Налоговая политика

     

- налоги, относимые на себестоимость продукции  (работ, услуг);

     

- налоги, учитываемые в составе внереализационных  расходов;

     

- налоги, выплачиваемые из прибыли;

     

- налоги, включаемые в цену продукции  (работ) или тарифы на услуги.

     В соответствии с первой и второй частями  Налогового кодекса РФ на территории Российской Федерации устанавливаются  и взимаются федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, и местные налоги и сборы (с 1 января 2001 года).

     К федеральным налогам и сборам относят: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог (ЕСН); налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

     К рeгиональным налогам и сборам относят: налог с продаж; транспортный налог; налог на игорный бизнес; налог на имущество организаций. Региональные налоги и сборы также устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. Вводимые в регионах налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: это налоговые ставки, в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности и отдельные льготы по данному налогу. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

     

Местные налоги и сборы:

     

-земельный  налог;

     

-налог  на имущество физических лиц;

     Местные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, где они введены.

     Региональные  или местные налоги и (или) сборы  не могут устанавливаться, если они  не предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

Классификация налогов приведена подробней  на рис. 1

 
2. Пути совершенствования  налоговой политики

     2.1 Основные направления налоговой политики

     Основным  финансовым ресурсом государства являются налоги: эффективное управление ими можно считать основой государственного управления в целом. Если придерживаться точки зрения, что государство существует для обеспечения жизни его граждан, то государство может выбрать одну из двух стратегических путей. Первый путь это взимание высоких налогов и тогда, брать на себя высокую ответственность за благоденствие его граждан. А второй путь это взимание низких налогов, но всю ответственность перекладывать на самих граждан. Каждая страна определяет выбор финансовой системы сама.

     В ближайшие три года налоговая  политика должна ориентироваться на снижение масштабов уклонения от налогов, а так же создание таких  условий, при которых будет расширяться  экономическая деятельность.

     В связи с тем, что бюджет на трехлетний период утвержден, надо принять решения по многим налогам, так же решения по совершенствованию налоговой системы и законодательно их оформить.

     Следует рассмотреть дальнейшее снижение налогового бремени, а так же корректировка  обременительных процедур возврата платежей на добавленную стоимость.

     Все преобразование в сфере налогов  оплаты труда должна осуществляться в увязке с реформами систем социального и пенсионного страхования. В том числе следует проанализировать возможности стимулирования обязательного медицинского и добровольного пенсионного страхования.

     На  долгосрочную перспективу следует  сохранить единую ставку налога на доходы физический лиц, и не изменять действующий порядок налогообложения  этого налога. Применение этой ставки налога доказало свою эффективность. При этом не следует останавливать повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

     Следует внести изменения Налоговый кодекс, добавив главу, где будет регулироваться налоги на жилую недвижимость граждан, которое исчисляется от рыночной цены объекта исчисляемого, предусматривая такую системы расчета, чтобы налоговое бремя по отношению к малообеспеченным гражданам осталось на существующем сейчас уровне.

     Следует принять такой федеральный закон, который будет стимулировать научную и инновационную деятельность, так чтобы урегулировать вопросы налогообложения некоммерческих организаций с целью их более активизации в социальной деятельности.

     Для того чтобы средства распределялись справедливо между субъектами, необходимо принять решение о создании института консолидированной налоговой отчетности в Российской Федерации.

     Так же следует внести в Налоговый  кодекс поправки, совершенствую налоговый  контроль за использование трансфертных цен в целях минимизации налогов. Контроль должен быть понятным и простым как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов.

     Изменения ставок таможенных пошлин должны ориентироваться  на стимулировании модернизация экономики  Российской Федерации, расширение производства продукции и т.д.

     Следует продолжить работу по формирования такой системы взимания акцизов которая будет зависеть от более качественных товаров. В том числе необходимо разнообразить ставки акциза на бензин, исходя из качества, т.е. более высокая ставка на бензин низкого качества и наоборот.

2.2.Совершенствование  налоговой политики

     Совершенствование налогового администрирования должно носить комплексный характер и включать в себя как мероприятия по улучшению  организации работы налоговых органов, форм и методов налогового контроля, так и меры, связанные с исчислением и уплатой отдельных налогов.

     В течение истекшего десятилетия  в России была проведена масштабная налоговая реформа, которая   с  принятием первых глав второй части  Налогового кодекса в 2000 году. Реформа  была направлена на упрощение и изменение  структуры налоговой системы, посредством  снижения налоговых ставок и изменения правил исчисления и уплаты налогов,  путем повышения эффективности процедур налогового администрирования.

