Налоговая система РФ. Структура её формирования и принципы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Марта 2013 в 09:41, реферат

Краткое описание

Действующая в настоящее время налоговая система РФ в своих кардинальных положениях определяется Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. № 2118-1 с учетом последующих изменений и Налоговый кодекс РФ ч. I и ч. II.

Так, налоговая система базируется на следующих принципах:
- полное равенство существующих форм собственности;
- учет всех видов полученных юридическими и физическими лицами доходов независимо от вида и характера деятельности;

Прикрепленные файлы: 1 файл

10.doc

— 56.50 Кб (Скачать документ)

Налоговая система РФ. Структура её формирования и принципы. 
 
Действующая в настоящее время налоговая система РФ в своих кардинальных положениях определяется Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. № 2118-1 с учетом последующих изменений и Налоговый кодекс РФ ч. I и ч. II. 
 
Так, налоговая система базируется на следующих принципах: 
- полное равенство существующих форм собственности; 
- учет всех видов полученных юридическими и физическими лицами доходов независимо от вида и характера деятельности; 
- единый подход при определении размеров налогообложения, установления льгот и налоговых ставок; 
- однократность налогообложения; 
- обеспечение учета специфики объектов налогообложения. 
 
Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.  
 
Действующие в РФ налоги принято разделять на три основные группы с учетом того, каким органом власти они вводятся, изменяются, корректируются и в какой бюджет, как правило, поступают. 
 
Для определения любого налога необходимо определить: 
- налогоплательщика; 
- объект и источник налога; 
- единицу налогообложения; 
- налоговую ставку; 
- срок уплаты налога; 
- бюджет или внебюджетный фонд, в который перечисляется налог. 
 
Налог (сбор, пошлина) – обязательный взнос в бюджет, осуществляемый плательщиком в соответствии с законодательными актами. 
 
Налогоплательщики – юридические и физические лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги, учет налогоплательщиков в налоговых органах обязателен. 
 
Банки и кредитные учреждения открывают предприятиям счета только при предъявлении документа, подтверждающего постановку на учет в налоговых органах, и в пятидневный срок сообщают им об открытии счета. 
 
Законом определены объекты налогообложения: 
- доходы (прибыль); 
- стоимость определенных товаров; 
- отдельные виды деятельности; 
- операции с ценными бумагами; 
- пользование природными ресурсами 
- имущество юридических и физических лиц; 
- передача имущества; 
- добавленная стоимость продукции, работ, услуг; 
- другие объекты, установленные законом.; 
 
Причем, по принципу погашения налогов их можно подразделить на 3 группы: 
- налоги, включаемые в затраты на производство; 
- налоги, взимаемые из прибыли (доходов); 
- налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов.  
 
Налоговые ставки: 
– устанавливаются федеральным законодательным органом и другими органами государственной власти (кроме ставок акцизов и таможенных пошлин); 
– на отдельные группы и виды товаров ставки акцизов устанавливаются правительством РФ. Ставки таможенных пошлин определяются Законом РФ «О таможенном тарифе». 
 
Если международным договором РФ (или бывшего СССР) установлены иные правила налогообложения, то применяются правила международного договора. 
 
Виды льгот по налогам: 
- необлагаемый минимум объекта; 
- изъятие определенных элементов объекта из обложения; 
- освобождение от уплаты отдельных лиц или категорий налогоплательщиков; 
- понижение налоговых ставок; 
- вычет из налогового платежа; 
- целевые налоговые льготы (в т.ч. отсрочка уплаты); 
- прочие налоговые льготы. 
 
Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством. Запрещается предоставление индивидуальных налоговых льгот (4 п. 11в), если иное не установлено законодательными актами РФ (5 п. 10а). 
 
Налоговые льготы, предусмотренные Указом № 2270 (10), применяются в случае, если создают более благоприятные условия, чем льготы, установленные ранее принятыми законодательными и нормативными актами.

Роль и значение налогов в формировании налогов бюджета. 
 
Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации – унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.  
Доходы федерального бюджета формируются за счет:  
1) федеральных налогов, сборов и неналоговых доходов – в соответствии с нормативами отчислений, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации;  
2) иных неналоговых доходов в соответствии с нормативами отчислений;  
3) федеральных налогов и сборов (в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов, а также в части погашения задолженности по отмененным налогам и сборам).  
 
Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов: 
- налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета; 
- отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей сумме доходов бюджета; 
- конкретного налога (например, налога на прибыль организаций) в общей сумме доходов бюджета; 
- отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений; 
-конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

Налоги и сборы  и их роль в формировании налоговых  доходов бюджетной системы РФ. 
 
Налоговая система- совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, уплачиваемых физическими и юридическими лицами, выполняет функцию аккумуляции денежных средств, необходимых для государственных расходов, выполняет бюджетная система государства и его внебюджетные фонды.  

Структура доходов госбюджета представлена различными платежами  юридических и физических лиц, именуемых  налогами. Они составляют основу доходной части госбюджета. 80% доходов бюджета  формируется за счет налогов. 
 
Таким образом, налог по своему экономическому содержанию представляет средство, экономический инструмент аккумуляции финансовых ресурсов, необходимых для выполнения государством своих функций. Налог как экономическая категория отражает отношения между государством, населением и юридическими лицами в процессе перераспределения ВВП с целью мобилизации денежных средств для государственных расходов.

Налоги  важнейшая форма аккумуляции  бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения  заключается в прямом изъятии  государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства. Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей.

В настоящее  время, аккумулируя налоги в бюджетном  фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни. Поэтому  при определении экономической  природы налога важнейшим критерием  являются его сущность, принадлежность к финансово-бюджетной системе  общества. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.

Как известно, налоги выполняют две главные  функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества.

  • фискальная – когда налоги используются в качестве источника доходов для государственной казны, которая имеет своей целью удовлетворение потребностей общества и государства в целом;
  • регулирующая – т.к. налоги взимает государство, то с их помощью оно может воздействовать на социально-экономические процессы.

В России в настоящее время в структуре  доходов федерального бюджета основная масса - налоговые доходы (свыше 60%) и  меньшая часть, включая таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имущества.

Наибольший  удельный вес в налоговых доходах  федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы. Значительное место в системе налоговых  доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование природными ресурсами.

Сегодня на территории РФ также предусмотрена  трехуровневая система распределения  налогов:1) федеральные налоги и сборы;2) налоги и сборы субъектов Федерации;3) местные налоги и сборы.

Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы

·В федеральный  бюджет зачисляются федеральные  налоги и сборы по нормативам определяемым в законе о бюджете; субсидии, передаваемые из бюджетов субъектов федеральному бюджету;

·В бюджеты  субъектов РФ зачисляются федеральные налоги по нормативам, установленным в федеральном законе о бюджете; региональные налоги и сборы в полном объеме, доходы от специальных налоговых режимов; субсидии, передаваемые из муниципальных бюджетов;

·В местные  бюджеты зачисляются отчисления от федеральных и региональных налогов и местные налоги.

В соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются:

·налог на прибыль  организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога в  федеральный бюджет (в федеральный бюджет зачисляется 6,5% из 24%) - по нормативу 100 процентов;

·налога на прибыль  организаций при выполнении соглашений о разделе продукции- по нормативу 20 процентов;

·налога на добавленную  стоимость - по нормативу 100 процентов;

·акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

·акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

·акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

·акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

·акцизов на автомобильный бензин, прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

·акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

·акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

·налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

·налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

·налога на добычу полезных ископаемых (за исключением  полезных ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

·налога на добычу полезных ископаемых на континентальном  шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;

·регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе  продукции в виде углеводородного  сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

·регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

·регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

·сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;

·сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100 процентов;

·водного налога - по нормативу 100 процентов;

·единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

·государственной  пошлины (за исключением государственной  пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты  субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) - по нормативу 100 процентов.

Налоговые доходы субъектов РФ. В соответствии со ст. 56 БК РФ в бюджеты субъектов  подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов: налога на имущество  организаций; налога на игорный бизнес; транспортного налога - по нормативу 100 процентов. 

В России основную часть доходов бюджета  составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет более 93%.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной  системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов.

В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых  доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чем и достигается совершенствование налоговых доходов .Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.


Информация о работе Налоговая система РФ. Структура её формирования и принципы