Налог на прибыль организаций

Внереализационные доходы включают в себя:

• штрафы;
• пени и неустойки полученные от других организаций;
• прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
• положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
• поступления безнадежных долгов, ранее списанных на убытки;
• прибыль в результате выявления излишков имущества организации при инвентаризации;
• прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности и др.

Внереализационные расходы состоят из:

• штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям;
• из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
• убытков от содержания законсервированных предприятий;
• отрицательных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте;
• убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников;
• убытков от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям;
• убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств (фондов) и др.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

• от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;
• в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком Росси на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
• в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду;
• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• в виде сумм восстановленных резервов, предусмотренных гл. 25 НК РФ (например, по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, по гарантийному ремонту и обслуживанию);
• в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
• в виде доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде;
• другие внереализационные доходы.

В состав более 20-ти внереализационных расходов, согласно ст. 265 НК, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К ним относятся:

• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом установленного норматива (ст. 269 НК РФ);
• расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;
• расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
• другие обоснованные расходы.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:

• в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
• суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов не покрытые за счет резерва;
• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
• прочие убытки.

Заключение

В заключение курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1. Налоги — обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, взыскиваемые уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах. Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом. Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства.

2. Классификация налогов - это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак. Налоги делятся на прямые и косвенные; федеральные, региональные и местные; налоги с юридических и физических лиц, смежные налоги; налоги на доходы или прибыль, имущественные налоги, ресурсные платежи, налоги на потребление; и другие виды налогов.

3. Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций. Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала. В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Основная ставка по налогу на прибыль 20%.

Таким образом, налоги - это действительно важная составляющая регулирования экономики в интересах всего общества. Вследствие перераспределения поступающих налогов все общество выигрывает, так как они идут на улучшение качества жизни людей.

Список использованной литературы

1. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред. Б.Х.Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2006 г.
2. «Все, что должен знать руководитель компании о налогах» под ред.Толмачева И.А. – М..: AXL-ROSE, 2008 г – 263с.
3. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник – М.: Инфра-М, 2013 – 240с.
4. «Доходы по которым не начисляется НДФЛ и размеры вычетов»- журнал «Главный бухгалтер» №4, 2012г.
5. Качур О.В. Налоги налогообложение: учебное пособие / О.В.Качур – М.: КНОРУС, 2011 – 304с.
6. Касьянов Г.Ю. Налог на имущество. Практика применения. – М.: Изд-во АБАК, 2011 – 96 с.

Размещено на Allbest.ru