Источники и структура финансовых ресурсов на микро- и макроуровнях

Проведем анализ на следующем  условном примере. Предположим, что  некий гражданин планирует организовать бизнес. В какой форме ему выгоднее начать дело?

Индивидуальный предприниматель  уплачивает с суммы полученной прибыли  налог на доходы физических лиц по ставке 13% (ст.224 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель  уплачивает также косвенные налоги (НДС). При небольших доходах (до 1 млн. руб. выручки в квартал) индивидуальный предприниматель вправе получить освобождение от уплаты НДС согласно ст.145 НК РФ.

Кроме того, с суммы полученного  дохода уплачивается единый социальный налог (взнос). Ставки единого социального  налога установлены п.3 ст.241 НК РФ.

При расчете налоговой  нагрузки не будем учитывать НДС, т.к. этот налог взимается с покупателей.

Рассчитаем налоговую  нагрузку для следующих размеров годовой прибыли:

100 тыс. руб.;

200 тыс. руб.;

300 тыс. руб.;

500 тыс. руб.

1. Прибыль составила 100 тыс. руб.

Индивидуальный предприниматель  получил за год доход в сумме 100 тыс. руб.

В этом случае расходы на уплату налогов составят:

единый социальный налог - 22800 руб.;

налог на доходы физических лиц - 10036 руб. ( (100000 - 22800) x 13%).

Итого налогов - 32836 руб.

Налоговая нагрузка на доход  составит 32,84%.

2. Прибыль составила 200 тыс. руб.

Индивидуальный предприниматель  получил за год доход в сумме 200 тыс. руб.

В этом случае расходы на уплату налогов составят:

единый социальный налог - 35600 руб. (22800 руб. + 100000 руб. x 12,8%);

налог на доходы физических лиц - 21372 руб. ( (200000 - 35000 руб.) x 13%).

Итого налогов - 56972 руб.

Налоговая нагрузка на доход  составит 28,49%.

3. Прибыль составила 500 тыс. руб.

Индивидуальный предприниматель  получил за год доход в сумме 500 тыс. руб.

В этом случае расходы на уплату налогов составят:

единый социальный налог - 61200 руб. (48400 + 200000 x 6,4%);

налог на доходы физических лиц - 57044 руб. ( (500000 - 61200) x 13%).

Итого налогов - 118244 руб.

Налоговая нагрузка на доход  составит 23,64%.

4. Прибыль составила 1 млн. руб.

Индивидуальный предприниматель  получил за год доход в сумме 1 млн. руб.

В этом случае расходы на уплату налогов составят:

единый социальный налог - 75600 руб. (67600 руб. + 400000 руб. x 2%);

налог на доходы физических лиц - 120172 руб. ( (1000000 - 75600) x 13%).

Итого налогов - 195722 руб.

Налоговая нагрузка на доход  составит 19,58%.

Таким образом, потери на прямых налогах индивидуального предпринимателя  составляют от 32 - 35% при невысоком  уровне доходов до 20 - 25% при высоком  уровне доходов.

Как один из недостатков  налогообложения индивидуального  предпринимателя можно отметить тот факт, что в отличие от организации  убытки индивидуального предпринимателя  не переносятся на будущие налоговые  периоды.

Организация.

С суммы полученной прибыли  организация уплачивает налог на прибыль по ставке 20 - 24% (ст.284 НК РФ). Конкретная ставка налога зависит от законодательства субъекта Российской Федерации, в котором расположена  организация. Кроме того, чтобы получить денежные средства, физическому лицу должны быть выплачены дивиденды. С 1 января 2005 г. при выплате дивидендов уплачивается налог на доходы физических лиц по ставке 9% (п.4 ст.224 НК РФ). До этого  ставка налога составляла 6%.

Так, если прибыль организации, учрежденной физическим лицом, составила 1 млн. руб., то с этой суммы уплачивается налог на прибыль в сумме от 200 до 240 тыс. руб. (в зависимости от ставки). При выплате дивидендов выплачивается налог на доходы физических лиц в сумме от 45,6 тыс. до 48 тыс. руб.

