Определение достоверности документов, хозяйственных операций и отчетности в ходе ревизии

- правильность расходования средств целевого финансирования и целевых поступлений

- правильность образования и использования резервов предстоящих расходов и платежей: на оплату отпусков, на восстановление износа и ремонт автомобильных шин и других резервов, разрешенных в установленном порядке;

- обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами и их сохранность; своевременность и источники восполнения недостатка собственных оборотных средств;

При ревизии  состояния бухгалтерского учета, отчетности и внутрихозяйственного контроля необходимо проверить: осуществление мероприятий по совершенствованию организации первичного учета, внедрению прогрессивных форм и методов учета, централизации и механизации бухгалтерского учета; достоверность данных учета и отчетности; организацию предварительного и текущего внутрихозяйственного контроля со стороны бухгалтерии и других служб предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Выводы и предложения по материалам ревизии. Ответственность за правонарушения.

 

Для обобщения результатов комплексной ревизии всей деятельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения.

Акт ревизии подписывается руководителем ревизионной группы, руководителем и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого предприятия, а в необходимых случаях руководителем и главным (старшим) бухгалтером, ранее работавшими в ревизуемом предприятии, к периоду работы которых относятся выявленные нарушения.

При наличии возражений или замечаний по акту ревизии руководитель и главный (старший) бухгалтер делают об этом оговорку перед своей подписью и не позднее трех дней со дня подписания акта представляют письменные объяснения. По акту представляются также объяснения других должностных лиц ревизуемого предприятия, непосредственно виновных в установленных ревизией нарушениях. Правильность фактов, изложенных в объяснениях, должна быть проверена ревизующим и подтверждена письменным заключением. Один экземпляр акта ревизии вручается руководителю ревизуемого предприятия.

В тех случаях, когда  выявленные ревизией нарушения или злоупотребления могут быть скрыты или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности лиц, виновных в злоупотреблениях, в ходе ревизии, не ожидая ее окончания, составляется отдельный промежуточный акт и истребуются от должностных или материально ответственных лиц необходимые объяснения.

Промежуточные акты составляются также для оформления результатов ревизии отдельных участков деятельности ревизуемого предприятия по результатам ревизии кассы, инвентаризации материальных ценностей и основных фондов, контрольного обмера и проверки качества выполненных строительно-монтажных работ и др.

Промежуточные акты прилагаются к основному акту ревизии и подписываются членами ревизионной группы, которые участвовали в ревизии данного участка деятельности ревизуемого предприятия и должностными лицами, отвечающими за этот участок работы, или материально ответственными лицами, отвечающими за сохранность денежных средств и материальных ценностей. Один экземпляр промежуточного акта вручается должностному (материально ответственному) лицу ревизуемого предприятия, подписавшему акт.

Факты, изложенные в промежуточных актах, включаются в основной (общий) акт ревизии. Результаты ревизии излагаются в акте на основе: проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в ревизуемом предприятии документов и материалов; результатов произведенных встречных проверок; проверок фактического совершения операций.

В изложении акта ревизии  должна быть соблюдена объективность, ясность, точность описания выявленных фактов и данных, лаконичность.

По каждому факту, отраженному  в акте, должно быть четко изложено его содержание, со ссылкой на соответствующие документы и материалы и с указанием нарушений отдельных законов или других нормативных актов.

Выявленные факты однородных массовых нарушений (например, по результатам  проверки авансовых отчетов подотчетных  лиц и т.п.) группируются в ведомостях, прилагаемых к акту ревизии, а в акте приводятся только итоговые данные и содержание этих нарушений со ссылкой на соответствующее приложение. В этих случаях в прилагаемом к акту ревизии перечне (ведомости) нарушений указываются: проверяемый период, дата и номер документа, наименование нарушенного законоположения (статья, пункт), содержание нарушения, фамилия, инициалы и должность виновного лица, сумма ущерба. Ведомость подписывается ревизующим и главным (старшим) бухгалтером ревизуемого предприятия.

