Общая характеристика финансовых потоков коммерческих организаций

Также налогом на добавленную  стоимость облагается:

- безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт). ¹

Налог на прибыль —  прямой налог, взимаемый с прибыли  организации (предприятия, банка, страховой  компании и т. д.). Прибыль для целей  данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

   К вычетам относятся:

- производственные, коммерческие, транспортные издержки;

- проценты по задолженности;

- расходы на рекламу и представительство;

- расходы на научно-исследовательские работы;

Взимается на основе налоговой  декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

В России налог официально называется Налог на прибыль организаций (с 1 января 2001 года регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ).

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 %  — зачисляется в федеральный  бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского  налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Прибыль:

- для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

- для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Процедура определения  доходов и расходов, определяется Налоговым Кодексом и часто отличается от процедуры определения доходов  и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский (иногда к ним прибавляется еще и третий — управленческий).

Согласно ст. 246 Кодекса  налогоплательщиками налога на прибыль  организаций признаются все российские организации.

Единый социальный налог (ЕСН) — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации.

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являются:

- выплаты по трудовым договорам;

- вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

Ставки налогов и  их распределение определяются статьей 241 НК РФ.

Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует  регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход  менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег  для такого работника выглядит так:

- Пенсионный фонд Российской Федерации — 14 %

- Федеральный бюджет — 6,0 % (20 %−14 %, согласно статье 243 ч. 2 НК РФ)

- ФСС — 2,9 %

- Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %

Итого: 26 %

Все указанные проценты относятся  к заработной плате до вычитания  из нее подоходного налога.

С 2010 года, данный налог  будет заменен взносами в соответствующие  фонды. Так, с 1 января 2010 года общая  сумма страховых платежей будет  составлять 34 процента от фонда оплаты труда. Из них 26 процентов - обязательный пенсионный взнос. Он будет взиматься  с годового заработка, не превышающего 415 000 рублей в год. В Фонд обязательного медицинского

страхования пойдут 5,1 процента (сейчас 3,1), а в Фонд социального  страхования - оставшиеся 2,9 процента.

Неуплата страховых  взносов грозит компаниям штрафом 20% от суммы взносов или 40%, если не заплатить фирма решила умышленно.

Налог на имущество —  налог, устанавливаемый на имущество  организаций или частных лиц.

Относится к региональным налогам и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия в качестве объектов основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы и пр. Затем перечень их сократился, и ставка была увеличена. Поступления от данного налога полностью идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но не может превышать 2,2 %. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

«Газпром» постоянно увеличивает налоговые выплаты в бюджеты всех уровней в соответствии с действующим налоговым законодательством. Так, если в 2004 г. компания заплатила 229,7 млрд. руб. налогов, то в 2006 г. выплаты составили 494,5 млрд. руб., а в 2008 г. – 685,8 млрд. руб. Утверждение о том, что Газпром ежедневно выплачивает в бюджет России миллиард рублей – не пустой звук!

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Взаимоотношения организаций  с кредитными организациями.

Кредитная организация; кредитное учреждение, в соответствии с российским законодательством, — это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Рассмотрим взаимоотношения  организаций с кредитными организациями на примере взаимоотношений ОАО «Газпром» с АБ «Газпромбанк» (ЗАО).

АБ «Газпромбанк», третий по величине банк в РФ.

«Газпромбанк» и «Газпром» подписали Соглашение о сотрудничестве по 2015 год. В условиях изменения состава акционеров и снижения доли «Газпрома» в уставном капитале «Газпромбанка» заключение данного Соглашения является крайне важным для определения долгосрочных перспектив развития Банка, а также дальнейшего взаимодействия с инвесторами и клиентами.

 С момента своего  создания главной целью «Газпромбанка», как уполномоченного банка газовой отрасли, является совершенствование финансового обслуживания «Газпрома» и предприятий газовой отрасли.

Соглашение аккумулирует 15-летний опыт сотрудничества с «Газпромом», позволившего Банку сформировать существенные конкурентные преимущества в части банковского обслуживания предприятий Группы «Газпрома»:

- знание потребностей предприятий газовой отрасли,

- наличие отлаженного механизма взаимодействия между Банком и «Газпромом»,

- наличие развитой банковской инфраструктуры, непосредственным образом ориентированной на региональное развитие бизнеса «Газпрома»,

- предоставление специальных продуктов и программ обслуживания предприятиям Группы «Газпрома» и их сотрудникам.

      Соглашение направлено на развитие и достижение качественно новых позиций в стратегическом партнерстве с акционером и крупнейшим клиентом Банка за счет более глубокого проникновения в бизнес газовой и смежных отраслей, выполнения роли финансового консультанта, организатора финансирования, управляющей компании, инструмента консолидации и управления активами и создает устойчивую долгосрочную платформу развития его бизнеса.

