Налоговая система РФ и перспективы ее развития

     Министерство  образования и науки РФ

     Федеральное агенство по образованию

Негосударственное образовательное учереждение

     Уральский Финансово-Юридический институт 
 
 
 
 

     Куровая работа на тему

     « Налоговая система РФ и перспективы её развития» 
 
 

                                                                            Выполнил: студент 5 курса

     ФК-0207 Глазырина А.О

     Проверил: к.э.н Пахнев Н.В 
 
 

     Екатеринбург 2011г

     ВВЕДЕНИЕ

     1. Основы налоговой системы РФ

     1.1 Понятие, принципы построения  и основные функции налоговой  системы РФ

     1.2 Характеристика налоговой системы  Российской Федерации

     1.3 Подходы к определению эффективности  современной налоговой системы

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Налоговая система Российской Федерации последние 20 лет постоянно изменялась под  влиянием как социально-экономических, так и институционально-политических факторов и условий. Происходящие хозяйственные  процессы вызывают изменения фактически всех составляющих российской налоговой  системы – ставок налогов, их состава, методик расчетов, налогового законодательства, налогового администрирования и  т. д. Многие из этих изменений в налоговой  политике имели положительные результаты, ряд из них – отрицательные. Вместе с тем, именно налоговый механизм является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики  и от того, насколько эффективной  будет налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом.

     По  мере развития рыночных отношений присущие налоговой системе недостатки приводят к несоответствию происходящих в  обществе и государстве изменений. Это является тормозом экономического и социального развития государства  и его территориальных образований, вызывает массовое недовольство налогоплательщиков. В результате формируется тенденция  ухода субъектов налога от уплаты налоговых платежей их снижения, несвоевременности  выплат или выплат заработной платы  через "черные кассы", углублению "теневых" сетей и расширению взаимосвязей внутри них.

     В эффективно работающих моделях налоговой  системы, выстроенных в социально  ориентированных развитых странах, налоговый механизм применяется  для снятия социальной напряжённости, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий, благоприятных  для экономического роста. При регулировании  развития территорий налоги играют в  этих странах стимулирующую роль, либо выступают ограничителями социально неэффективных решений.

     Подобным  образом в перспективе должна функционировать налоговая система  Российской Федерации, где налоги являются одним из наиболее действенных методов  государственного управления экономикой в условиях рыночных отношений. Поддержание  эластичности налоговой системы  – непременное условие сбалансированности государственной казны.

     Сказанное позволяет заключить, что выбранная  тема выпускной квалификационной работы "Налоговая система РФ и перспективы  её развития" является актуальной.

     Теоретической базой данной выпускной квалификационной работы выступили учебники, учебные  пособия по экономике и налогообложению, монографии, затрагивающие проблемы функционирования налоговой системы, публикации в научных журналах.

     В качестве аналитической базы работы выступили данные об исполнении консолидированного бюджета РФ в 2005-2008 годах, а также  данные за январь – ноябрь 2009 года.

     Объектом  исследования в выпускной квалификационной работе выступает налоговая система  Российской Федерации. Предметом исследования является налоговые доходы бюджетов различных уровней и проблемы их исполнения.

     Цель  выпускной квалификационной работы – проанализировать налоговую систему  РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития.

     Для достижения указанной цели, в работе поставлены следующие задачи: 

     - дать понятие "налоговая система", выделить основные характеристики  и принципы построения налоговой  системы;

     - дать детальную характеристику  налоговой системы Российской  Федерации;

     - выделить основные проблемы, которые  характерны для налоговой системы  Российской Федерации;

     - проанализировать данные, касающиеся  налоговой доходной части консолидированного  бюджета РФ с целью выявления  основных тенденций в налоговой  системе РФ;

       – оценить перспективы развития  налоговой системы РФ;

       – предложить направления совершенствования  налоговой системы РФ.

     В данной работе используются следующие  научные методы: наблюдение, сравнение, анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический метод, метод восхождения  от абстрактного к конкретному, статистический и экономический анализ.

     Дипломная работа состоит из трёх глав. В первой и во второй главах по три параграфа, в третьей – два. В первой главе  излагаются теоретические основы налоговой  системы РФ. Во второй главе дипломной  работы проводится анализ проблем функционирования налоговой системы РФ. В третьей  главе на основе проведенного исследования рассматриваются перспективы развития налоговой системы РФ. 
 
