Налоговая система КР и пути ее реформирования

   по следующим ставкам,  применяемым к совокупному   доходу,  полученному  в

   календарном году:

    - до 5-кратной минимальной  годовой заработной платы   –  5  процентов  с

      суммы дохода;

    - от 5 до 15-кратной  минимальной   годовой  заработной  платы  –  сумма

      налога с 5-кратной  минимальной годовой заработной  платы +10% с  суммы

      превышающей ее;

    - от 15 до 25-кратной минимальной   годовой  заработной  платы   –  сумма

      налога с 55-кратной  минимальной годовой заработной  платы +15% с суммы

      превышающей ее;

    - от 25 до 35-кратной минимальной   годовой  заработной  платы   –  сумма

      налога с 25-кратной  минимальной годовой заработной  платы +20% с суммы

      превышающей ее;

    - от 35 до 45-кратной минимальной   годовой  заработной  платы – сумма

      налога с 35-кратной  минимальной годовой заработной  платы +30% с суммы

      превышающей ее;

    - свыше 45-кратной минимальной  годовой заработной платы –  сумма  налога

      с 45-кратной   минимальной  годовой  заработной  платы +40%  с суммы

      превышающей ее;

                         Формула подоходного налога.

         Суммирование  все изложенное, можно вывести  налоговую  формулу  для

   подоходного налога. Эта  формула будет выглядеть следующим  образом:

   1. Доходы от занятости + доходы от экономической деятельности  +  другие

      доходы == СОВОКУПНЫЙ  ГОДОВОЙ ДОХОД.

   2. Совокупный годовой доход  – ВЫЧЕТЫ (предусмотренные законом  =

      =  НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ  ДОХОД..

   3. Налогооблагаемый доход  с отрицательным знаком ==УБЫТКИ:

   4. Налогооблагаемый доход  с положительным знаком(СТАВКА  НАЛОГА  ==  СУММА

      НАЛОГА.

   5.  Сумма  налога—Сумма  налога,  удержанного  по  месту   занятости—Сумма

      налога,   уплаченного   в   результате   осуществления   экономической

      деятельности—Сумма  налога, уплаченного  в  иностранном   государстве  и

      подлежащего зачету == НАЛОГ К УПЛАТЕ (если  значение  положительное  )

      НАЛОГ К ВОЗВРАТУ (если значение отрицательное  ).

                  УПЛАТА НАЛОГА ПУТЕМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ПАТЕНТА.

        Налог может   уплачиваться  в  бюджет  в   виде  фиксированной  платы

   (патента).

        Получив патент, налогоплательщик может осуществлять:

    - деятельность по реализации  товаров народного потребления  и  продуктов

      повседневного спроса, например, пошив и реализацию  одежды  и  других

      изделий;

    - деятельность  в   сфере  бытового  обслуживания  населения,  например,

      ремонт радиотелевизионной  аппаратуры;

    - деятельность в социально-культурной  сфере,  например,  репетиторство,

      физкультурно-оздоровительную  деятельность,  медицинскую  и   врачебную

      практику,

    - Другие виды деятельности, разведение и реализацию аквариумных   рыб  и

      птиц; изготовление  и реализацию рыболовных снастей;

         Порядок  декларирования  доходов  и  уплаты   подоходного   налога

   физическими  лицами,  осуществляющими  свою  деятельность  на  патентной

   основе,   и   порядок   выдачи   патентов   подтвержден   постановлением

   Правительства.

         Размер  платы  за  патент  устанавливается налоговым органом для

   каждого вида предпринимательской  деятельности. Граждане имеющее  право на

   дополнительные вычеты (согласно  статье 76  Налогового кодекса) ,  должны

   знать, что размер платы  за патент должен быть уменьшен  на  определенный

   коэффициент.

       Плата, за  патент  внесенная  физическим  лицом,  является  во  всех

      случаях безвозвратной  и не подлежит  взаимозачету  с  другими  видами

      и/или сроками  его предпринимательской деятельности.

      Индивидуальные  предприниматели также могут получить  патенты   на

      отдельные  виды  деятельности  в  установленном   порядке.  При   этом

      свидетельство сдавать  в налоговый орган не обязательно.

