Формирование финансового результата

Расчет амортизации  по группам фиксированных активов

 

(Статья 120. «Исчисление амортизационных отчислений», Налогового Кодекса РК 2011г.)

3.Расчет прочих затрат:

Состав прочих затрат:

1)Командировочные и представительские расходы = 50 *8 = 400 тыс. тг;

2)Расходы по выплате вознаграждения (по выплате процентов);

Сумма кредита = 1 * 8 = 8 тыс. тг; 

Расходы по выплате процентов определяются по формуле 3 и составляют:

Процент _i = * K_nom,    (3)

где  K_nom  = 14%;

= 300* 8 *0,2 = 480 тыс. тг;

Процент _i  =480 * 14% = 67,2 тыс. тг;

(Статья 103. «Вычет по вознаграждению», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Сумму вознаграждений по кредитам взятых на строительство определяется по формуле 3:

Процент _i = * K_nom,    (3)

где  K_nom  = 11%;

= 300 * 8 * 0,8 = 1920 тыс. тг;

Процент _i  = 1920 * 11% = 211,2 тыс. тг;

(Статья 115. «Затраты, не подлежащие вычету», Налогового Кодекса РК 2011г.)

3. Расчет налогов включенных в вычеты: социальный налог, налог на имущество, налог на транспорт и земельный налог.

Для расчетов налогов необходимо определить:

• Налоговую базу;

(Статья 28. «Налоговая база», Налогового Кодекса РК 2011г.)

• Налоговую ставку;

(Статья 29. «Налоговая ставка», Налогового Кодекса РК 2011г.)

• Порядок исчисления;

(Статья 359. «Порядок исчисления социального налога», Налогового Кодекса РК 2011г.)

• Объект налогообложения;

(Статья 27. «Объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Социальный  налог:

1. Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов;

(Статья 357. «Объект налогообложения», Налогового Кодекса РК 2011г.)

2. Налоговая база – фонд оплаты труда;
3. Налоговая ставка - 11%;

(Статья 358. «Ставки налога», Налогового Кодекса РК 2011г.)

4. Порядок исчисления:

Социальный налог рассчитывается в процентах (11%) от налоговой базы за вычетом из налоговой базы следующих  составляющих: обязательные пенсионные взносы (10% от налоговой базы)

К вычетам из налоговой  базы социального налога относятся:

1. Плательщики, указанные в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 358 настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному в соответствии со статьей 357 настоящего Кодекса, за налоговый период.

2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисление социального налога производят путем применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 358 настоящего Кодекса, к объекту обложения социальным налогом, определенному пунктом 4 статьи 357 настоящего Кодекса.

3. Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

(Статья 359. «Порядок исчисления социального налога», Налогового Кодекса 2011г.)

Расчет социального налога осуществляется по Формуле 5

 

                                         Соц. Налог = (ЗП – ОПВ)/100 * 11%,    (5) 

где     ОПВ – обязательные пенсионные выплаты(10% * 200 * N)                 

Соц. Налог = (1600 - 160)/100 * 11% = 158,4 тыс. тг

Налог на имущество:

1. Объектом налогообложения является здания и строения принадлежащие юридическим и физическим лицам.

(Статья 396. «Объект налогообложения», Налогового Кодекса РК 2011г.)

2. Налоговой базой является среднегодовая остаточная стоимость зданий и строений рассчитанная как 1/13 суммы остаточной стоимости зданий и строений за 13 месяцев.

(Статья 397. «Налоговые база», Налогового Кодекса РК 2011г.)

3. Налоговая ставка составляет 1,5%

(Статья 398. «Налоговые ставки», Налогового Кодекса РК 2011г.)

Расчет среднегодовой  остаточной стоимости выполняется  в таблице 3.

 

Таблица 3

Определение среднегодовой  остаточной стоимости зданий и строений.

Месяцы	Здания и строения на начало периода	Амортизация за месяц	Остаточная стоимость  зданий и строений на конец периода
1	1360	11,3	1348,7
2	1348,7	11,24	1337,46
3	1337,46	11,15	1326,31
4	1326,31	11,05	1315,26
5	1315,26	10,96	1304,3
6	1304,3	10,87	1293,43
7	1293,43	10,78	1282,65
8	1282,65	10,69	1271,96
9	1271,96	10,6	1261,36
10	1261,36	10,51	1250,85
11	1250,85	10,42	1240,43
12	1240,43	10,3	1230,13
13	1230,13	10,25	1219,88
Итого			16682,72

 

Налоговая база = 1/13 * Итого = 16682,72/13 =1283,29 тыс. тг

Налог на имущество =(НБ * 1,5)/100= (1283,29 * 1,5)/100 = 19,25 тыс. тг

 

 

Налог на транспортные средства:

Налог на транспортные средства начисляется по видам транспорта.

