Налоговая система Киргизии

 В последнее время  таможенные пошлины рассматриваются  в основном как средство регулирования  импорта и защиты отечественных  товаропроизводителей. Фискальная  функция таможенных пошлин приобрела  второстепенное значение.

Подоходный налог с  физических лиц

 Плательщиками подоходного  налога являются все физические  лица - резиденты и нерезиденты  Кыргызской Республики, имеющий доход.

Члены крестьянских и фермерских хозяйств, их объединения, ассоциации и другие сельскохозяйственные, для  которых земля является основным средством производства и основным источником дохода, уплачивают только земельный налог (статья 72 НК КР). Объектом обложения налогом является доход, исчисляемый как разница между  совокупным годовым доходом налогоплательщика  и вычетами, предусмотренных Налоговым кодексом. Налогооблагаемый доход, у источников выплаты - физического лица подлежит обложению налогом по следующим ставка в зависимости от совокупного дохода, полученного в календарном году (статья 89 НК КР):

1) от 6,50 до 50 кратной минимальной  годовой заработной платы - 10 процентов  с суммы доходов;

2) свыше 50 кратной минимальной  годовой заработной платы - 20 процентов  с разницы суммы доходов.

Проблемы подоходного  налога

 Действующий в Кыргызстане  подоходный налог основывается  на прогрессивной шкале ставок. В разные годы максимальная  ставка составляла 40%, затем 33%, причем  она должна была применяться,  начиная с уровня доходов (чуть  более 200 долларов в месяц), характерного  для среднего класса, но отнюдь  не для богатых людей. Очевидно, что очень немногие люди фактически  уплачивали подоходный налог  по максимальной ставке. В 2002 г.  максимальная ставка подоходного  налога снизилась до 20%; при этом  поступления этого налога даже  немного возросли.

 В силу особенностей  экономики страны и налогового  законодательства подоходный налог  по прогрессивной шкале должно  уплачивать меньшинство населения  страны (примерно треть экономически  активного населения). Помимо крестьян, уплачивающих налог на доходы  в форме земельного налога, многие  мелкие торговцы и производители  также могут платить налог  на доходы в другой форме  – в виде патентных платежей (см. ниже). С этой точки зрения, даже не касаясь вопросов справедливости и проблем администрирования, прогрессивная шкала подоходного налога не способна эффективно выполнять функцию перераспределения доходов, для которой она предназначена. Законодательство предусматривает ряд видов доходов и категорий населения, освобожденных от налогообложения. Обращает на себя внимание отсутствие разрешенных вычетов на понесенные домохозяйствами расходы на образование и здравоохранение, что является обычной практикой во многих странах. Учитывая, что платное предоставление услуг в этих крайне важных для развития страны секторах уже широко распространено в Кыргызстане и, по-видимому, будет расширяться и далее, отсутствие таких вычетов, во-первых, удорожает эти услуги для граждан и, во-вторых, не способствует налаживанию надлежащего учета и уплаты налогов в этих весьма больших по размеру секторах экономики. С другой стороны, полностью исключены из налогообложения заработная плата и другие денежные выплаты военнослужащим, милиции и представителям других силовых структур.

 Имеются очень существенные  различия в администрировании  подоходного налога. Налог, удерживаемый  у источника выплаты, администрируется гораздо лучше, чем тот, который собирается непосредственно налоговыми органами при подаче деклараций налогоплательщиками. Отчасти это связано с тем, что пока что многие категории налогоплательщиков имеют право не подавать и не имеют стимулов подавать (например, получение каких-либо вычетов) декларацию о доходах по итогам года. В результате лица, декларирующие свои реальные доходы, не имеют преимуществ перед теми, кто получает доходы от теневой деятельности.