      Граждане, приобретшие  патент, не ведут книги учета доходов и расходов

      по указанным в  патенте видам деятельности, не  уплачивают  подоходный

      налог с этих  доходов, а при декларировании  своих  доходов  по  итогам

      года – не включают  вышеуказанные доходы в совокупный  годовой доход.

 

 

 

                      НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ  ЛИЦ

   Налог  на  прибыль   в  нашей  республике  является   общегосударственным

   налогом, который взимается  на вей те5рритории страны по  единым ставкам.

   Плательщиками  налога  на  прибыль  в  Кыргызстане  могут  быть   только

   юридические  лица  –   организации,   имеющие   основной   целью   своей

   деятельности  извлечение   прибыли   (коммерческие   организации),   вне

   зависимости от организационно  правовой  формы,  формы  собственности   и

   видов деятельности.

       Некоммерческие  организации не привлекаются  к уплате  и  осуществлению

   иных предписываемых плательщикам  налога на прибыль действий  только в том

   случае, если они не получают  прибыли от своей деятельности.

       Указанные  выше  правила в равной  мере  применяются в   отношении

   объединений  коммерческих  и/или  некоммерческих  организаций   в   форме

   ассоциаций (союзов).

       Принцип резидентства.

       При определении  статуса плательщиков налога  на  прибыль  применяется

   принцип  резидентства,  согласно  которому  резидентами   считаются   все

   зарегистрированные  в   соответствии   с   законами   нашей   республики

   юридические лица, осуществляющие  экономическую деятельность и  получающие

   прибыль от источника доходов как в Кыргызстане, так и за его пределами.

       Налогоплательщиками-нерезидентами   являются  иностранные  юридические

   лица, которые осуществляют  экономическую   деятельность  на  территории

   республики через постоянное  учреждение,  а  также  получают  доходы  из

   источников в Кыргызстане  без образования постоянного  учреждения.

       Доходы иностранных  юридических  лиц-нерезидентов,  не  осуществляющих

   деятельность в нашей  республике через постоянное  учреждение и не имеющих

   статуса  юридического  лица,  подлежат   налогообложению   у   источника

   возникновения дохода в  Кыргызстане.

       Под   постоянным   учреждением   подразумевается   постоянное   место

   деятельности налогоплательщика-нерезидента,  через которое  он  полностью

   или частично осуществляет  экономическую деятельность.

       Налогоплательщик-нерезидент,       осуществляющий       экономическую

   деятельность через постоянное  учреждение, уплачивает налог на  прибыль  в

   порядке, предусмотренном  для резидентов.

       ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ  НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ

       Состав совокупного   годового дохода.

       Налогооблагаемой  является прибыль, полученная  плательщиком  налога  в

   процессе  его  деятельности  и  исчисленная  как  разница   между  суммой

   совокупного  годового  дохода  налогоплательщика   и   суммой   вычетов,

   предусмотренных Налоговым  кодексом.

       Под совокупным  годовым доходом понимается выручка  (без  НДС),которая

   получена  из  различных   источников  в  течение  календарного   года   и

   складывается  из  всех  видов  доходов,  полученных  налогоплательщиком-

   нерезидентом – только  на территории республики.

       Закон определяет  перечень доходов, из которых  складывается совокупный

   годовой доход плательщика.  Это:

    - все доходы от реализации продукции (работ, услуг);

    - все доходы от реализации  активов, не подлежащих амортизации  с  учетом

      корректировки их  стоимости на инфляцию;

    - доходы по процентам,  кроме  ранее  обложенных  налогом  у  источников

      выплаты в  Кыргызской Республике;

    - дивиденды, кроме ранее  обложенных  налогом  у  источников  выплаты  в

      Кыргызской Республике;

    - страховые суммы по  договорам страхования;

    - безвозмездно полученное  имущество и денежные средства;

    - все доходы от сдачи имущества в аренду;

    -   доходы   от   реализации   и   передачи   нематериальных    активов

      (неимущественных  прав) другому лицу;

    - субсидии;

    -  средства,  полученные  за  согласие  ограничить  предпринимательскую

      деятельность ил закрыть предприятие;

    - доходы, возникшие от  списания и сокращения долгов  юридического  лица

      другим лицам;

    - суммы, полученные от  реализованных изношенных активов;

    - отрицательные суммы  балансовой стоимости  амортизируемых  активов  на

      конец года;

    - суммы взаиморасчета  по задолженностям или расчета  в связи  с  прямыми

      или косвенными  расходами.