Таким образом, налоговая  нагрузка составит от 24,56% до 28,8%.

Кроме того, имеются еще  некоторые налоги, которые уплачиваются организацией (и не уплачиваются индивидуальными  предпринимателями), например налог  на имущество организаций, который  уплачивается от балансовой стоимости  имущества по ставке, установленной  местными органами власти, но не более 2,2% (п.1 ст.380 НК РФ).

Сравнивая налоговую нагрузку организации с налоговой нагрузкой  индивидуального предпринимателя, можно сделать вывод, что при  получении прибыли свыше 200 - 300 тыс. руб. в год налогообложение индивидуального  предпринимателя более выгодно, чем организации

 

 

 

 

 

 

4. Место и роль социального страхования в финансовом механизме социальной защиты населения.

СОЦИАЛЬНАЯ  ЗАЩИТА НАСЕЛЕНИЯ И ЕЕ НЕОБХОДИМОСТЬ.  
  

Необходимость обеспечения  социальной защиты населения.  
 

Становление рыночной экономики в Российской Федерации сопровождается возникновением серьезных проблем социального характера, заключающихся в дифференциации доходов населения и росте безработицы в большинстве секторов экономики. В этих условиях предметом особого внимания государства должно стать обеспечение минимизации подобных негативных последствий. При этом важным направлением государственного регулирования рыночной экономики должна стать социальная защита различных социальных групп населения. Социальная защита на современном этапе является важнейшим и приоритетным направлением социальной политики Российской Федерации, являясь системой принципов, методов, законодательно установленных государством социальных гарантий, мероприятий и учреждений, обеспечивающих предоставление оптимальных условий жизни, удовлетворение потребностей, поддержание жизнеобеспечения и деятельного существования личности, различных социальных категорий и групп; совокупностью мер, действий, средств государства и общества, направленных против ситуаций риска в нормальной жизни граждан.

Социальная  защита - политика и целенаправленные действия, а также средства государства и общества, обеспечивающие индивиду, социальной группе, в целом населению комплексное, разностороннее решение различных проблем, обусловленных социальными рисками, которые могут привести или уже привели к полной или частичной потере указанными субъектами возможностей реализации прав, свобод и законных интересов, экономической самостоятельности и социального благополучия, а также их оптимального развития, восстановления или приобретения [23, с. 44].

Социальная  защита – политика государства, направленная на обеспечение социальных, экономических, политических и других прав и гарантий человека независимо от его пола, национальности, возраста, места жительства и других обстоятельств.

Социальная  защита, как социальный институт, представляющий собой совокупность правовых норм, призванных решать определенные социальные и экономические проблемы, в международном контексте обычно имеет дело с установленными законодательством категориями граждан, которые в силу утраты трудоспособности, отсутствия работы либо по другим причинам не имеют достаточных средств для удовлетворения своих жизненно важных потребностей и потребностей нетрудоспособных членов семьи. В рамках систем социальной защиты таким гражданам при наступлении установленных законодательством неблагоприятных событий предоставляется помощь компенсационного характера в денежной и натуральной формах, а также в форме различного рода услуг. Осуществляется социальная защита граждан за счет федерального и местных бюджетов, специально создаваемых фондов социальной поддержки населения, негосударственных фондов.

Основными принципами социальной защиты населения  являются гуманность, социальная справедливость, адресность, комплексность, обеспечение прав и свобод личности. Кроме того, системы социальной защиты осуществляют меры профилактического характера, направленные на предотвращение неблагоприятных событий. Социальная защита осуществляется в различных организационно-правовых формах, включая такие, как индивидуальная ответственность работодателей, страхование, социальное страхование, адресная социальная помощь, государственное социальное обеспечение и др. Использование тех или иных организационно-правовых форм социальной защиты может иметь различные социальные и экономические последствия, которые необходимо учитывать при осуществлении управления данной отраслью [13, с. 25].