Не допускается включение  в акт ревизии различного рода выводов, предположений и не подтвержденных документами данных, не допускается также включение в акт сведений из следственных материалов и ссылок на показания должностных и материально ответственных лиц, данные ими следственным органам.

Акт ревизии не должен содержать квалификацию, оценку действий отдельных должностных и материально  ответственных лиц, в частности, «расхитил денежные средства», «присвоил  государственное имущество», «допускал антигосударственную практику» и т.п.

Материалы каждой ревизии  принимаются от руководителя ревизионной группы руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию. О принятии ревизионных материалов делается отметка на последней странице акта ревизии: «Акт ревизии принят»; указывается дата и ставится подпись лица, принявшего акт ревизии.

Результаты ревизии  предаются гласности, о них информируются общественные организации ревизуемого предприятия.

Руководитель ревизионной группы в ходе ревизии принимает меры к устранению выявленных недостатков и возмещению причиненного ущерба.

На основании материалов ревизии руководитель ревизионной группы не позднее недельного срока после подписания акта ревизии разрабатывает и представляет руководителю, назначившему ревизию, проект приказа или письма с конкретными предложениями, направленными на устранение выявленных нарушений государственной дисциплины, принятие мер к возмещению причиненного ущерба, предотвращение злоупотреблений, устранение причин неудовлетворительной работы ревизуемого предприятия и улучшение его финансово-хозяйственной деятельности.

Руководитель организации, назначившей ревизию, обязан не позднее  чем в 15-дневный срок по окончании  ревизии рассмотреть результаты ревизии и принять по ним необходимые меры.

Руководитель контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию, должен обеспечить надлежащий контроль за исполнением принятых решений.

В случаях, когда имеется  основание для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности, материалы ревизий передаются следственным органам и одновременно руководством ревизуемого предприятия или вышестоящей организации решается вопрос об отстранении от работы виновных должностных и материально ответственных лиц.

За правонарушения применяются  следующие меры финансовой ответственности:

- за осуществление  расчетов наличными денежными  средствами с другими предприятиями,  учреждениями и организациями  сверх установленных предельных  сумм – штраф в 2-х кратном  размере суммы производственного платежа;

- за неоприходование  в кассу денежной наличности  – штраф в 3-х кратном размере  неоприходованной суммы;

- за несоблюдение действующего  порядка хранения свободных денежных  средств, а также за накопление  в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф  в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших  указанные нарушения, налагаются административные штрафы и 50-кратном установленном законодательством размере минимальной месячной оплаты труда.

В процессе повседневной работы контрольно-ревизионных отделов создаются документы по различным вопросам производственной, хозяйственной и финансовой деятельности: приказы, решения, распоряжения, акты ревизий и другие материалы, связанные с учетом и контрольно-ревизионной работой. В контрольно-ревизионные отделы от вышестоящих органов поступают нормативные акты по контрольно-ревизионной работе (законодательные, инструктивные, учебно-методические). Документы проходят в организации через отделы и службы, исполняются и оставляются на хранение.

Совокупность работ, связанных  с созданием документов, их регистрацией, классификацией, движением, учетом и хранением, называется делопроизводством. Делопроизводство ведется на основе Единой государственной системы делопроизводства (ЕГСД). Основу делопроизводства составляет номенклатура дел под которой понимается систематизированный список наименования дел, заводимых в делопроизводстве, с указанием сроков хранения, утвержденных в установленном порядке. Номенклатура дел необходима для быстрого поиска документов по их виду и содержанию. Она ежегодно (не позднее декабря текущего года) пересматривается с учетом происшедших изменений и вводится в действие с 1 января нового года.

Документы по вопросам контрольно-ревизионной  работы группируются в следующих делах (папках), открываемых (каждая) отдельно.

Контроль за правильным ведением делопроизводства возлагается  на начальника контрольно-ревизионного отдела или его заместителя.

Исполнительные документы  формируются в папки в соответствии с номенклатурой дел. При формировании дел следует иметь в виду, что  толщина папки не должна быть более 20—25 мм, что примерно соответствует 200-250 страницам. При большем числе страниц материал распределяется по томам или по частям под общим заголовком. Документы подшиваются в дело таким образом, чтобы можно было прочитать резолюцию.

Каждое дело оформляется  обложкой, на которой указывается название организации, отдела или службы, название дела и другие реквизиты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Контроль — важнейшее  звено системы управления производством, испытанное средство достижения целей управления. В условиях реформы экономики и системы управления требуется совершенствование системы контрольной работы, усиления контроля во всех звеньях и процессах управления производством.

Контроль является широко распространенным объективным явлением в экономической жизни общества. Он тесно слит с другими явлениями, поэтому не всегда обнаруживается его важная роль во всех без исключения процессах управления производством. Контроль в системе управления не осуществляется автоматически. Эта сфера субъективного творчества миллионов руководителей и специалистов, органов руководства, трудовых коллективов, общественных и государственных организаций, трудящихся. Для понимания действительной роли контроля необходимо его качественное обособление и самостоятельный анализ этой сферы теории и практики управления. Задача комплексной документальной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности заключается не только в том, чтобы вскрыть имеющиеся недостатки и нарушения, но и в том, чтобы оказать организации помощь в разработке конкретных мероприятий по их устранению. Следовательно, реализация материалов ревизии является одним из ее этапов. Основная задача на этом этапе состоит в оказании реальной помощи в устранении вскрытых ревизией недостатков и нарушений и в улучшении работы данной организации.

Комплексные ревизии  должны возглавляться руководителями структурных подразделений органа, назначившего ревизию, их заместителями или наиболее квалифицированными работниками контрольно-ревизионного аппарата.

Предельный срок ревизии - 30 дней.

При выявлении злоупотреблений  и в других необходимых случаях ревизующие получают от должностных и других лиц ревизуемого предприятия копии или выписки из документов, относящихся к выявленным фактам (счетов, ведомостей, ордеров, поручений банку, чеков, приказов, писем и других документов), или справки, составленные на основании имеющихся документов, а также письменные объяснения виновных должностных или материально ответственных лиц. Результаты ревизии предаются гласности, о них информируются общественные организации ревизуемого предприятия. Руководитель ревизионной группы в ходе ревизии принимает меры к устранению выявленных недостатков и возмещению причиненного ущерба.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Приказ Минфина России  от 14.02.2000 № 42н.

2. Приказ Минюста России  от 06.05.2000 № 3447-ЭР.

3. Гражданский кодекс  Российской Федерации.

4. Налоговый кодекс  Российской Федерации.

5. Положение о «Контрольно-ревизионном управлении Министерства финансов ОФ в субъекте РФ», утвержденное постановлением Правительства РФ от 06.08.1998 г. № 888.

6. Андреев В.Д. Теория  и практика внутреннего аудита  и ревизии. М.: Инфра-М, 2003.

7. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль. М.: Феникс, 2005.-410 с.

8. Поляк Г.Б. Финансовый контроль. М.: ЮНИТИ, 2004 г.

9. Финансы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Дробозиной. М: ЮНИТИ, 2001.

10. Чернов П.К. Этапы проведения ревизии// Бухгалтерский учет. 2002. №№ 5-7.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1.

 

 

ПРИКАЗ №____

по __________________________________________________

 

«___»_______________ 200___ г.

г. __________________________

 

о проведении ревизии  производственной

и финансово-хозяйственной  деятельности

____________________________ № __________

 

В соответствии с планом проведения документальных ревизий,

ПРИКАЗЫВАЮ:

Провести комплексную  документальную ревизию производственной  и финансово-хозяйственной деятельности  _______________________________ № _________ за период с «____»____________200___ г. по «____»____________ 200___ г. Проведение ревизии поручить _____________.