 

       Вычеты из совокупного  годового дохода:

    - расходы, связанные  с трудовыми отношениями;

    - расходы, направленные  на покрытие капитальных расходов;

    - производственные расходы;

    - расходы по уплате  процентов по долговому обязательству;

    -   расходы,   направленные   на   научно-исследовательские,    опытно-

      конструкторские  и проектно-изыскательные работы;

    - расходы, связанные  с амортизационными начислениями;

    - расходы на текущий  ремонт;

    - расходы на приобретение  или производство нематериальных  активов;

    - отчисления в Социальный  фонд;

    - пролонгация убытков;

    - расходы на добычу  природных ресурсов;

    - убытки, возникающие при  реализации ценных бумаг;

    - банковские резервы  для погашения убытков;

       Расходы не  подлежащие вычету из совокупного  годового дохода

       При исчислении  совокупного годового дохода  налогоплательщик не вправе

   производить  вычеты  некоторых  расходов,  связанных   с   экономической

   деятельностью, например, штрафов  и пени, выплачиваемых в бюджет.

       Перечень  таких   расходов  установлен  в  законе  и   в   подзаконных

   нормативных актах.

       СТАВКИ НАЛОГА

       Ставка налога  на прибыль.

       Прибыль юридического  лица подлежит обложению  налогом   по  ставке  30

   процентов.

 

       Ставка налога  на дивиденды и на проценты

       Дивиденды и  проценты, выплаченные юридическим  лицам  в  виде  дохода,

   облагаются налогом у  источника выплаты по ставке  в размере 5 процентов.

       Если у получателя  дохода от дивидендов и процентов  имеется  документ,

   подтверждающий уплату налога  у  источника  выплаты,  то  эти  доходы  не

   подлежат включению в совокупный годовой доход.

       В  силу  прямого  указания  закона  проценты,   получаемые   банками-

   резидентами,  а  также   проценты,  полученные  ими   за   счет   владения

   государственными ценными  бумагами, налогом на проценты  не облагаются, но

   включаются  в  сумму   совокупного  годового  дохода,  так  как  являются

   основным видом доходов  и облагаются по ставке 30 процентов.

       При  отсутствии   у   налогоплательщика   документов   подтверждающих

   удержание  налога  с   дивидендов   и   процентов   источником   выплаты,

   налогоплательщик обязан  включить суммы дохода по процентам  и  дивидендам

   в совокупный годовой  доход. В  этом  случае  налогоплательщик  не  несет

   ответственности за неудержание  налога с суммы дивидендов  и процентов,  а

   также за не перечисление  ее в бюджет.

 

       Ставка налога  на  доходы  нерезидентов,  не  связанные  с  постоянным

   учреждением.

       Полученные нерезидентом  доходы, несвязанные с постоянным  учреждением

   в Кыргызстане, облагаются  налогом у источника дохода, если он расположен

   в нашей республике (вычеты  при этом не производятся).

       Ставки, установленные  законом, отличаются по видам  дохода:

    - по дивидендам и процентам  – 15 процентов;

    - по  страховым  платежам,  полученным  по  договорам страхования или

      перестрахования  рисков – 5 процентов;

    - по телекоммуникационным  или  транспортным  услугам   в  международной

      связи и перевозках  между нашей республикой и  другими государствами  –

      5 процентов;

    - по авторским гонорарам, доходам от оказания услуг, включая услуги  по

      управлению, консультационные  услуги,  доходам  от  аренды  и  другим

      доходам – 30 процентов.

Налогообложение игорного бизнеса.

       В налоговых  целях под игорным бизнесом  понимается  организация  видео

   салонов, видео показ,  прокат видео  и  аудиокассет   и  записей  на  них,

   игровых автоматов с денежным  выигрышем; проведение  массовых  концертно-

   зрелищных мероприятий   на  открытых  площадках,  стадионах,  во  дворцах

   спорта, других помещениях, число мест в которых превышает  две тысячи.

 

       Налогообложение  игорного бизнеса имеет свои  особенности. Одной из них