Издержки и доходы

1.2 Распределение доходов фирмы

доход денежная прибыль издержка

Привлечь средства – одна сторона  медали. Вторая – особенно важная –  использовать денежные ресурсы наиболее эффективно, оборотисто. Как известно, необходимо вовремя возвратить авансированные средства после производства и реализации продукции. Все последующие затраты  после авансирования вложения средств  именуются инвестированием. Если же вложения в предприятие осуществляется из получаемой в ходе производства прибыли, то подобные вложения принимают  форму реинвестирования. Авансирование производства – процесс формирования уставного (т.е. первоначального) капитала, инвестирование производства – добавочные вложения к уставному капиталу, реинвестирование – это дополнительные вложения, осуществляемые из прибыли, получаемой от производства товаров и их последующей реализации. Стоимость авансированного капитала постоянно сохраняется в неизменном размере за счет адекватной компенсации его износа, т.е. за счет адекватной компенсации его износа, т.е. за счет амортизации капитала. Процесс амортизации – это триединый процесс: списание износа, т.е. уменьшение стоимости используемого капитала; включение полной величины списания в цену товара, который производится с помощью данного оборудования и предназначен для реализации; зачисление величины взноса, включенной в цену товара, на амортизационный счет для сохранения величины капитала на прежнем уровне. Размер этого амортизационного счета должен быть эквивалентен сумме вложений или авансированному капиталу. Обесценение авансированного капитала не происходит, поскольку износ компенсируется амортизацией. Однако такая ситуация характерна лишь для функционирующего капитала, т.е. вовлеченного в процесс производства. Капитал, который авансирован, но не вовлечен в процесс производства, обесценивается. Под ликвидностью понимается обратимость капитала в денежную форму в случае возникновения таковой необходимости (например, для погашения долгов). Понятие «неликвид», которое бытует в среде российских деловых людей, означает, что какая-то стоимость не может быть обращена в деньги. Неликвидные средства, в конце концов, приходится списывать за счет прибыли, что снижает эффективность производства, в чем, естественно, не заинтересован ни один менеджер. В этом смысле самым ликвидным средством являются сами деньги.

Таблица 3. Классификация доходов  и расходов фирмы

По своему функциональному назначению капитал, как известно, подразделяется на два крупных составных элемента – капитал основной и капитал  оборотный. Средства, вложенные в  основной капитал, возмещаются постепенно, частями, в течение достаточно продолжительного периода времени. Причем применительно  к каждому элементу основного  капитала период возврата вложенных  средств будет различен (в зависимости  от нормативного срока его использования). В стремлении к успехам предприятию  приходится решать великую дилемму  финансового менеджмента: рентабельность или ликвидность? – и зачастую жертвовать либо тем, либо другим в  попытках совместить динамичное развитие с наличием достаточного уровня денежных средств и высокой платежеспособностью. Дело в том, что ликвидные затруднения  и, соответственно, низкие значения коэффициента текущей ликвидности могут свидетельствовать  не о финансовом нездоровье и неплатежеспособности, а о динамичном развитии предприятия, бурном наращивании оборота и  быстром освоении рынка.

         1.3 Регулирование дохода

Величина дохода зависит от цены на продукцию (услугу), установленной  предприятием. Сама цена зависит от рыночной системы (конкурентная, монополия), вида продажи (опт, розница), вида продукции (сезонные колебания цены), региона. Уровень прибыльности³ определяется отношением прибыли к себестоимости. Сумма себестоимости и прибыли составляет оптовую цену предприятия. Выпуск продукции в оптовых ценах называется объемом реализации продукции (работ, услуг). НДС⁴ обычно составляет 20% от оптовой цены. Акцизы – это дополнительный налог на “предметы роскоши”, что и по каким ставкам облагается налогом устанавливается законодательством страны. Оптовая цена, увеличенная на величину НДС и акцизов составляет отпускную цену предприятия. Выпуск продукции в отпускных ценах называется выручкой предприятия. Торговля добавляет к отпускной цене торговую наценку. Получается розничная цена, по которой товар продается покупателю. Реализация товара в розничных ценах называется товарооборотом торговой организации. Обычно рассматривают две цены: продажную, обеспечивающую изготовителю нормальные условия производства, и минимальную, компенсирую предприятию затраты при минимуме прибыли.