 
 

     1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

     1.1 Понятие, принципы построения  и основные функции налоговой  системы РФ

     Для того чтобы охарактеризовать налоговую  систему Российской Федерации необходимо исследовать теоретические основы ее построения, рассмотреть принципы и основные функции, обобщить отечественный  и зарубежный опыт.

     В настоящее время сложилось несколько  подходов к определению понятия  налоговой системы. Так, согласно первому, налоговая система – это система  экономико-правовых отношений между  государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета  путём отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляются по единой методологии  налогообложения, разработанной в  данном обществе.

     В соответствии с другим подходом, налоговая  система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном законодательством  порядке.

     Также налоговая система рассматривается  как совокупность предусмотренных  законодательством налогов, сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты, осуществления  налогового контроля, а также привлечения  к ответственности и мер ответственности  за нарушение налогового законодательства.

     И.М. Александров рассматривает налоговую  систему как совокупность и структура  различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых  реализуются определенные требования и принципы налогообложения.

     Налоговую систему можно определить как  целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы  налогов и сборов, плательщиков налогов  и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится  друг с другом в тесной взаимосвязи  и взаимозависимости.

     На  наш взгляд, наиболее полным и точным является первое определение налоговой  системы, которое и будет взято  за основу в данной работе.

     Налоговый механизм является наиболее действенным  и эффективным рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит  результативность принимаемых экономических  решений. Почти все методы воздействия  государства на развитие экономики  прямо или косвенно включают и  налоговое регулирование. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и сдерживает её в других исходя из общенациональных интересов.

     Налоговое регулирование охватывает не только отдельные отрасли, но и экономику  в целом. Налоговое регулирование  призвано активно влиять на структуру  общественного воспроизводства. С  помощью налогового механизма государство  может создавать необходимые  условия для ускоренного привлечения  капитала в наиболее перспективные  отрасли, а также в малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг.

     К системообразующим условиям (факторам) формирования и функционирования налоговых  систем относятся:

     - собственная налоговая доктрина  и налоговая политика государства;

     - законодательная база для строительства  налоговой системы;

     - механизм установления и ввода  в действие налогов и сборов;

     - виды налогов;

     - порядок распределения налогов  по уровням бюджетной системы;

     - система налоговых органов;

     - формы и методы налогового  контроля и др.

     Мировая практика организации налоговых  систем показывает, что существуют следующие варианты их построения: разграничение налоговых источников по бюджетным уровням; система долевого участия бюджетных звеньев в  использовании налогов; система  равных прав налогообложения.

     К экономическим факторам, характеризующим  налоговую систему можно отнести  следующие показатели: полная ставка налогообложения (ставка совокупного  налога); налоговая нагрузка; соотношение  между прямыми и косвенными налогами; соотношение между налогами и  объёмами внутренней и внешней торговли. Наряду с экономическими факторами  для построения налоговой системы  определяющее значение имеют факторы  политического и правового характера. К таким факторам можно отнести: распределение хозяйственных функций  между федеральным центром и  местными органами власти; роль налогов  в системе доходов государства; контроль за деятельностью органов  местного самоуправления со стороны  федерального центра.

     Мировая практика свидетельствует, что существует множество принципов, применяемых  государствами при строительстве  налоговых систем, и что каждое государство строит свою налоговую  систему с учётом специфики, складывающихся в данном обществе условий. Поэтому  в каждой отдельно взятой стране при  выборе системы организационных  принципов налогообложения должен присутствовать индивидуальный подход.

     Принципы  построения эффективной налоговой  системы достаточно обоснованы в  налоговой теории и включают в  себя следующие:

     - Экономическая эффективность - налоговая  система не должна мешать развитию  предпринимательства и эффективному  использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).

     - Определенность налогообложения  - налоговая система должна быть  построена таким образом, чтобы  налоговые последствия принятия  экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим  лицом) были определены заранее  и не изменялись в течение  длительного периода времени.  Таким образом, этот принцип  практически смыкается с принципом  стабильности налоговой системы.