Организация и учет краткосрочных займов

      Дт  1001 «Наличность в кассе»

            2203 «Текущие счета клиентов»

            1050 «Корреспондентские счета банка»

      Кт 4411, 4414, 4417 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным, среднесрочным, долгосрочным займам, предоставленным  клиентам»

      Если  в соответствии с договором оплата процента производится ежемесячно, то банк при получении процента, по кредитам в иностранной валюте:

      Дт  1001 «Наличность в кассе»

            2203 «Текущие счета клиентов»

            1050 «Корреспондентские счета банка»

      Кт 1858 «Короткая валютная позиция банка  по иностранной валюте»

            2858 «Длинная валютная позиция  банка по иностранной валюте»

      Одновременно  в тенге делается запись:

      Дт 1859 «Контрстоимость иностранной  валюты в тенге (длинной валютной позиции)»

            2859 «Контрстоимость иностранной  валюты в тенге (короткой валютной  позиции)»

      Кт 4411, 4414, 4417 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по краткосрочным, среднесрочным, долгосрочным займам, предоставленные  клиентам»

      На  сумму просроченного процента

      Дт 1741 «Просроченные проценты по займам, предоставленным клиентам»

      Кт 1740 «Начисленные доходы по займам, предоставленным  клиентам»

      При начислении процента по просроченной задолженности клиентов:  Дт 1741 «Просроченные проценты по займам, предоставленным клиентам»

      Кт 4424 «Доходы, связанные с получением вознаграждения по просроченной задолженности  клиентов по займам банка».  

2.3 Учет и оформление краткосрочных займов выдаваемых клиентом банка. 

      Традиционной  и наиболее доходной банковской операции является операция займа. Она осуществляется в строгом соответствии с процедурами, предусмотренные КП. Право на осуществление операционных займов обладают банки имеющие лицензию АФН. Особой статьей КП является требования к мониторингу выданных займов. Учет займов осуществляется в соответствии с мониторингом. 

Инструкционная  карта 1 - по учету краткосрочных займов.

 

      Задача. Учетной политики банка предусмотрено  начисление вознаграждения по займу  ежемесячно 25-го числа. Изменение учета  основного долга в день погашения  вознаграждения 3-го числа. Начисление вознаграждения при необходимости  в день погашения кредита. Размер кредита 6 млн. тенге сроком на 4 месяцев, процентная ставка 16%, при просрочке 20%. Кредит выдан 10.01. до 01.04.- вознаграждение погашалось в сроки, предусмотренные  банком. Последние погашения вознаграждения 03.04.2009 года. Основной долг и начисление процента погашены клиентом 10.12.2009 года. 

Инструкционная  карта 2

 
 
 
 
 

Заключение 
 

     Кредит  выступает опорой современной экономики, неотъемлемым элементом экономического развития. Его используют как крупные  предприятия и объединения, так  и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые структуры; как государства, правительства, так и отдельные  граждане.

     Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают  принципы, строго соблюдаемые при  практической организации любой  операции на рынке ссудных капиталов. Основными принципами кредитования являются возмездность, срочность и возвратность.

     Для рассмотрения сущности кредита следует  установить разницу между кредитом и займом. Вид кредита является более детальной его характеристикой  по организационно-экономическим признакам, используемой для классификации  кредитов. Единых мировых стандартов при их классификации не существует и в каждой стране есть свои особенности.

     В сложившейся нестабильной обстановке главенствующая роль в решении проблем, связанных с формированием рынка  и развитием отечественного производства, должна принадлежать банковской системе. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и  нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. В связи с этим большое значение имеет своевременный и правильный его учет. Коммерческие банки предоставляют кредиты в пределах, имеющихся у них кредитных ресурсов. В зависимости от срока и назначения банковские кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.

     Краткосрочные кредиты более ликвидны, чем долгосрочные и пользуются большим спросом, так  как нестабильное положение в  экономике страны не дает никакой  гарантии в завтрашнем дне. Основными  клиентами коммерческого банка, получающими краткосрочные ссуды, являются предприятия розничной  торговли, а также торгово-посреднические фирмы.

Среди преимуществ  долгосрочных кредитов можно выделить более длительный срок пользования  кредитом, низкую процентную ставку и  большую сумму кредита. Данные кредиты  используются юридическими лицами в  основном на приобретение основных производственных фондов.

     Усложнение  банковской деятельности, внедрение  новых банковских услуг, требуют  укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности, ликвидностью баланса и прибыльностью коммерческого банка. Как с внешней стороны – внешний аудит, так и с внутренней – посредством создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков.

     Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы  и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский  учет такого вида операций позволяет  точнее знать финансовое положение  предприятия, эффективность использования  заемных средств и методов  кредитования.

      Порядок и условия кредитования определены банковским законодательством. Получение  и погашение денежных средств в форме кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора. В нем указывается:

- сумма кредита  с указанием валюты кредита;  проценты за пользование кредитом  и порядок их уплаты;

- целевое  использование кредита; сроки  и порядок предоставления и  погашения кредита; 

- способ  обеспечения исполнения обязательств  по кредитному договору;

- права и  обязанности, ответственность сторон  и иные условия. 

      Помимо  кредитов банков организации могут  формировать свои активы за счет краткосрочных  займов. На сегодняшний день существует ряд вопросов по учету расчетов по кредитам и займам, которые играют важную роль в организации учета.

Так, например, вследствие неоднозначного толкования правовой природы счетов по учету  кредитной задолженности кредитополучателя  перед банком сложилось ошибочное  мнение о классификации данных счетов аналогично счетам, открываемым на основании договора банковского  счета, со всеми вытекающими из законодательства

требованиями  к ним.

Существует  ряд вопросов в части отражения  на счетах бухгалтерского учета процентов  по кредитам и займам. Законодательное  и нормативное разрешение поставленных проблем, устранение отмеченных недостатков  будет способствовать повышению  качества бухгалтерского учета кредитов и займов, и как следствие более  эффективному использованию заемных  средств.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы 
 

      1. Банковские операции: правовое регулирование  и практика обслуживания клиентов-Д.  А. Калимов, Р.Р. Томкович. 2003 г. С. 752

      2. Банковские операции: Учебное пособие  для ссузов. Под общей Редакцией. С.И. Пупликова. 2003г. С. 351

      3. Банковский кодекс Республики  Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З/ Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2000г. № 106.

      4. Банковское дело: Учебник для  вузов по экономической специальности.  Под ред. О.И. Лаврушина. 2000 г. С. 667-669

      5. Вахрин П.И. Финансы, денежное  обращение, кредит: Учебник для  вузов по экономической специальности. 2002 г. С. 656

      6. Дадалко В.А.Финансы и кредит: Курс лекций / Дадалко Василий Александрович, А. В. Дадалко. Мн.: Армита-Маркетинг: Менеджмент. 2001 г. С. 287

      7. Деньги, кредит, банки: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, Л. М. Максимова, А.В. Печниква и др. Под ред. Академика РАЕН Е.Ф. Жукова- М.:ЮНИТИ-ДАТА. 2003 г. С. 600

      8. Деньги, кредит, банки: Учебник/Г.Е. Алпатов, Ю.В. Базулин и др. Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. 2003 г. С. 624