Особенности развития внебюджетных фондов

Плательщиками единого социального налога являются юридические и физические лица, производящие выплаты гражданам, индивидуальные предприниматели и адвокаты. Объектом налогообложения являются вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам либо доходы от предпринимательской деятельности граждан. Ставки единого социального налога дифференцированы по регрессивной шкале в зависимости от размера выплат, производимых в пользу застрахованных работников. Кроме того, помимо общих ставок для лиц, производящих выплаты гражданам, Налоговым кодексом РФ предусмотрены различные ставки единого социального налога для отдельных групп плательщиков (для сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, для индивидуальных предпринимателей, адвокатов) [3].

Единый социальный налог зачисляется в доходы федерального бюджета (часть из них затем направляется в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату базовой части трудовой пенсии) и в доходы государственных внебюджетных фондов. Распределение налога между федеральным бюджетом и государственными социальными внебюджетными фондами предусмотрено существующей шкалой ставок.

Направления расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов. Помимо целевого использования средств этих фондов (при этом на конкретную цель указывает само название фонда: Пенсионный фонд РФ создан для финансирования расходов по государственному пенсионному обеспечению граждан, фонды обязательного медицинского страхования - для финансирования гарантированной государством медицинской помощи гражданам и т. д.) они могут направляться на содержание органов управления фондом, на инвестиционную деятельность и т.п.

Изучение государственных внебюджетных фондов невозможно без рассмотрения правовой базы их функционирования. Порядок формирования и использования внебюджетных фондов в России регулируется налоговым и бюджетным законодательством. Как уже упоминалось, одним из основных правовых актов, регламентирующих общие вопросы функционирования этих фондов является Бюджетный кодекс РФ, в котором определяются их правовой статус, место в бюджетной системе, порядок составления, представления, утверждения и исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также основы контроля за их исполнением [21, стр.68].

Любой внебюджетный фонд как фонд денежных средств имеет определенные количественные параметры, определяющие его объем доходов и расходов, которые отражаются в бюджетах соответствующего внебюджетного фонда. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В законе о бюджете фонда утверждаются общий объем доходов, их состав и структура, направления расходования средств. В настоящее время доходы и расходы внебюджетных фондов разрабатываются и отражаются в законах об их бюджете в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Для управления средствами государственных внебюджетных фондов созданы одноименные организации, являющиеся финансово-кредитными учреждениями, деятельность которых регулируется утвержденными положениями (или уставами), в которых определяются задачи и функции этих организаций по управлению средствами фондов. Для понимания этого вопроса необходимо знать, что под одним и тем же термином понимается и государственный внебюджетный фонд (как фонд денежных средств) и организация, на которую возложены функции управления его средствами [7,стр.102].

 

1.2 Общие основы деятельности и формирования внебюджетных фондов

 

Наиболее известной формой организации финансовых ресурсов в общегосударственном масштабе выступают государственный и местные бюджеты. Но ряд факторов обусловливает целесообразность параллельного использования и другой формы - внебюджетных фондов.

Ограниченность финансовых ресурсов в любой момент вызывает необходимость перераспределения финансовых ресурсов. Потребность в перераспределении существенно возрастает при сложном финансовом состоянии экономики. Государственный бюджет во многом способствует мобильности средств благодаря незакрепленности доходов за конкретными видами расходов. Однако нельзя допустить излишних переливов средств по статьям расходов; в частности, особую заботу вызывают социальные потребности, ибо всегда существует опасность урезания расходов именно на эти цели. Поэтому очень важно определить наиболее острые участки и обеспечить целевое направление и использование поступающих средств [14,стр.86].

Решение названной задачи может быть достигнуто двумя способами: выделением из государственного или местного бюджета определенной целевой части или образованием по решению законодательного органа нового внебюджетного фонда с конкретным назначением. Сейчас используются оба способа.

Таким образом, внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. В западных странах число таких фондов колеблется от 30 до 80.

В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на экономические и социальные, в соответствии с уровнем управления - на государственные и региональные. С помощью внебюджетных фондов возможно:

- влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий;

- обеспечивать природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;

- оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;

- предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства [8, стр.95].

Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти - центральных, республиканских и местных. Порядок их формирования и использования регламентируется соответствующим законодательством.

Источники формирования внебюджетных фондов во многом предопределяются характером и масштабностью задач, для реализации которых они создаются. На разнообразие источников и их величину оказывает влияние экономическое и финансовое положение страны на том или ином этапе развития.

Таким образом, источники формирования внебюджетных фондов имеют как относительно постоянный, так и временный характер. Они могут быть разными на территории государства, различаясь по административно-территориальным единицам.

Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.

На основе Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» органы власти в рамках законодательства могут образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом самостоятельного юридического лица и независимые от бюджетов соответствующих органов власти.

Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направления использования денежных фондов.

Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

- запланированы органами власти и управления и имеют строгую целевую направленность;

- денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

- формируются в основном за счет обязательных отчислений;

- расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства или специально уполномоченного на то органа;

- из внебюджетных фондов могут предоставляться субвенции для привлечения дополнительных средств на финансирование инвестиционных проектов и программ [4, стр.91].

Таким образом, внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

2. Анализ современного состояния социальных внебюджетных фондов

 

2.1 Анализ функционирования и структуры бюджета Пенсионного Фонда России

 

В данной главе рассматривается бюджет ПФР за период с 2009 по 2010 гг. Данные представлены в виде таблиц, в которых указано количество средств в данном периоде по плану, фактические данные, а также процент выполнения планового задания.

В таблице 1 представлены данные за 2009 г.

Таблица 1. Бюджет ПФР за 2009 год

Показатель	План		Факт		Процент выполнения плана, №
Доходы фонда	2620075405,30		2730171824,60		104,16
Расходы фонда	2378681283,40		2357792694,50		99,12
Объем профицита (дефицита)	242394121,90		372379120,10		153,63

 

В целом бюджет Фонда за 2009 год исполнен по доходам в сумме 2730,2 млрд рублей (104,2 процента от утверждённых прогнозных показателей) и по расходам в сумме 2357,8 млрд рублей (99,1 процента от утверждённых показателей), профицит бюджета Фонда составил 372,4 млрд рублей.

Исполнение бюджета Фонда в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, составило по доходам 2460,3 млрд рублей (104,1 процента от утверждённых показателей), по расходам – 2339,9 млрд рублей (99,5 процента от утверждённых показателей) с профицитом в сумме 120,4 млрд рублей.

В 2009 году Фондом в полном объёме исполнены все публичные нормативные обязательства, на которые направлено 97,1 процента от общей суммы расходов бюджета Фонда, обеспечена своевременная выплата пенсий, пособий, компенсаций, осуществлены иные социальные выплаты, проведены мероприятия по повышению пенсий и улучшению материального положения отдельных категорий граждан.

В результате этих мероприятий средний размер трудовой пенсии увеличился на 939 рублей, или на 25,3 процента при росте уровня цен за 2009 год на 13,3 процента. Реальный рост трудовых пенсий составил 10,6 процента. При этом по состоянию на 1 января 2010 года соотношение среднего размера трудовой пенсии по старости и средней заработной платы («коэффициент замещения») составило 26,5 процента, средний размер трудовой пенсии по старости превысил прожиточный минимум пенсионера на 24,5 процента, а средний размер социальной пенсии составил 76,3 процента от прожиточного минимума пенсионера.

Доля пенсионеров, получающих пенсии, пособия, доплаты и иные выплаты от Фонда, в общей численности населения Российской Федерации по состоянию на 31 декабря 2009 года составила 27,4 процента.

Счётная палата Российской Федерации в своём заключении на отчёт об исполнении бюджета Фонда за 2009 год подтверждает исполнение показателей бюджета Фонда, указанных в Федеральном законе. Фактов нецелевого использования средств бюджета Фонда Счётной палатой Российской Федерации не выявлено.

В таблице 2 представлены данные за 2010г.

Таблица 2. Бюджет ФПР за 2010

Показатель	План		Факт		Процент выполнения плана, №
Доходы фонда	3282951083,10		3222648830,80		98,16
Расходы фонда	3041483420,50		3008659868,20		98,92
Объем профицита (дефицита)	241467662,60		231988962,60		88,62

 

Федеральным законом утверждается отчёт об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – Фонд) за 2010 год, подготовленный в соответствии с принципами бюджетной системы Российской Федерации, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Исполнение бюджета Фонда осуществлялось на основании Федерального закона «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» с учётом внесённых в него изменений, в том числе в связи с принятием ряда решений о повышении размеров пенсий и социальных выплат.

В целом бюджет Фонда за 2010 год исполнен по доходам в сумме 3222,6 млрд. рублей (98,2 процента от утверждённых прогнозных показателей) и по расходам в сумме 3008,7 млрд. рублей (98,5 процента от утверждённых показателей).

Исполнение бюджета Фонда в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, составило по доходам 2939,8 млрд. рублей (98,2 процента от утверждённых показателей), по расходам – 2976,5 млрд. рублей (99,3 процента от утверждённых показателей).

Общий профицит бюджета Фонда составил 214,0 млрд. рублей. Бюджет Фонда за этот же период в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, исполнен с дефицитом в сумме 36,8 млрд. рублей, источником финансового обеспечения которого являлись остатки средств на счетах бюджета Фонда в указанной части.

В таблице 3 представлено сравнение количества денежных средств в фактическом периоде 2010 г. и плановом периоде 2011 г.

Таблица 3. Сравнение бюджетов ПФР за 2010-2011 гг.

Показатель	План-2011		Факт-2010		В процентах
Доходы фонда	4680038904,10		3222648830,80		145,22
Расходы фонда	7398037334,40		3008659868,20		146,18
Объем профицита (дефицита)	282001569,70		213988962,60		131,78