Налоговые доходы федерального бюджета и их содержание

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций относится  к прямым налогам и является важнейшим  элементом налоговой системы  РФ. Это один из наиболее сложных  налогов с часто меняющейся законодательной  базой. Его значение как источника  бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в общей сумме доходов превышал 50%. В последующие годы его доля постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он отражал происходящие в экономике России процессы. Сейчас он обеспечивает около 6% всех доходов федерального бюджета.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговые ставки на доходы иностранных  организаций не связанные с деятельностью  в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих  размерах:

1) 10% - от использования, содержания  и сдачи в аренду судов, самолетов  и др. транспортных средств и  контейнеров в связи с осуществлением  международных перевозок;

2) 20% - со всех остальных доходов,  за исключением доходов по  ценным бумагам.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 6% - по доходам в виде дивидендов, полученным от российских организаций  российскими организациями и  физическими лицами - налоговыми  резидентами РФ;

2) 15% - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями,  а также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими  организациями от иностранных  организаций.

Единый социальный налог был введен с 1 января 2001 г., он носит целевой характер, поскольку предназначен для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. На данный момент он обеспечивает около 5% поступлений в федеральный бюджет.

         С 2008г. введена в действие гл. 25.2 «Водный налог». Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

    Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

 C 1 января 2008 года введена в действие гл. 25.3 «Государственная пошлина». Государственная пошлина относится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

         Плательщики государственной пошлины - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов.

    Государственная пошлина взимается:

- с исковых и иных заявлений  и жалоб, подаваемых в суды  общей юрисдикции, арбитражные суды  и Конституционный Суд РФ;

- за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  нотариальных контор или уполномоченными  на то должностными лицами  органов исполнительной власти, органов местного самоуправления  и консульских учреждений РФ;

- за государственную регистрацию  актов гражданского состояния  и другие юридически значимые  действия, совершаемые органами  записями актов гражданского  состояния;

- за государственную регистрацию  юридических лиц, в том числе  за государственную регистрацию  изменений, вносимых в учредительные  документы юридических лиц;

- за государственную регистрацию  граждан в качестве индивидуальных  предпринимателей и государственную  регистрацию при прекращении гражданами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей в связи с принятием ими решения о прекращении данной деятельности;

- за выдачу документов указанными  судами, учреждениями и органами;

- за рассмотрение и выдачу  документов, связанных с приобретением  гражданства РФ или выходом  из гражданства РФ, а также  за совершение других юридически  значимых действий.

Объектом взимания государственной  пошлины выступает совершение юридически значимых действий или выдача документов

 

3.ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ    ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

Перед Российским правительством и органами власти России стоит важнейшая  задача создания такого налогового режима, который с одной стороны обеспечит  полный и своевременный сбор налогов, а с другой стороны создаст  благоприятные условия для стабилизации экономики, развития производства и  роста благосостояния граждан.

Масштабы фактической  мобилизации доходов в федеральный  бюджет, достигаемые ценой огромных потерь. Для социально-экономического развития страны неудовлетворительны. Налогообложение в целом направленно  в основном на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного  совокупного бремени начисленных  налогов, которое не в состоянии  нести даже среднестатистический налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий убыточны, а еще столько  же прибыльных предприятий являются низкорентабельными

Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные  формы налогообложения - еще один негативный стереотип в налоговой  политике. До 70% всех налоговых поступлений  составляют косвенные налоги на бизнес (НДС, акцизы, налог с продаж, таможенные пошлины; все налоги, которые относящиеся  на издержки производства и обращения). Такого дисбаланса производственной структуры  в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные  налоги, нет ни в одной развитой стране. 

По этому высокие косвенные  налоги также влияют на финансовое состояние предприятий-производителей, заставляют их уходить полностью  или частично в сферу теневой  экономики, от которой государство  не получает вообще никаких налогов, а соответственно и доходов.

Итак, для перехода к стимулирующей  бюджтной-налоговой политике реформирования необходимо параллельное решение двух казалось бы взаимоисключающих задач: с одной стороны, увеличения налоговых доходов, поступающих в бюджет с целью усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снижения налоговой нагрузки до уровня, создающего заинтересованность в росте инвестиций и производства. Теневой и льготный сектор экономики частично или полностью свободны от налогового бремени. Нелегальный вывоз капитала за границу оценивается десятками миллионов долларов в год. То есть существует потенциальная возможность существенного увеличения налоговых поступлений в бюджет при одновременном смягчении налогового давления на российских товаропроизводителей.

В то же время необходимо создать условия для того, на деле реализовать эту возможность. Во-первых, требуется политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой  политики, способная сломать негативные налоговые стереотипы. Во-вторых, необходима последовательная реформа всей налоговой  системы, а не выравнивание отдельных  налоговых инструментов из общего налогового контекста. В-третьих, требуется коренная переориентация системы налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности с тем, чтобы массовые отмены действующих  и введение новых льгот не привели  к развалу приоритетных для страны звеньев товаропроизодящей и социальной сфер.

Можно определить основные пути эффективной налоговой политики, способствующих увеличению доходов федерального бюджета.

Проведение структурной перестройки  российской системы налогов и  налогообложения. Необходимо изменить соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми  подоходными налогами в сторону  увеличения доли последних до 60% в  общем объеме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов  на производство и импорт повысить значимость и сместить акцент на поимущественные  налоги и налоги за пользование природными ресурсами.

Стратегическое направление налоговой  политики - реальное снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального для России уровня на основе оптимизации ставок и упорядочения обложения основных налогов, определяющих структуру доходов федерального бюджета. Учитывая острую необходимость в обеспечении экономического роста и стимулировании инвестиции в России.

Важнейшей стратегической задачей  бюджетной политики является разработка механизмов наиболее полного изъятия  в бюджет доходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполненная работа позволяет сделать  следующие основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов  доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых  доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе  налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование  природными ресурсами.

В России основную часть доходов  бюджета составляют именно налоговые  доходы, доля которых составляет более 93%.

Необходимость сохранения объема доходов  бюджетной системы в современных  условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение  экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства  достигается во всем мире в форме  широкомасштабных или частичных  налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения  налоговой базы, изменения соотношения  разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается  совершенствование налоговых доходов.

 

 

         СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетная система России: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2010 г.
2. Финансы: Учебник для вузов/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт-М, 2009 г.
3. Налоги и налогообложение: Учебник/Под ред. Т.Ф. Юткиной. - М.: ИНФРА-М, 2011 г.
4. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник/Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2010 г.
5. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов/Под ред. М.В. Романовского. - М.: ЮНИТИ, 2008 г.