Обозначенные в Соглашении основные направления долгосрочного  сотрудничества затрагивают как  традиционные банковские услуги (расчетно-кассовое обслуживание, кредитование, зарплатные проекты, размещение временно свободных денежных средств, банковские гарантии), так и специализированные продукты (оказание услуг по финансовому консультированию, участие в организации финансирования крупных инвестиционных проектов Группы «Газпром» и России за рубежом, синдикации, создание фондов для обслуживания долгосрочных инвестиционных проектов, услуги по хеджированию финансовых рисков и дальнейшему совершенствованию управления денежными потоками).

  «Газпромбанк» рассматривает данное Соглашение как:

- стратегический инструмент, намечающий наиболее перспективные сферы двустороннего сотрудничества,

- тактический инструмент, позволяющий повысить эффективность и отдачу от совместной работы, ускорить внедрение новых перспективных направлений,

- публичный инструмент, позволяющий эффективно выстраивать коммуникации Банка с клиентами, контрагентами и партнерами, повышать прозрачность своего бизнеса, снизить риски выхода на рынки капитала.

  В качестве базового  принципа долгосрочного сотрудничества  и партнерства рассматривается  осуществление взаимодействия на  рыночных условиях ведения бизнеса  и в рамках действующего российского законодательства по защите конкуренции.

В данном вопросе следует  подробнее остановиться на таких  банковских продуктах, как кредитование, лизинг и факторинг.

Кредитование - это предоставление фирме или лицу, нуждающимся в  деньгах, права осуществлять расходы за счет банка при условии гарантированного возмещения ему израсходованных сумм и внесения платы за пользование банковскими средствами.

«Газпром» резко увеличивает  программу заимствований. С начала 2009 года монополия уже заняла $6,7 млрд. и собирается попросить у госбанков еще $10,5 млрд. В условиях падения доходов деньги нужны «Газпрому» для подстраховки и рефинансирования уже полученных займов.

Валерий Нестеров из ЗАО «Тройки Диалог» напоминает, что до этого года «Газпром» придерживался утвержденной программы заимствований. «Текущий год уникальный для «Газпрома» за всю его историю с точки зрения волатильности цен и спроса. Развитие финансовой ситуации идет по наиболее неблагоприятному для монополии сценарию, что может вынудить компанию расширить программу заимствований»,— отмечает аналитик. По последним прогнозам топ-менеджеров «Газпрома», падение добычи монополии по итогам 2009 года может составить 18%, но, например, в мае добыча снизилась на 34,5%.

Лизинг — (от англ. to lease — сдавать в аренду) — вид финансовых услуг, связанных с финансированием основных фондов компании. По сути, лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа, обладающая некоторыми налоговыми преференциями (преференция — преимущество, льгота, предоставляемая отдельным государствам, предприятиям, организациям для поддержки определенных видов деятельности).

В мае 2003 года правление  Газпром утвердило Концепцию  по развитию лизинговой деятельности. Основными целями Концепции являются: усиление контроля за целевым использованием денежных средств и активов компании, привлечение дополнительного финансирования, а также оптимизация издержек за

 счет использования налоговых льгот. Кроме того, более активное использование лизинговых схем способно значительно улучшить структуру долговых обязательств ОАО «Газпром». Уполномоченной компанией для реализации Концепции утверждено ООО «Газтехлизинг» (100-процентное дочернее общество АБ «Газпромбанк»). Финансирование лизинговых операций ООО «Газтехлизинг» осуществляется как за счет кредитов «Газпромбанка», так и в значительной степени — за счет средств международных кредитных агентств. Исходя из потребностей «Газпрома» в закупках техники и оборудования, возможный объем лизинговых операций может составлять  порядка 350 млн. долл. в год.

Факторинг — финансовая комиссионная операция по переуступке  дебиторской задолженности факторинговой  компании с целью:

- незамедлительного получения большей части платежа;

- гарантии полного погашения задолженности;

- снижения расходов по ведению счетов.

Факторинг — есть комплекс услуг, который банк (или факторинговая  компания), выступающий в роли финансового  агента, оказывает компаниям, работающим со своими покупателями на условиях отсрочки платежа.

Преимущества использования  факторинга в «Газпромбанке»:

- ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности;

-возможность получения финансирования без обеспечения обязательств материальным залогом;

- управление дебиторской задолженностью;

- привлечение новых клиентов и освоение новых рынков за счет предоставления необходимой отсрочки платежа;

- дополнительная возможность оптимизации планирования финансовых потоков компании.

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Взаимоотношения организаций со страховыми организациями.

Страховая организация - коммерческое юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ для осуществления страховой деятельности и получившее в установленном порядке лицензию.