Характеристика транспортных средств, для цели налогообложения:

♦ Легковые автомашины:

         Объем двигателя 2500см³;

Кол-во автомобилей –  16;

♦ Грузовой транспорт:

         Грузоподъемность от 5 до 15 т;

         Кол-во автомобилей – 40;

♦ Автобусы:

        Вместимости более 25 мест;

         Кол-во – 5;

Расчет налога на транспортные средства выполняется в таблице 4.

 

Таблица 4

Расчет налога на транспортные средства

Вид транспортных средств	Количество	Ставка налога	Корректировка налога	Расчет
Легковой автомобиль (2500см3)	16	6 МРП (Статья 367. п 1.)	50 * 7 = 350 (Статья 367. п 2.)	16*6*1731+50*7=166526
Грузовой транспорт	40	9 МРП		40*9*1731= 623160
Автобусы	5	20 МРП		5*20*1731= 173100
Итого				962786 тг

 

Налог на землю:

Исходные данные для расчета  налога:

Предприятие занимает 400 гектаров в промышленной зоне, в том числе:

♦ балл бонитета 10 - 20%

♦ балл бонитета 15 - 40%

♦ балл бонитета 30 - 40%

На земли промышленности в соответствии со статьей 383, Налогового Кодекса РК, налоговая ставка установлена в тг за гектар в зависимости от балла бонитета.

Расчет налога на землю выполняется в таблице 5.

 

Таблица 5

Расчет налога на землю

Наименование земель	Площадь	Ставка налога	Расчет налога (тг)	Примечание
Земли промышленности	50*8=400 м2
Балл бонитета:                        10                        15                             30	80 160 160	482,50 777,35 1592,25	38600 124376 254760	Статья 383. НК РК
Итого по расчету			417736 тг
Земли населенных пунктов: площадь под офисы (м2)	10000 м2	9,65	96500 тг	Статья 381. НК РК
Итого налог на землю			514 236 тг

 

Определение финансового  результата выполняется в таблице 6.

Таблица 6

Определение финансового  результата

Доходы	Расходы
Доход от реализации = 12000 тыс. тг Доходы без НДС = 1500*8/1,12= 10714,29  тыс. тг	1. Зарплата = 1600 тыс. тг 2. Материальные затраты = 2400 тыс. тг 3. Амортизация = 1167,9 тыс. тг 4. Прочие затраты: 4.1. командировочные и  представительские расходы = 400 тыс. тг 5. Налоги: 5.1. социальный налог = 158,4 тыс. тг 5.2. налог на имущество  = 19,25 тыс. тг 5.3. налог на транспорт  = 962,79 тыс. тг 5.4. налог на землю = 514,236  тыс. тг 6. Расходы за вознаграждения: 6.1. Сумма кредита = 8 тыс. тг 6.2. Проценты по кредиту  = 67,2 тыс. тг
	Итого сумма вычетов = 7297,78 тыс. тг
Налогооблагаемая прибыль (НОП) =  совокупный доход без НДС – сумма вычетов = 10714,29  - 7297,78 = 3416,514 тыс. тг
	Корпоративный подоходный налог (КПН) = 683,3 тыс. тг
Чистая прибыль = НОП –  КПН = 2733,214 тыс. тг
	Обязательства, выплачиваемые за счет ЧП (Процент по кредиту на строительство) = 211,2 тыс. тг
Нераспределенная прибыль (НРП) = ЧП – О = 2522,014 тыс. тг

 

По итогам года предприятие  получило чистую прибыль в размере 2733,214 тыс. тг, и заплатила налоги в соответствии с налоговой декларацией.

Основные показатели (реквизиты) налоговой декларации представлены в таблице 7.

 

Таблица 7

Основные показатели налоговой  декларации за 2013 год

Вид налога	Налоговая ставка	Сумма оплаченных налогов (тыс. тг)	Примечание (статьи НК РК)
Налог на добавленную стоимость  НДС начисленный Vр.п. /1,12*ОНДС	12% от  ОНДС	ОНДС * 0,12 = 7142,9 * 0,12 = 857,15	Ст. 229 Ст. 230 Ст. 238
НДС в зачёт	12% от МЗ	2400 * 0,12 = 288	Ст. 256 Ст. 268