     Принятие  подходов к налогообложению отдельных  секторов экономики, смягчило различия в инвестиционной привлекательности отраслей, создало условия для диверсификации экономики. В результате, налоговая нагрузка на экономику без учета нефтегазового сектора снизилась до более низкого уровня по сравнению с налоговой нагрузкой в государствах с сопоставимым уровнем бюджетных расходов.

     Невысоки  по сравнению с большинством стран  и налоговые ставки. Тем не менее, характер современного этапа развития российской экономики характеризуется  наличием множества специфических  для этого этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения, обеспечения исполнения контрактов), уровень развития судебной системы, защиты прав собственности. В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь одной из составных частей реформ, направленных на повышение конкурентоспособной налоговой системы. Процесс совершенствования продолжается и в настоящее время.

     В Бюджетных посланиях Президента РФ Федеральному собранию в 2010,2011,2012 годах  обозначены  Основные направления налоговой политики и формирования доходов бюджетной системы.^{2 3}Основными базовыми тезисами совершенствования налоговой политики в краткосрочный период можно считать следующие:

     Налоговая политика должна быть ориентирована на решение двух основных задач: модернизацию экономики страны и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

     Структура и уровень налогообложения должны свести до минимума   негативное  и оказывать исключительно положительное влияние на структурные изменения в экономике, формировать оптимальные условия для развития предпринимательства и инновационной деятельности.

     Предприниматели должны осознавать и проявлять высокую  степень ответственности при  исполнении обязанности по уплате налогов.  Умышленное уклонение от уплаты налогов должно восприниматься как лишение общества ресурсов, и  данные действия должны жестко пресекаться и караться.

     Постоянно необходимо изыскивать дополнительные  возможности и для пополнения доходной части бюджетов всех уровней. Указанное пополнение должно обеспечиваться путем улучшения качества  администрирования существующих налогов.

     По  ряду направлений  возможна оптимизация  налогообложения для стимулирования  инновационной деятельности.

     Необходимо  ввести в действие новые правила регулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях и ввести в законодательство механизм консолидированного налогообложения   прибыли организаций.

     Однако, также следует принять во внимание, что ожидаемые структурные сдвиги в экономике приведут к значительному снижению доходов бюджетной системы (в основном за счет сокращения удельного веса нефтегазового сектора, снижения доли импорта в ВВП), а также то, что ожидаемый в будущем рост социальных обязательств государства. В связи с данными положениями не представляется возможным принятие мер налоговой политики, которые могут привести к дальнейшему существенному снижению бюджетных доходов.

   Таким образом, направления налоговой  политики на долгосрочную перспективу  основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций. С учетом изложенного, предстоит обеспечение реализации следующих мер долгосрочной стратегии в области налоговой политики:

1. Совершенствование налогообложения добычи нефти. По мере наработки соответствующих методов налогового администрирования, возможен переход к налогообложению добавочного дохода, получаемого при добыче углеводородного сырья, рассчитываемого по четко установленным правилам.
2. Переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа, которые будут направлены на выравнивание налоговой нагрузки при добыче природного газа и налоговой нагрузки при добыче нефти с одновременной дифференциацией налоговых ставок в зависимости от условий добычи. Планируется поэтапная отмена нулевой ставки НДПИ в части технологических потерь и попутного газа
3. Введение налога на недвижимость. В долгосрочной перспективе планируется создание эффективной системы налогообложения недвижимости как одного из важнейших источников доходов региональных местных бюджетов. Для этого необходимо создание кадастра объектов недвижимости в сжатые сроки, а также разработка и принятие методики массовой оценки недвижимости на основе данных кадастра.
4. Повышение эффективности налога на прибыль организаций, для чего следует построить систему налогового администрирования таким образом, чтобы все необходимые для ведения бизнеса и документально подтвержденные расходы должны приниматься к вычету за исключением тех видов расходов, в отношении которых установлен прямой запрет. Также необходимо добиться унификации налоговых ставок для различных категорий налогоплательщиков, а также принять решения, направленные на совершенствование амортизационной политики.
5. Постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов. Одновременно необходимо внедрять дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса и унификацию ставок на бензины с различным октановым числом. При проведении акцизной политики также необходимо добиться гармонизации ставок акцизов на табачные изделия с сопредельными странами.
6. Совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами.
7. Сокращение масштабов использования специальных налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения.

 
 
 
 
 

     Заключение 

     Налоговая политика должна смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Она является ключевым звеном экономической политики, и представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.