Жесткая фиксация цены и установление границ колебания цены применяется  государством только в отношении  социально значимой продукции. При  применении этих ограничителей может  возникнуть как излишек (что ведет  к сокращению производства), так  и дефицит (который ведет к  образованию черного рынка с  реальными ценами). Можно хорошо потрудиться на рынке, заработать много  денег и лишиться их основной части  не из-за нападения гангстеров, а  в результате необходимости платить  чрезмерные налоги. Не надо проводить  каких-либо фундаментальных исследований, чтобы убедиться, что в Казахстане в настоящее время имеет место налоговый хаос, который ведет к постоянному повышению цен, к тому, что за недостатки налогового механизма расплачивается население, несут огромные потери предприятия. В мировой науке обоснован верхний предел налогового изъятия, за которым пропадает предпринимательский интерес к бизнесу. При этом развитие экономических отношений идет по одному из двух возможных сценариев: либо деловая активность сворачивается, либо наблюдается массовое уклонение от уплаты налогов. Такой предел получил название кривой Лафера⁵ и составляет 30-35% предпринимательского дохода. В свою очередь, явление, при котором с увеличением налоговой ставки начинает падать относительная, а затем и абсолютная сумма собираемых налогов, получило название эффекта Оливера-Танци.⁶ В то же время нельзя сказать, что государство не ищет пути для выхода из создавшейся ситуации. Путем введения льгот для предприятий, государство предпринимает попытки снизить налоговое давление. Льготы для каждого предприятия индивидуальны и зависят от возможности интерпретации хозяйственно-финансовой политики, а также реструктуризации деятельности организации. Наиболее эффективно применение льгот не в чистом виде, а в сочетании с другими приемами, организационными, финансовыми, бухгалтерскими.

2.Издержки фирмы

2.1 Безвозвратные издержки

Ценность  использованных в производстве ресурсов прежде всего может быть выражена ценой, по которой фирма приобрела их на рынке. В этом случае издержки предстают, как сумма выплат, которые фирма осуществила поставщикам и собственным работникам. Все выплаты обязательно фиксируются в бухгалтерских документах. Такой способ оценки издержек называется бухгалтерским. А оцененные с его помощью издержки - бухгалтерскими издержками.

 Чтобы  лучше понять, что конкретно включают  бухгалтерские издержки, перечислим  их основные статьи:

1. Материальные – затраты - оплата сырья, материалов, топлива, энергии, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;
2. затраты на оплату труда - заработная плата наемных работников, а также другие выплаты, предусмотренные трудовыми договорами;
3. отчисления на социальные нужды- отчисления по установленным законодательствам нормам в фонд социального страхования, Пенсионный фонд РК, фонд содействия занятости и т.п.;
4. амортизация - отчисления по установленным законодательством нормам, отражающие износ оборудования, зданий и т.д.;
5. прочие затраты- комиссионные платежи банку за кассовое и банковское обслуживание; проценты за кредит, арендные платежи, оплата работ и услуг, оказываемые другими фирмами, налоги и сборы, включаемые законодательством в издержки производства.

 Концепция  бухгалтерских издержек очень  важна и удобна. Затраты ресурсов  получают здесь четкое, однозначное  и объективное денежное измерение.  Знание точного размера бухгалтерских  издержек служит ключевым моментом  для выяснения того, прибыльна  или убыточна фирма. Методика  бухгалтерских расчетов стандартизирована  и потому пригодна для объективной  оценки состояния дел фирмы,  а так же для сравнения положения  дел на разных предприятиях. В Казахстане, в частности, обязательный для всех фирм стандарт бухгалтерского учета устанавливается законом и тщательно контролируется налоговыми, банковскими и другими органами.

 Именно  бухгалтерский баланс предприятия  изучают все, кто заинтересован  в получение важнейшей информации  о нем; инвесторы, прежде чем  вложить деньги в это предприятие;  биржевики, решая покупать ли его акции; налоговые органы- при определении налогооблагаемой базы предприятия.

Ограниченность  бухгалтерского метода заключается  в том, что уровень бухгалтерских  издержек не всегда позволяет верно судить о состояние дел на фирме. Только в условиях конкурентного рынка цена способна выполнять информационную функцию. Поэтому точное измерение издержек возможно лишь, когда все затрачиваемые ресурсы оценены по их рыночной цене. Например, в условиях социалистической экономики цены устанавливались централизованно. Наличие планово-убыточных предприятий, государственная поддержка нерентабельного производства, игнорирование инфляционных процессов превращала систему государственных цен в павильон кривых зеркал. К тому же затраты ресурсов предприятий планировались не по фактическим размерам, а по установленным нормативам. При этом зачастую применялись устаревшие нормы расходования, не соответствовавшие современному уровню технического прогресса.