Вместе  с тем социальная защита, являясь  по своему функциональному характеру  достаточно целостной системой, представляющей собой самостоятельный социальный институт, имеет специфические особенности, связанные с технологиями оказываемых ею услуг. Технология предоставления пенсий существенно отличается от технологии оказания медицинской помощи, социально-реабилитационных технологий или технологий обеспечения безработных граждан.

Для осмысления состояния развития института  социальной защиты в России и выработки национальной политики в отношении путей его дальнейшего развития в нашей стране представляется необходимым, прежде всего, отметить, что, хотя такой институт в России имеется и играет исключительно важную роль в жизни российских граждан, его развитие в определенной степени осуществляется стихийно, без должного представления о том, какие задачи и каким образом он должен решать и какова должна быть его организационная структура, с точки зрения, как организации системы правовых норм, так и административной структуры данного института, призванной разрабатывать и осуществлять на практике правовые нормы данного института.

Государство реализует политику социальной защиты населения через социальные программы и систему социального обслуживания населения (через сеть учреждений). Учреждение социальной защиты является не только организационной структурой комплексной системы социальной защиты населения, но и действующим субъектом в системе общественных отношениях государства. Поэтому оно подвергается воздействию многочисленных факторов, определяющих жизнь общества в целом. Но с другой стороны, деятельность учреждений социальной защиты может косвенно оказывать свое воздействие на различные факторы окружающей их среды, влияя на характер развития политики, права, экономики и других общественных институтов.

Система социального обслуживания населения  формируется в рамках Федерального закона «Об основах социального  обслуживания населения в Российской Федерации» от 10 декабря 1995 г. №195-ФЗ.

Социальное  обслуживание представляет собой деятельность социальных служб по социальной поддержке, оказанию социально-бытовых, социально-медицинских, психолого-педагогических, социально-правовых услуг и материальной помощи, проведению социальной адаптации и реабилитации граждан, находящихся в сложной жизненной ситуации.

Социальные  услуги населению оказывают различные  типы учреждений социальной защиты: комплексные  центры социального обслуживания; территориальные центры социальной помощи семье и детям; социально-реабилитационные центры для несовершеннолетних; социальные приюты для детей и подростков; дома ночного пребывания; геронтологические центры и т.д.

Социальная  помощь выполняет функцию вспомоществования  по бедности отдельным группам населения в экстремальных условиях; носит характер периодических и единовременных денежных доплат к пенсиям и пособиям, натуральных выдач и услуг в целях нейтрализации критических жизненных ситуаций, неблагоприятных экономических условий. Социальная помощь (поддержка) осуществляется за счет местных органов власти, предприятий (организаций), внебюджетных и благотворительных фондов в целях оказания адресной, дифференцированной помощи нуждающимся [23, с. 34].

Социальное  обеспечение - это система создаваемых  государством правовых, экономических и организационных мер, которые направлены на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и(или) социального положения граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий физических лиц вследствие наступления обстоятельств, признаваемых государством социально значимыми (страховые риски).

Социальное  страхование - часть государственной  системы социальной защиты населения, спецификой которой является страхование  работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Обязательное  социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических, организационных мер направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.  
 

Виды социальной защиты населения.  

Виды  социальной защиты:

• Болезнь (медицинская помощь и обеспечение по временной нетрудоспособности)
• Старость
• Инвалидность
• Смерть кормильца
• Материнство
• Содержание семьи
• Безработица
• Несчастные случаи на производстве

Социальная  защита также предусматривается  в отношении семей с низкими душевыми доходами, не обеспечивающими общественно необходимого прожиточного минимума, результатом чего обычно является отсутствие средств существования или средств на оплату жизненно значимых товаров и услуг (средств реабилитации, оплаты жилья, лечения) [10, с. 65].

Социальная  защита может осуществляться в денежной форме в виде пенсий и пособий, в натуральной форме, а также путем оказания различного рода услуг лицам, являющимся объектом социальной защиты. Она может иметь как компенсационный, так и предупредительный профилактический характер.     

 

Организационно-правовые формы социальной защиты: