В США в бюджетах штатов
преобладают косвенные налоги, наиболее важные из которых — налог
с продаж, а также подоходный налог с населения.
В бюджетах земель ФРГ
главное место принадлежит прямым налогам. Среди
них выделяется подоходный, налог на прибыль
корпораций, на имущество, налог с наследства.
Главными доходными источниками провинций Канады
служат: подоходный налог с населения,
налог на прибыль корпораций, акцизы, платежи
в фонды социального страхования.
Расходы бюджетов членов
федерации связаны с осуществлением
экономической и социальной деятельности,
оказанием финансовой помощи сельскому
хозяйству и отдельным отраслям промышленности,
с содержанием административного аппарата,
органов правосудия, полиции.
Взаимоотношения отдельных
звеньев бюджетной системы в
федеративных государствах также имеют свои особенности.
Например, в США в основном имеет место
одностороннее движение средств из вышестоящего
бюджетного звена в нижестоящее. Из федерального
бюджета средства поступают в бюджеты
штатов и местные бюджеты в виде субвенций.
Одной из форм финансовых связей между
центральным правительством и местными
органами власти стали "блоки" и программы
разделения доходов. Блоки — это федеральные субсидии, предоставляемые
штатам и местным органам власти с широким
кругом функций для использования в определенной
законом области (здравоохранение, обеспечение
занятости).
Программа разделения доходов определила принцип разделения полномочий
между центральным правительством и властями
штатов в сфере финансов, основанный на
главенстве федерации. В ФРГ федеральный
бюджет непосредственно связан с бюджетами
земель, которым средства перечисляются
в форме дотаций. Последние передают соответствующие
суммы общинам. Особенность формирования
ресурсов бюджетной системы ФРГ состоит
в том, что поступления от подоходного
налога делятся между федеральным бюджетом
(42,5%), бюджетом соответствующей земли
(42,5%) и местным бюджетом (15%), а от налогов
на прибыль корпораций — между федеральным
бюджетом (50%) и бюджетами земель (50%).
2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМ БЮДЖЕТОВ РАЗВИТЫХ
СТРАН
2.1. Оценка устройства бюджетной системы
США и России
Бюджетный кодекс
РФ дает следующее определение бюджетной
системы: «основанная на экономических
отношениях и государственном устройстве
Российской Федерации, регулируемая нормами
права совокупность федерального бюджета,
бюджетов субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов и бюджетов государственных
внебюджетных фондов».[1] Под бюджетным
устройством принято понимать организацию
бюджетной системы и принципы ее построения.
Таким образом, бюджеты
Российской Федерации бывают трех уровней:
- первый уровень - федеральный
бюджет и бюджеты государственных внебюджетных
фондов;
- второй уровень - бюджеты
субъектов Российской Федерации и бюджеты
территориальных государственных внебюджетных
фондов;
- третий уровень - местные
бюджеты.
Годовой бюджет РФ составляется
на один финансовый год, который соответствует
календарному году и длится с 1 января
по 31 декабря.
Согласно Бюджетному кодексу
РФ выделяют следующие виды доходов
бюджетов: налоговые (федеральные, региональные
и местные налоги и сборы, штрафы и пени),
неналоговые, безвозмездные перечисления,
а также обособленно учитываются доходы
целевых бюджетных фондов. В доходы бюджета
текущего года зачисляется остаток средств
на конец предыдущего года. Размер предоставленных
налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек
по уплате налогов и иных обязательных
платежей в бюджет полностью учитывается
в доходах соответствующего бюджета. К
неналоговым доходам относятся доходы:
- доходы от использования
имущества, находящегося в государственной
или муниципальной собственности;
- доходы от продажи или иного
возмездного отчуждения имущества, находящегося
в государственной и муниципальной собственности;
- доходы от платных услуг,
оказанных бюджетными учреждениями, находящимися
в ведении соответственно федеральных
органов исполнительной власти, органов
исполнительной власти субъектов Федерации,
органов местного самоуправления;
- средства, полученные в результате
применения мер гражданско-правовой, административной
и уголовной ответственности, в том числе
штрафы, конфискации, компенсации, а также
средства, полученные в возмещение вреда,
причиненного Российской Федерации, субъектам
Российской Федерации, муниципальным
образованиям и иные суммы принудительного
изъятия;
- доходы в виде финансовой
помощи от бюджетов других уровней бюджетной
системы РФ, за исключением бюджетных
ссуд и бюджетных кредитов;
- иные неналоговые доходы.[1]
Расходы бюджетов в зависимости
от их экономического содержания подразделяются
на текущие расходы (обеспечение
текущих потребностей) и капитальные
(инвестиционные нужды и прирост запасов).
Из общих
расходов бюджетов всех уровней сегодня
приходится: 52% всех расходов на социальную
политику, 47% - на здравоохранение и
физкультуру, 48% - на культуру и искусство,
60% - на жилищно-коммунальное хозяйство,
57% - на образование. Таким образом, важнейшие
направления государственной политики
финансируются не с федерального, а с местного
уровня.
В Российской
Федерации действует более 20 фондов,
в том числе:
Социальные:
Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального
страхования (ФСС), фонды обязательного
медицинского страхования (ФОМС), Фонд
обязательной социальной поддержки населения
и др.;
Экономические:
Федеральный и территориальный
дорожные фонды, Фонд воспроизводства
минерально-сырьевой базы РФ и т.д.
Доходы государственных
внебюджетных фондов формируются за счет:
1) обязательных платежей, установленных
законодательством РФ;
2) добровольных взносов физических
и юридических лиц;
3) других доходов, предусмотренных
законодательством РФ.