 Конечно  сейчас ситуация изменилась. В  ходе реформ в российской экономике  стали преобладать рыночные механизмы  ценообразования. Уже в 1996г.  Доля продукции, цены и тарифы  на которую регулировались на  федеральном  и региональном  уровнях, составляла лишь 15-16 процентов   общей стоимости произведенных товаров и услуг.Фирмы стали самостоятельными хозяйствующими субъектами.

 Однако  в Казахстане фактические цены приобретения ресурсов могут быть не рыночными. Элементы административного механизма и другие несовершенства рынка по-прежнему играют большую роль в нашей экономике. Например, принятая бухгалтерским методом оценка затрат капитальных ресурсов опирается на законодательство устанавливаемые нормы амортизационных отчислений. Размер этих отчислений не обязательно отражает действительный износ оборудования.

 Главный   недостаток бухгалтерского метода  состоит в том, что он включает  затраты лишь тех ресурсов, которая  фирма приобретает со стороны.  Их называют явными (внешними) издержками. Явные издержки отражают в денежных выплатах со счетов фирмы поставщикам ресурсов.

Однако  некоторые ресурсы могут уже  находиться в собственности предприятия. Поэтому их не надо нигде покупать, а значит, соответствующие затраты  не отражаются в бухгалтерских документах, хотя и существуют в действительности. Затраты этих ресурсов образуют неявные  издержки.

Например, владелец аптечного киоска на станции  метро, сам работающий в качестве продавца, не станет с самим собой  заключать трудовой договор, в котором указан размер заработной платы. Но это не значит, что он не затрачивает  силы и время, которые имеют определенную ценность, а потому тоже являются издержками.

          Рассмотрим концепцию альтернативных  издержек (или издержек упущенных  возможностей).

     Пример: фабрика по пошиву одежды  направила материал на производство  мини-юбок, фирма автоматически должна  отказаться от выпуска более  консервативных моделей женской  одежды. Но более строгую одежду  можно было бы продать за 1 млн.  руб., то очевидно, что цена отказа  от ее выпуска измеряется именно  этой суммой. И ее же фирма  упустила, сделав ставку на мини-юбки. То есть издержки, связанные с  направлением ткани на их пошив,  составили 1 млн. руб.

В нашем  примере при наличии двух альтернатив- для оценки издержек следует выбирать ту, которая принесла бы больший доход. Итак, согласно концепции издержек упущенных возможностей, издержки- это ценность других благ, которые можно было получить при наиболее выгодном из всех возможных способов использования данного ресурса.

Описанный метод оценки затрат ресурсов называют экономическим, сами же издержки именуют альтернативными (или экономическими), а также издержками упущенных возможностей.

 К сожалению, альтернативные издержки порой трудно представить как определенное количество рублей. В условиях многотоварного производства и быстро меняющейся экономической обстановки трудно выбирать лучший способ использования имеющегося ресурса. В рыночном хозяйстве это делает сам предприниматель, как инициатор и организатор производства. Опираясь на свой опыт и интуицию. При этом доходы от упущенных возможностей, а значит и размер альтернативных издержек всегда являются гипотетическими.

Бухгалтерская концепция игнорирует фактор времени. Она оценивает издержки по итогам свершившихся сделок. А при определении  издержек упущенных возможностей важно  понимать, что эффект от того или                                                                                 иного варианта использования ресурса  может проявляться в разные периоды. Выбор альтернативы часто сопряжен с ответом на вопрос, что предпочесть: текущий выигрыш ценой будущих  потерь или текущие потери ради выигрыша в будущем.            В отличие от бухгалтерского метода, концепция альтернативных издержек охватывает своей оценкой как явные, так и неявные издержки. Действительно, тот доход, который фирма может получить от альтернативного применения ресурсов, станет реальностью, только если она готова нести и явные и неявные издержки. Он  является плодом тех и других. В нашем примере на производство макси-юбок пойдет не только ткань (явные издержки), но будет использована и принадлежащая фирме земля, на которой стоит завод и за которую она  никому ничего не платит (неявные издержки). Только в случае готовности нести оба вида издержек                                                                                                                                                                                                                                                                            тратится на покупку ткани и предоставлять землю будет возможно производство, а значит, и получение дохода. Поэтому экономический подход является более полным, чем бухгалтерский.