств социального страхования.

Расчёты по социальному  страхованию отражаются на счетах следующим  образом:

Дебет 26 Кредит 69  — Начисление взноса на заработную плату

Дебет 69 Кредит  51 — Перечисление задолженности по социальному страхованию

Дебет 69 Кредит  70 — Начислены пособия и выплаты за счёт средств социального страхования

 

4. Расчеты на предприятии с банком

 

 

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия  предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет».

Дебет                    Счет 51 «Расчетный счет»                      Кредит
Кредит 62	Поступление денег от покупателей	Оплата счетов поставщиков	Дебет 60
Кредит 50	Денежные средства сданы  из кассы на расчетный счет	Поступление денег в  кассу с расчетного счета	Дебет 50

 

Рисунок 4.1 Счет 51 «Расчетный счет»

Таблица 4.1

Операции с расчетным счетом

Первичный документ	Содержание  операции	Корреспондирующие счета
Ордер на сдачу  денег в банк	Сданы в банк денежные средства из кассы	Д 51 К 50
Платежное поручение	Получены краткосрочные  кредиты и займы	Д 51 К 66
Чек на получение  денег в банке	Получены наличные деньги с расчетного счета в банке	Д 50 К 51
Платежное поручение	Оплата акцептованных  счетов	Д 60 К 51

 

 

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии  ведут специальные регистры: журнал-ордер  №2 и ведомость № 2. Все записи в этих регистрах ведут на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

 

 

 

 

 

Рис. 4.2 Осуществление предприятием расчетов при централизованной системе обработки информации (через вычислительный центр при РКЦ)

 

 

5. Арбитражные процессы предприятия

 

 

Арбитражная работа на предприятии  включает в себя две составляющие. Во-первых, это арбитражная проверка заключаемых сделок и арбитражный мониторинг процесса исполнения сделок. Во-вторых, это непосредственное ведение имеющихся арбитражных дел, начиная со стадии подачи иска и заканчивая завершением взыскания штрафных санкций, исполнительным производством.

Первая составляющая раскрывается в следующих действиях:

1. Договорной подготовительный  этап:

- изучение перспектив  возможного арбитражного разбирательства  конфликта, который может возникнуть  в случае нарушения кем-либо  из участников сделки условий последней; - изучение размера штрафных санкций (с одной стороны их размер при неблагоприятном стечении обстоятельств не должен стать для самого предприятия чрезмерно обременительным, а с другой стороны должен обеспечивать исполнение контрагентом своих обязательств);

- изучение возможности  замены своей стороны подставным  лицом (фирмой);

- выбор арбитражной  оговорки (суда, в котором будет рассматриваться дело).

- выявление недостаточно  четко определенных элементов  (нормативных пробелов в договоре) сделки;

- выявление неопределенных  видов доказательств (документов), подтверждающих и фиксирующих  факты совершения тех или иных  событий по сделке.

2. Мониторинг исполнения  сделки:

- сбор и систематизация  документов, фиксирующих процесс  исполнения сделки;

- документирование фактов  нарушений сделки;

- подготовка соглашений, меняющих ранее достигнутые договоренности.

Вторая составляющая арбитражной работы включает в свою очередь в себя «техническую» и «критическую» составляющие. Специфика арбитражного процесса состоит в том, что арбитражное дело в процессе своего разрешения путешествует в системе арбитражных судов и его нужно отслеживать. В процессе подаются различные заявления и ходатайства, судьбу которых также следует отслеживать. Дело может переходить из одного суда в суд более высокой инстанции и обратно, в этом случае уже приходится работать с несколькими канцеляриями по разным номерам одного и того же дела. Все это, несмотря на кажущуюся простоту, требует огромного внимания и является «технической» стороной арбитражного процесса. «Критическая» составляющая включает в себя выработку линии спора, подготовку всевозможных документов для суда, явочную работу в судебном заседании, руководство работой своей стороны в заседании и исполнение судебных актов.