Расходование
средств государственных внебюджетных
фондов осуществляется исключительно
на цели, определенные законодательством
Российской Федерации, субъектов РФ, регламентирующим
их деятельность, в соответствии с бюджетами
указанных фондов, утвержденными федеральными
законами, законами субъектов РФ.
Бюджетное устройство
американской федерации регламентируется
Конституцией США с конца XVIII
века. В ХХI в. бюджетное устройство США
и в особенности федеральный бюджет подверглись
значительным изменениям. Во много раз
увеличились размеры госбюджета, в том
числе и его доля в ВВП страны, не раз изменялась
структура доходов и расходов, менялось
соотношение средств, которыми распоряжаются
6юджет центра, штатов и местных органов
власти. Более или менее устоявшиеся формы
бюджетное устройство приняло только
в последние два-три десятилетия, однако
его совершенствование происходит и сейчас.
Как и во всех
развитых странах, бюджет США выполняет
три основные функции:
- содержание государственной
машины (аппарат управления, армия, суды
и пр.);
- перераспределение доходов
между социальными слоями населения и
территориями в целях благоприятного
социального климата и предотвращения
возможных очагов напряженности;
- использование бюджета в
качестве инструмента для стимулирования
экономического роста, поддержания условий
развития предпринимательства.
Бюджетное устройство
США является федеративным и состоит
из трех уровней:
-федеральный бюджет;
-бюджеты 50 штатов - членов
федерации;
-бюджеты 12,7 тыс. административных,
хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительных
и других местных подразделений (графств,
муниципалитетов, тауншипов, округов и
т.п.).
Бюджетный год
федерального правительства начинается
1 октября и заканчивается 30 сентября
следующего года. Больше чем половина
штатов практикуют составление бюджета
на два года. В большинстве местных административных
единиц бюджетный год совпадает с календарным.
Федеральный
бюджет в США - это весьма сложный
финансовый механизм управления и контроля
за деятельностью всех федеральных министерств
и ведомств, полностью определяющий экономические
основы государственного строительства
и оказывающий мощное воздействие на состояние
экономики в целом. По форме он представляет
собой регулярно утверждаемую подробную
смету всех правительственных расходов
и доходов, распределяемых по источникам
поступлений, основным направлениям и
программам расходования средств. Под
бюджетными доходами в США обычно понимается
денежная сумма налоговых поступлений
и других платежей, собранная с населения
и предприятий федеральным правительством
через федеральные или местные власти.
Основными налогами с точки зрения формирования
доходной части бюджета являются прямые
налоги. [3, с. 25-29]
Важное место
в системе государственных финансов
занимают специальные фонды, функционирующие
как самостоятельные финансовые учреждения.
Они представляют собой совокупность
денежных ресурсов, имеющих целевое назначение.
Доходы фондов формируются за счет налоговых
и неналоговых поступлений, а также средств
федерального бюджета. К специальным фондам
относятся:
- фонды социального страхования
- по старости, по случаю потери кормильца,
здоровья. Кроме того, существует страхование
по безработице, по временной нетрудоспособности
и, наконец, система государственной помощи
престарелым, инвалидам и нуждающимся.
- экономические фонды, предназначенные
для регулирования хозяйственной деятельности:
инвестиционные, конъюнктурные, фонд перестройки
и развития и т.д. Средства этих фондов
направляются на финансирование частных
компаний и малорентабельных государственных
предприятий;
- научно-исследовательские
фонды, используемые для финансовой поддержки
научных исследований в промышленности,
строительстве, а также содержания государственных
научных центров, осуществляющих фундаментальные
исследования, и другие.
Бюджетные системы
России и США в целом имеют
много общего. Федеративное устройство этих
государств обусловливает трехуровневую
бюджетную систему. Бюджеты 2-ого и 3-его
уровня имеют относительную самостоятельность
(хотя в США она все же больше). Взаимоотношения
между бюджетами схожи - существует практика
межбюджетных трансфертов сверху вниз,
кроме того в РФ бюджеты субъектов-доноров
могут перечислять часть своих доходов
в бюджеты субъектов, не имеющих достаточно
собственных доходов. Структура доходной
и расходной части бюджетов обеих стран
претерпевает определенные ежегодные
изменения, расходная часть в значительной
степени зависит от политики государства
на данный период. За последние годы в
целом имела социальную направленность
как в США, так и в России, однако следует
заметить, что если в РФ эта задача решается
в основном из средств федерального бюджета,
то в Соединенных Штатах значительную
лепту вносят бюджеты штатов.
Есть, однако,
и существенные отличия в бюджетном
устройстве этих стран. Например, для федерального
бюджета США бюджетный год начинается
1 октября каждого года, тогда так в РФ
- 1 января. Это означает и различия в организации
бюджетного процесса. (Надо, тем не менее,
отметить, что финансовый год большинства
штатов начинается так же, как и в РФ - 1
января.) Структура доходов бюджета США
отличается тем, что в нее не входят доходы
от продажи государственного имущества;
местные и региональные бюджеты имеют
различный состав налоговых доходов. Кроме
того, в США основным налогом, образующим
федеральный бюджет, является индивидуальный
подоходный налог (48%), в РФ его эквивалент
- налог на доходы физических лиц является
главной составляющей доходной статьи
местных бюджетов (50-70%). Федеральный бюджет
пополняется в основном за счет НДС (косвенного
налога).
2.2. Оценка роли бюджетов субъектов и местных
бюджетов в США и России
Бюджеты субъектов
Российской Федерации входят во второй
уровень бюджетной системы Российской
Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма
образования и расходования денежных
средств, предназначенных для обеспечения
задач и функций, отнесенных к предметам
ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта
РФ и свод бюджетов муниципальных образований,
находящихся на его территории, составляют
консолидированный бюджет субъекта РФ.