Контрольная работа по Финансам

ежеквартально представлять в налоговый орган по месту  своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и  удержанных суммах налога;

представлять в налоговый  орган по месту своей регистрации  сведения о доходах, выплаченных  ими физическим лицам не по месту  основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога с указанием  адресов постоянного местожительства  получателей дохода не реже одного раза в квартал, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, – сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам  по месту основной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Современная бюджетная система России, характеристика ее звеньев. Формы межбюджетных отношений, их характеристика и развитие.

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий  силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Бюджетный  кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный  бюджет, являясь для государства  средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

Бюджет как экономическая  категория выражает систему императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства  по поводу перераспределения части  стоимости общественного продукта (главным образом, национального  дохода) в процессе образования основного  общегосударственного фонда денежных средств и его использования  для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства.

Сущность бюджета, как  и любой другой экономической  категории, проявляется в ее функциях. Общественное предназначение бюджетных  отношений заключается в:

образовании основного общегосударственного фонда денежных средств (в ходе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства);

использовании средств основного общегосударственного фонда (данная функция реализуется в процесс расходования бюджетных средств);

осуществлении контроля за движением бюджетных ресурсов, за динамикой экономического развития, и за ходом социально-экономических процессов в целом.

Как специфический финансовый план бюджет представляет собой юридически оформленный документ, в котором  в количественном выражении отражается процесс получения и перераспределения  государством денежных ресурсов, необходимых  для выполнения его основных функций.

Совокупность всех видов  бюджетов образует бюджетную систему  государства.

БК РФ дает следующее определение  бюджетной системы: «основанная  на экономических отношениях и государственном  устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов».

Под бюджетным устройством  принято понимать организацию бюджетной  системы и принципы ее построения.

Бюджетная система РФ состоит  из бюджетов трех уровней:

1.Федеральный бюджет Российской  Федерации и бюджеты государственных  внебюджетных фондов;

2.Бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов-21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных  округов, бюджет автономной Еврейской  области, городские бюджеты Москвы  и Санкт-Петербурга) и бюджеты  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

3.Местные бюджеты (около  29 тысяч городских, районных, поселковых  и сельских бюджетов).

Бюджетное устройство РФ определяется ее государственным устройством - в  унитарных государствах бюджетная  система имеет два уровня - государственный  бюджет и местные бюджеты, однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих  уровней (нижестоящих государственных  и административно-территориальных  единиц) не входят в бюджеты вышестоящих  уровней).

Каждое муниципальное  образование имеет собственный  бюджет и право на получение в  процессе бюджетного регулирования  средств из федерального бюджета  и из бюджета субъекта Российской Федерации. Понятия «местные бюджеты», «бюджеты муниципальных образований», «бюджеты органов местного самоуправления»  рассматриваются как синонимы.

Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» - свод бюджетов всех уровней  бюджетной системы на соответствующей  территории (ст. 6 БК РФ). Консолидированный  бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся  на его территории муниципальных  образований. Консолидированный бюджет РФ-это федеральный бюджет и консолидированные  бюджеты субъектов РФ. Консолидированные  бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах  и расходах региона или Федерации  в целом, они не утверждаются и  служат для аналитических и статистических целей

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень  бюджетной системы РФ. Федеральный  бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Государственной Думой  в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального  дохода, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования  экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта  бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов  бюджета и необходимых государственных  расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной  политики.

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень  бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ-это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Федеральный закон о федеральном  бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных  налогов и платежей субъектов  РФ, а именно:

налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным  ставкам в соответствии с действующим  законодательством;

НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные  металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, - в размере 25% доходов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ, - в размере 50% доходов;

акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением  акцизов на нефть (включая газовый  конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный  газ, бензин автомобильный и легковые автомобили - в размере 100%доходов;

лицензионных и регистрационных  сборов - в соответствии с действующим  законодательством;

подоходного налога с физических лиц - в размере 100% доходов;

налога на покупку иностранных  денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 4% доходов;

платежей за пользование  природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;

платы за пользование объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами - в размере 60% доходов;

лесного налога - в размере 100% доходов;

платы за пользование водными  объектами - в размере 60% доходов;

налога с розничных  продаж - в размере 100% доходов;

прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством.

Процедура утверждения и  построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре  и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма  регионов - каждый субъект Федерации  имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов). Кроме  этого, ряд субъектов РФ заключил с Федерацией договоры и соглашения, регламентирующие межбюджетные отношения.

Тем регионам, в которых  среднедушевой доход по бюджету  за предыдущий год ниже, чем в  целом по России, и у которых  собственных доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации. Регионам, в которых сбор федеральных  налогов на одного жителя менее 95% от среднероссийского уровня и условная сумма расходов менее 100% плановых расходов регионального бюджета, предоставляется  статус региона, особо нуждающегося в поддержке. В настоящее время  большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем  перечисления трансфертов, выделения  бюджетных ассигнований.

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы  Российской Федерации. Ст.14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный  бюджет) как форму образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  местного самоуправления.

За последние годы на местные  бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60% от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10%, что превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. В качестве одной из мер для решения вопроса бюджетного обеспечения местных бюджетов в РФ принят закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», установивший единую методологию формирования местных бюджетов для всех субъектов РФ. Однако без закрепления за местными бюджетами реальных размеров доходов, отвечающих потребностям бюджетов муниципальных образований, проблему решить невозможно. В настоящее время БК РФ ст.60 закрепил за местными бюджетами в полном размере только государственную пошлину и местные налоги и сборы.

Формы межбюджетных отношений, их характеристика и развитие.

Все бюджеты, входящие в бюджетную  систему страны, взаимосвязаны в  рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения  – это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов  РФ и органами местного самоуправления.

Межбюджетные отношения  основываются на следующих принципах:

распределения и закрепления  расходов бюджетов по определенным уровням  бюджетной системы РФ;

разграничения регулирующих доходов по уровням бюджетной  системы РФ;

равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных  прав муниципальных образований;

выравнивания уровней  минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным  бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами  субъектов РФ.

В соответствии с этими  принципами отдельные виды бюджетных  расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов  РФ и из бюджетов субъектов РФ –  в местные бюджеты.

В основе процесса распределения  расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип  равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным  бюджетом и местных бюджетов с  региональными бюджетами, который  предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных  и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным  бюджетам, а также единый порядок  уплаты федеральных и региональных налогов.

Бюджетным кодексом установлено, что при распределении налоговых  доходов по уровням бюджетной  системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы консолидированного бюджета РФ. Распределение главных  бюджетных налогов между звеньями бюджетной системы показано в  приложении 2.

Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республиканских, республик в составе РФ, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие доходы.

Доходы территориальных  бюджетов состоят из собственных и регулирующих.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством  РФ.

Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных  бюджетов. Для финансового обеспечения  выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных  бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования  передаются регулирующие доходы.